1、会计专业技术资格中级财务管理（收入与分配管理）模拟试卷 16 及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 企业可以通过利用税收优惠政策来实现减少应纳税额的目标，下列措施中不可行的有( )。（A）利用免税政策（B）递延纳税（C）利用分劈技术（D）利用转让定价筹划法2 甲公司为扩大市场份额，计划 2016 年在吉林省长春市设立销售代表处。由于竞争对手众多，预计第一年将亏损 200 万元，同年总部将盈利 600 万元。不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为 25。下列说
2、法中正确的有( )。（A）假设采取子公司形式设立，则 2016 年企业总部应缴所得税为 100 万元（B）假设采取子公司形式设立，则 2016 年企业总部应缴所得税为 150 万元（C）假设采取分公司形式设立，则 2016 年企业总部应缴所得税为 150 万元（D）假没采取分公司形式设立，则 2016 年企业总部应缴所得税为 100 万元3 下列关于企业并购的股权支付和非股权支付的表述中，不正确的有( )。（A）对并购公司而言，与现金支付相比，股权支付不会给企业带来融资压力，降低了企业的财务风险（B）股权支付可以相对减少合并环节的纳税义务（C）非股权支付采用一般性税务处理方法（D）如果采用股权
3、支付方式，会增加收购成本4 A 公司拟吸收合并 B 公司。除了一项无形资产外。 B 公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为 0，公允价值为 800 万元，并且没有规定使用年限。B 公司未弥补的亏损为 150 万元，净资产的公允价值为3000 万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为532，A 公司适用的所得税税率为 25。如果企业采用股权支付方式，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。下列说法中正确的有( )。（A）如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为 200 万元（B）如果企业采用非股权支付方式，合并事项不产生所得税纳税
4、义务（C）如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为 375 万元（D）如果企业采用股权支付方式，弥补亏损可节约的税收为 399 万元5 M 公司的主要业务是生产和销售粮食白酒其生产的白酒，主要通过批发商销往全国各地，企业销售给批发商的白酒的不含税价格为每箱 2000 元。近几年来，随着产品知名度的提高，很多消费者直接到 M 公司购买白酒，平均每年由 M 公司的销售部门直接销售的白酒大约有 2500 箱(每箱 12 瓶，每瓶 500 克)。销售价格为2200 元/箱。M 公司的总经理认为，可以将 M 公司的经销部门分立出来，注册成为一个销售公司，M 公司按销售给批发商的价格销售给销售公司
5、，销售公司再负责对消费者的直接销售，假设不考虑成立销售公司的费用，粮食白酒的比例税率为20，定额税率为 05 元/500 克。则下列说法中正确的有 ( )。（A）企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税为 1015000 元（B）企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税为 1115000 元（C）销售给销售公司时的应交消费税为 1115000 元（D）销售给销售公司时的应交消费税为 1015000 元二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5
6、分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。6 采用“以成本为基础的定价方法” 制定产品价格时。变动成本不仅可以作为增量产量的定价依据，也可以作为一般产品的定价依据。 ( )（A）正确（B）错误7 在股利支付程序中，除息日是指领取股利的权利与股票分离的日期，在除息日购买股票的股东有权参与当次股利的分配。 ( )（A）正确（B）错误8 分配管理指的是对利润分配的管理，本章所指利润分配是指对税前利润的分配。 ( )（A）正确（B）错误9 采用以成本为基础的定价方法制定的产品价格能满足企业销售收入或利润最大化的要求。 ( )（A）正确（B）错误10 某公司 2015 年度净利润为 500 万元
7、，预计 2016 年投资所需的资金为 1000 万元，假设目标资本结构是负债资金占 60，企业按照净利润 10的比例计提法定盈余公积金，公司采用剩余股利政策发放股利，则 2015 年度企业可向投资者支付的股利为 50 万元。 ( )（A）正确（B）错误11 目前，在我国公司实务中常见的股利支付形式是现金股利、股票股利及财产股利，而负责股利很少使用。 ( )（A）正确（B）错误12 代理理论认为，高水平的股利政策有助于降低企业的代理成本，但同时也会增加企业的外部融资成本。 ( )（A）正确（B）错误13 反分割又称股票合并或逆向分割。是指将多股股票合并为一股股票的行为，它向市场传递的信息通常是不
8、利的。 ( )（A）正确（B）错误14 固定股利支付率政策比较适用于盈利水平随着经济周期而波动较大的公司。 ( )（A）正确（B）错误15 采用加权平均法预测销售量时，权数的选取应当遵循“近小远大” 的原则。 ( )（A）正确（B）错误16 在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较小的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较大的平滑指数。 ( )（A）正确（B）错误17 当收入函数或成本函数为离散型函数时，则边际利润最大时的价格就是最优销售价格。( )（A）正确（B）错误18 股利分配的“ 手中鸟” 理论认为，公司的股利政策与公司的股票价格是不相关的。( )（A）正确（B）错误1
9、9 业绩股票激励模式能够降低委托一代理成本，将经营者的报酬与公司的长期利益绑在一起，实现了经营者与企业所有者利益的高度一致。 ( )（A）正确（B）错误20 只要企业有足够的未指明用途的留存收益就可以发放现金股利。 ( )（A）正确（B）错误21 由于存在债务利息的抵税作用，所以，为了增加现金净流量，在外部筹资时，应该优先使用负债融资。 ( )（A）正确（B）错误22 税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过 5 年。这里的亏损是指会计的亏损，即净利润为负值。 ( )（A）正确（B）错误23 被投资企业进
10、行股利分配有利于投资企业减轻税收负担。 ( )（A）正确（B）错误三、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。23 某公司历年销售量和相关费用支出的关系如下表所示，假设该产品的销量不受其他费用的影响。预计 2016 年的相关费用为 150 万元。要求回答下列互不关联的问题：24 用算术平均法预测 2016 年的销售量；25 假设 2015 年预测销售量为
11、4080 吨，用修正的移动平均法预测 2016 年的销售量(假设样本量为 3 期) ；26 假设 2015 年预测销售量为 4080 吨，平滑指数为 04，用指数平滑法预测 2016年的销售量。26 某企业计划投资 600 万元生产甲产品，根据市场调查，甲产品预计每年销售量为 100 万件，此时完全成本总额预计为 1000 万元，该企业要求该项投资的利润率为 25，适用的消费税税率为 10。要求：27 预测利润总额、单位完全成本、成本利润率；28 用成本利润率定价法测算单位甲产品的价格；29 用目标利润法测算单位甲产品的价格。29 某公司成立于 2014 年 1 月 1 日。2014 年度实现
12、的净利润为 1000 万元，分配现金股利 550 万元，提取盈余公积 450 万元(所提盈余公积均已指定用途)。2015 年度实现的净利润为 900 万元(不考虑计提法定盈余公积的因素)。2016 年计划增加投资，所需资金为 700 万元。假定公司目标资本结构为自有资金占 60，借入资金占40。要求：30 在保持目标资本结构的前提下，计算 2016 年投资方案所需的自有资金额和需要从外部借入的资金额；31 在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算 2015 年度应分配的现金股利；32 在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算 2015 年应分配的现金股利、
13、可用于 2016 年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额；33 在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和 2015 年度应分配的现金股利；34 假定公司 2016 年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹集资金，不考虑目标资本结构，计算在此情况下 2015 年度应分配的现金股利。34 某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下表：要求：35 假设该公司宣布发放 20的股票股利，即现有普通股每持有 10 股，即可获得赠送的 2 股普通股。股票股利按面值计价，发放股票股利后，股东权益各项目有何变化?每股净资产是多少 ?36 假设该公司按照 1：2 的比例
14、进行股票分割，股票分割后，股东权益各项目有何变化?每股净资产是多少 ?37 甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。现有 X、Y、Z 三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中 X 为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为 17；Y 为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为 3的发票；Z 为个体工商户，目前只能出具普通发票。X、Y、Z 三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的原材料的含税价格分别为 7020 元/千克、6180 元/千克和 58 元/千克，每件 A 产品耗用 15 千克原材料。每件 A 产品的含税售价为 117 元，假设城
15、市维护建设税率为 7，教育费附加率为 3。企业所得税税率为 25。要求：从利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商?37 B 公司为一家医药制造企业，为了维持生产经营，于 2015 年 12 月 31 日购进一台机器并立即投入使用，价格为 240000 元，预计使用 4 年，残值率为 5。该机器常年处于强腐蚀状态，根据税法的规定，可以缩短折旧年限(在 3 年内计提全部折旧)或者采取年数总和法计提折旧。企业所得税税率为 25。要求：38 计算两种不同的折旧方法下，各年的折旧额及折旧所带来的抵税收益(计算结果保留整数，下同)。39 假设每年年末 B 公司都有足够多的征税收入来抵扣各
16、扣除项目，采用差额现金流量法分析哪种折旧方法对企业更为有利。(B 公司的加权平均资本成本为 10)40 A 公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出 5000 件甲产品进行促销活动。现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上；方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明 4 件甲商品的销售金额)。根据以往经验，无论采用哪种促销方式。甲产品都会很快被抢购一空。A 公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件 30 元，含税进价为每件 234 元。增值税税率为 17，所得税税率为 25，城市维护建设税率为 7，
17、教育费附加率为 3。要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断 A 公司应该采取哪种促销方式?会计专业技术资格中级财务管理（收入与分配管理）模拟试卷 16 答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B，D【试题解析】 递延纳税仅仅改变纳税的时间，并不减少应纳税额，所以，选项 B是答案；转让定价筹划法可以减少应纳税额，但是不属于通过利用税收优惠政策来实现减少应纳税额，因此，选项 D 是答案。【知识模块】 收入与分配管理2 【正确答案】 B，D【试题解析】
18、从税法上看，子公司需要独立申报企业所得税，分公司的企业所得税由总公司汇总计算并缴纳。因此，假设采取子公司形式设立，则 2016 年企业总部应缴所得税=60025 =150( 万元)；假设采取分公司形式设立，则 2016 年企业总部应缴所得税=(600200)25=100(万元)。【知识模块】 收入与分配管理3 【正确答案】 B，D【试题解析】 使用资产重组的特殊性税务处理方法可以相对减少合并环节的纳税义务，但是，股权支付不一定必然采用特殊性税务处理方法，根据相关规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。所以，选项
19、 B 的说法不正确。非股权支付采用一般性税务处理方法，对于被合并企业的股东而言，需要对资产转让所得缴纳所得税，因此，如果采用非股权支付方式，就要考虑到目标公司股东的税收负担，会增加收购成本。即选项 D 的说法不正确。【知识模块】 收入与分配管理4 【正确答案】 A，C【试题解析】 根据相关规定，非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。所以，选项 A 的说法正确，选项 B 的说法不正确。如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业
20、弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。本题中可以由 A 公司弥补的亏损限额=3000532=159 6(万元)，由于1596 万元大于 150 万元。所以，可以由 A 公司弥补的亏损为 150 万元，弥补亏损可节约的税收=15025 =37 5( 万元)。【知识模块】 收入与分配管理5 【正确答案】 B，D【试题解析】 企业内部销售部门直接销售给消费者时的应交消费税=2200250020+12250005=1115000(元)，销售给销售公司时的应交消费税=2000250020+12250005=1015000(元)。【
21、知识模块】 收入与分配管理二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。6 【正确答案】 B【试题解析】 变动成本可以作为增量产量的定价依据，但由于没有包括固定成本，因此，不能作为一般产品的定价依据。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理7 【正确答案】 B【试题解析】 在除息日当天或是以后购买股票的股东，不能参与当次股利的分配。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理8 【正确答案】 B【
22、试题解析】 分配管理指的是对利润分配的管理；本章所指利润分配是指对净利润的分配。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理9 【正确答案】 B【试题解析】 以成本为基础的定价方法，主要关注企业的成本状况而不考虑市场需求状况因而运用这种方法制定的产品价格不一定满足企业销售收入或利润最大化的要求。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理10 【正确答案】 B【试题解析】 按照目标资本结构的要求，公司投资方案所需的权益资金数额=1000(160)=400(万元)，因此，2015 年度企业可向投资者支付的股利=500400=100(万元)。注意提取的盈余公积金(50 万元)已经包含在 4
23、00 万元中，不必再单独考虑。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理11 【正确答案】 B【试题解析】 财产股利和负债股利实际上都是现金股利的替代方式，但目前这两种股利方式在我国公司实务中很少使用。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理12 【正确答案】 A【试题解析】 代理理论认为，较多地派发现金股利，减少了内部融资，导致公司进入资本市场寻求外部融资(增加企业的外部融资成本)，从而公司可以接受资本市场上更多的、更严格的监督，这样便通过资本市场的监督减少了代理成本。因此，高水平的股利政策降低了企业的代理成本，但同时增加了外部融资成本，理想的股利政策应当使两种成本之和最小。所
24、以本题的说法正确。【知识模块】 收入与分配管理13 【正确答案】 A【试题解析】 反分割又称股票合并或逆向分割，是指将多股股票合并为一股股票的行为。反分割显然会降低股票的流通性，提高公司股票投资的门槛，它向市场传递的信息通常是不利的。所以本题的说法正确。【知识模块】 收入与分配管理14 【正确答案】 B【试题解析】 固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也较稳定的公司；低正常股利加额外股利政策适用于盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或盈利与现金流量很不稳定的公司。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理15 【正确答案】 B【试题解析】 一般地，由于市场变化较大，离预
25、测期越近的样本值对其影响越大，而离预测期越远的则影响越小，所以采用加权平均法预测销售量时，权数的选取应当遵循“近大远小”的原则，所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理16 【正确答案】 B【试题解析】 采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化趋势；采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期趋势。因此，在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理17 【正确答案】 B【试题解析】 边际是指每增加或减少一个单位所带来的差异。那么，产品边际收入、边际成本和边际利润
26、就是指销售量每增加或减少一个单位所形成的收入、成本和利润的差额。按照微分极值原理，如果利润函数的一阶导数等于零，即边际利润等于二零，边际收入等于边际成本，那么，利润将达到最大值。此时的价格就是最优销售价格。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理18 【正确答案】 B【试题解析】 “手中鸟”理论认为公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的，即当公司支付较高的股利时，公司的股票价格会随之上升，公司价值将得到提高。【知识模块】 收入与分配管理19 【正确答案】 B【试题解析】 股票期权激励模式能够降低委托一代理成本，将经营者的报酬与公司的长期利益绑在一起，实现了经营者与企业所有者利益的高
27、度一致。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理20 【正确答案】 B【试题解析】 公司宣告支付现金股利时，除了要有足够的留存收益外，还要有足够的现金。所以本题的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理21 【正确答案】 B【试题解析】 原题正确的说法应该是，需要外部融资时，在目标资本结构的范围内，优先使用负债融资。因为过高的债务资金比重可能会使企业陷入财务困境，出现财务危机甚至破产，从而带来企业价值的损失。【知识模块】 收入与分配管理22 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期
28、最长不得超过 5年。值得注意的是，这里的亏损是指税法上的亏损，即应纳税所得额为负值。【知识模块】 收入与分配管理23 【正确答案】 A【试题解析】 如果被投资企业进行股利分配，则投资企业取得的股息红利收益不需要缴纳企业所得税，而如果被投资企业不进行股利分配，投资企业直接以转让股权方式取得投资收益，则会导致原本可免征企业所得税的股息红利投资收益转化成股权转让收益缴纳企业所得税，因此，被投资企业进行股利分配有利于投资企业减轻税收负担。【知识模块】 收入与分配管理三、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的
29、计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 收入与分配管理24 【正确答案】 用算术平均法预测：2016 年的销售量=(3500+3750+3600+3900+3950+4000+4050+4100)/8=385625(吨)【知识模块】 收入与分配管理25 【正确答案】 用修正的移动平均法预测：移动平均法下，2016 年的销售量=(4000+4050+4100)/3=4050(吨)修正后 2016 年的销售量=4050+(4050 一 4080)=4020)(吨)【知识模块】
30、收入与分配管理26 【正确答案】 用指数平滑法预测：2016 年的销售量=044100+(104)4080=4088(吨)【知识模块】 收入与分配管理【知识模块】 收入与分配管理27 【正确答案】 利润总额=60025=150( 万元)单位完全成本=1000/100=10( 元/件)成本利润率=150/1000100=15 【知识模块】 收入与分配管理28 【正确答案】 用成本利润率定价法测算，单位甲产品的价格=10(1+15)/(110)=1278(元/件)【知识模块】 收入与分配管理29 【正确答案】 用目标利润法测算，单位甲产品的价格= (150+1000)/100(110)=12 78
31、(元/件)【知识模块】 收入与分配管理【知识模块】 收入与分配管理30 【正确答案】 2016 年投资方案所需的自有资金额=70060=420(万元)2016 年投资需要从外部借入的资金额=70040=280(万元)【知识模块】 收入与分配管理31 【正确答案】 在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策：2015 年度应分配的现金股利=900420=480( 万元)【知识模块】 收入与分配管理32 【正确答案】 在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策：2015 年度应分配的现金股利=2014 年的现金股利=550(万元)可用于 2016 年投资的留存收益=900550=350( 万
32、元 )2016 年需要额外筹集的资金额=700350=350 (万元 )【知识模块】 收入与分配管理33 【正确答案】 在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利支付率政策：股利支付率=550/1000100=55 2015 年度应分配的现金股利=90055=495( 万元)【知识模块】 收入与分配管理34 【正确答案】 2015 年度应分配的现金股利=900700=200(万元)【知识模块】 收入与分配管理【知识模块】 收入与分配管理35 【正确答案】 发放的股票股利=1000020=2000(万元)发放股票股利后：普通股股本变为 10000+2000=12000(万元)资本公积、盈余公积不
33、变。未分配利润变为 5000 一 2000=3000(万元)股东权益总额不变，仍为 39000 万元。每股净资产=39000/1200=325(元/股)【知识模块】 收入与分配管理36 【正确答案】 股票分割后：普通股股数为 10002=2000(万股)普通股股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等均不发生变化，股东权益总额也不发生变化。每股净资产=39000/2000=195(元/股)【知识模块】 收入与分配管理37 【正确答案】 A 产品的不含税单价=117(1+17)=100 (元)每单位 A 产品的增值税销项税额=10017=17(元)由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在
34、以下计算过程中省略期间费用。(1)从 X 处购货：单位材料成本=7020(1+17)=60( 元)单位产品可以抵扣的增值税进项税额=601517=1530( 元)应纳增值税=171530=170(元)营业税金及附加=170(7+3)=017 (元)单位产品税后利润=(100601 5017) (125)=737(元)(2)从 Y 处购货：单位材料成本=6180(1+3)=60( 元)单位产品可以抵扣的增值税进项税额=60153 =27( 元)应纳增值税=1727=143(元)营业税金及附加=143(7+3)=143 (元)单位产品税后利润=(100601 5143)(1 25)=643(元)(
35、3)从 Z 处购货：单位产品成本=5815=87( 元)单位产品可以抵扣的增值税进项税额=0(元)应纳增值税=17(元)营业税金及附加=17(7+3 )=1 7(元)单位产品税后利润=(1008717)(125)=848(元)由上可知，在个体工商户处购买原材料所获利润最大，所以应该选择 Z 公司作为原材料供应商。【知识模块】 收入与分配管理【知识模块】 收入与分配管理38 【正确答案】 各年折旧额和折旧抵税收益如下表所示：【知识模块】 收入与分配管理39 【正确答案】 因此，年数总和法对企业更为有利。【知识模块】 收入与分配管理40 【正确答案】 方案一：八折销售应纳增值税=308050001
36、7一 234/(1+17)500017=3400(元)应纳税所得额=30805000 234/(1+17)50003400(7 +3)=19660(元)应交所得税=1966025=4915( 元)净现金流量=30805000(1+17 )234500034004915=15085(元)方案二：买四送一方式销售应纳增值税=30500017 234/(1+17)500017=8500(元)应纳税所得额=304000234/(1+17)50008500(7+3 )=19150(元)应交所得税=1915025=4787 5(元)净现金流量=304000(1+17 )一 23450008500 47875=101125(元)由上可知，企业应该采取折扣方式销售货物，即打八折的销售方式。【试题解析】 企业销售的甲商品为 4000 件，赠送的甲商品为 1000 件，在增值税方面，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，且未在发票金额中注明，应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税，故 1000件赠品也应按售价计算增值税销项税额。财税 201150 号规定，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品时，不征收个人所得税，故不需要代扣代缴个人所得税。【知识模块】 收入与分配管理
