1、会计专业技术资格中级财务管理（收入与分配管理）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，能够增加发行在外的普通股股数，但不改变公司资本结构的行为是( )。（A）支付现金股利（B）增发普通股（C）股票分割（D）股票回购2 限制性股票模式是常用的股权激励模式之一，下列关于该模式的表述中，错误的是( )。（A）缺乏能推动企业股价上涨的激励机制（B）激励对象不能获得真正意义上的股票（C）在限制期间公司不需要支付现金对价便能够留住人才（D）适用于股价上涨空间有限的成
2、熟期企业二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。3 下列关于企业定价目标的表述中，正确的有( )。（A）实现利润最大化目标适用于能够薄利多销的企业（B）以保持或提高市场占有率为定价目标，需要制定较低的价格（C）中小型企业适合以应付和避免竞争作为定价目标（D）产品标准化的行业通常以稳定价格作为定价目标4 下列关于销售预测的指数平滑法的表述中，正确的有( )。（A）平滑指数的取值通常在 01 之间（B）在进行短期预测时，可选择较大的平滑指数（C）采用较小的平滑指数，则预测前期的实际销售量
3、对销售预测值的影响更大（D）平滑指数的选择具有一定的主观随意性5 使用以成本为基础的定价方法时，可以作为产品定价基础的成本类型有( )。（A）变动成本（B）制造成本（C）全部成本费用（D）固定成本6 在变动成本定价法下，确定增加的产品价格时产品成本仅以变动成本计算，这里的变动成本包括( ) 。（A）直接材料成本（B）直接人工成本（C）变动制造费用（D）变动期间费用7 某公司只生产和经营一种产品，2018 年年度预计产销量为 8 万件，有关成本费用情况为：单位变动制造成本为 17 元，单位变动期间费用为 3 元，全年固定制造费用总额为 28 万元，全年固定期间费用总额为 20 万元。该公司的定价
4、目标是成本利润率达到 30，适用的企业所得税税率为 25，消费税税率为 5。根据上述资料，下列表述中正确的有( )。（A）成本利润率定价法下的单位产品价格约为 2805 元（B）成本利润率定价法下的单位产品价格约为 3558 元（C）保本点定价法下的单位产品价格约为 2737 元（D）变动成本定价法下的单位产品价格约为 27 37 元8 下列关于企业产品价格运用策略的说法中，正确的有( )。（A）折让定价策略是以降低产品的销售价格来刺激购买者，从而达到扩大产品销售量的目的（B）名牌产品的价格相对较高，这是厂家利用了心理定价策略（C）组合定价策略有利于企业整体效益的提高（D）在寿命周期的成熟期，
5、由于竞争日趋激烈，企业应该采用低价促销9 下列关于企业利润分配纳税管理的表述中，正确的有( )。（A）企业通过股权转让方式取得的投资收益不征收企业所得税（B）个人的股票转让所得不征收个人所得税（C）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税（D）企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补，延续弥补期最长不得超过 5 年10 下列关于合并企业对被合并企业的亏损进行弥补的表述中，正确的有( )。（A）企业并购重组应当符合特殊性税务处理的规定（B）企业并购重组应当符合一般性税务处理的规定（C）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企
6、业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最短期限的国债利率（D）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率11 下列关于企业并购的股权支付和非股权支付的表述中，正确的有( )。（A）对并购公司而言，使用资产重组的特殊性税务处理方法可以相对减少合并环节的纳税义务（B）股权支付采用特殊性税务处理方法（C）非股权支付采用一般性税务处理方法（D）如果采用股权支付方式，需要对资产转让所得缴纳所得税12 处于初创阶段的公司，一般不宜采用的股利分配政策有( )。（A）固定股利政策（B）剩余股利政策（C）固定股利支付
7、率政策（D）稳定增长的股利政策13 下列股利分配政策中，不利于稳定股价的有( )。（A）剩余股利政策（B）固定股利政策（C）固定股利支付率政策（D）稳定增长的股利政策14 我国上市公司不得用于支付股利的权益资金有( )。（A）资本公积（B）盈余公积（C）股本（D）上年未分配利润15 股东从自身利益的角度出发，在确定股利分配政策时应考虑的因素有( )。（A）避税（B）控制权（C）稳定收入（D）通货膨胀三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不
8、得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 当收入函数和成本函数均可微时，产品的最优售价是使边际收入等于边际成本的售价。 ( )（A）正确（B）错误17 在进行销售预测时，如果预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析时，可采用因果预测分析法来预测销售量。 ( )（A）正确（B）错误18 采用销售利润率定价法，可以保证全部生产耗费得到补偿，但该方法很难适应市场需求的变化，往往导致定价过高或过低。 ( )（A）正确（B）错误19 处于衰退期的产品，由于市场竞争力下降，销售量下滑，所以必须降价促销。 ( )（A）正确（B）错误20 利用债务筹资进行纳税筹划，必须以总资产报酬率(息税前)大于债务利息率
9、为前提，并且要考虑利息抵税利益与财务困境成本之间的权衡。 ( )（A）正确（B）错误21 对处于非税收优惠期间的盈利企业来说，在通货膨胀时期，存货计价适宜采用先进先出法。 ( )（A）正确（B）错误22 处于免税期的企业，宜选用加速折旧法计提固定资产折旧。 ( )（A）正确（B）错误23 假设其他条件相同，如果企业的增值率(不含税增值额不含税销售额)高于无差别点增值率(317)，则选择成为一般纳税人有助于减轻增值税税负。 ( )（A）正确（B）错误24 从纳税筹划的角度来看，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择现金结算方式，有利于减轻增值税的纳税负担。 ( )（A）正确（B）错误25 在各种股
10、利理论中，代理理论认为理想的股利政策应当使企业的代理成本和外部融资成本之和达到最小值。 ( )（A）正确（B）错误26 从企业支付能力的角度看，固定股利支付率政策是一种稳定的股利政策。 ( )（A）正确（B）错误27 在通货膨胀时期，由于物价上涨导致利润增加，因而企业可采取相对宽松的股利分配政策。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应
11、的文字阐述。28 D 公司准备投资一生产线，初始投资额为 11 万元。在税法允许的范围内，该生产线的折旧方法可以选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法，税法规定使用年限为 5 年，残值为 2 万元。公司对该生产线投资要求的最低报酬率为 10，适用的所得税税率为 25。相关货币时间价值系数见下表：要求：(计算结果保留两位小数) (1) 计算直线法下各年折旧抵税额的现值合计。 (2)计算年数总和法下各年折旧抵税额的现值合计。 (3)计算双倍余额递减法下各年折旧抵税额的现值合计。 (4)从折旧抵税收益最大化角度判断企业应采用的折旧方法。29 华明公司下设三个非独立核算的业务经营部门：商场、机电设备加
12、工厂、工程部。商场负责货物零售，加工厂负责机电设备的生产，工程部主要负责机电设备的安装和维修等业务。假定该公司本年应纳增值税销售额为 200 万，其中，零售商场为 60 万元，机电设备加工厂为 80 万元，工程部为 60 万元，包括 35 万的设备及材料价款和 25 万的安装费。假定该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额为 20 万元。要求：(1)如果上述三个业务经营部门未进行独立核算，均按照 16的税率缴纳增值税，计算该公司本年应缴纳的增值税额。(2)如果上述三个业务经营部门进行独立核算，且均符合小规模纳税人的条件(3的征收率)，从纳税筹划角度分析，公司是否应将三个部门实施独立核算。(3)如果
13、华明公司已被认定为一般纳税人(安装业务增值税率为 10，其他业务增税率为 16)，从纳税筹划角度分析，公司是否应将三个部门实施独立核算。会计专业技术资格中级财务管理（收入与分配管理）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 支付现金股利不能增加发行在外的普通股股数，同时会改变公司的资本结构，选项 A 不是答案；增发普通股能增加发行在外的普通股股数，但是由于权益资金增加，会改变公司的资本结构，选项 B 不是答案；股票分割会增加发行在外的普通股
14、股数，而且不会改变公司的资本结构，选项 C 是答案；股票回购会减少发行在外的普通股股数，并改变公司的资本结构，选项 D 不是答案。【知识模块】 收入与分配管理2 【正确答案】 B【试题解析】 限制性股票模式的优点是在限制期间公司不需要支付现金对价，便能留住人才，选项 C 的表述正确；其缺点是缺乏一个能推动企业股价上涨的激励机制，即在企业股价下跌的时候，激励对象仍能获得股份，选项 A 的表述正确；对于处于成熟期的企业，由于其股价的上涨空间有限，因此采用限制性股票模式较为合适，选项 D 的表述正确；激励对象不能获得真正意义上的股票是股票增值权模式的缺点，选项 B 的表述错误。【知识模块】 收入与分
15、配管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以实现利润最大化为定价目标，是为产品制定较高的价格，以提高产品单位利润率，适用于处于领先或垄断地位的企业，或者在行业竞争中具有很强的竞争优势，并能长时间保持这种优势的企业。以保持或提高市场占有率为定价目标适用于能够薄利多销的企业，选项 A 的表述错误。【知识模块】 收入与分配管理4 【正确答案】 B,D【试题解析】 平滑指数的取值通常在 0307 之间，选项 A 的表述错误；采用较大的平滑指数，预
16、测值可以反映样本值新近的变化趋势，因此在进行短期预测时，可选择较大的平滑指数，选项 B 的表述正确；平滑指数是预测前期实际销售量的权数，平滑指数越小，则预测前期的实际销售量对销售预测值的影响越小，选项 C 的表述错误；平滑指数的选择具有一定的主观随意性，选项 D 的表述正确。【知识模块】 收入与分配管理5 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在企业成本范畴中，基本上有三种成本可以作为定价基础，即变动成本、制造成本和全部成本费用。所以本题的答案为选项 ABC。【知识模块】 收入与分配管理6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 变动成本定价法所指的变动成本是指完全变动成本，包括变动制造成本
17、(直接材料成本、直接人工成本、变动制造费用)和变动期间费用。所以本题的答案为选项 ABCD。【知识模块】 收入与分配管理7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位完全成本=17+3+(28+20)8=26( 元)成本利润率定价法下的单位产品价格=26(1+30 ) (15)=3558(元)保本点定价法下的单位产品价格=26(1-5)=2737(元)单位变动成本=17+3=20( 元)变动成本定价法下的单位产品价格=20(1+30 ) (1-5)=2737(元)【知识模块】 收入与分配管理8 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 折让定价策略是指在一定条件下，以降低产品的销售价格来刺激购买者
18、，从而达到扩大产品销售量的目的，选项 A 的说法正确；名牌产品的价格相对较高，属于心理定价策略的声望定价，选项 B 的说法正确；组合定价策略可以扩大销售量、节约流通费用，有利于企业整体效益的提高，选项 C 的说法正确；在寿命周期的成熟期，产品市场知名度处于最佳状态，可以采用高价促销，在推广期，产品需要获得消费者的认同，进一步占有市场，应采用低价促销策略，选项D 的说法错误。【知识模块】 收入与分配管理9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业通过股权转让方式取得的投资收益需要计入应纳税所得额，按企业适用的所得税税率缴纳企业所得税，选项 A 的表述错误。【知识模块】 收入与分配管理10 【正
19、确答案】 A,D【试题解析】 如果企业并购重组符合特殊性税务处理的规定，合并企业可以对被合并企业的亏损进行弥补，获得抵税收益，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额等于被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。所以选项 AD 的表述正确。【知识模块】 收入与分配管理11 【正确答案】 A,C【试题解析】 股权支付不一定必然采用特殊性税务处理方法，根据相关规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且股权支付金额不低于其交易支付总额的85时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法，选项 B 的表述错误：非股权支付采用一般性税务处理方法，对于被合并企业的股东而言
20、，需要对资产转让所得缴纳所得税，选项 D 的表述错误。【知识模块】 收入与分配管理12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 固定或稳定增长的股利政策通常适用于经营比较稳定或正处于成长期的企业，且很难被长期采用，选项 AD 是答案；剩余股利政策一般适用于公司初创阶段，选项 B 不是答案；固定股利支付率政策较适用于那些处于稳定发展且财务状况也较稳定的公司，选项 C 是答案。【知识模块】 收入与分配管理13 【正确答案】 A,C【试题解析】 剩余股利政策下，股利发放额每年随投资机会和盈利水平的波动而波动，不利于稳定股价，选项 A 是答案；固定或稳定增长的股利政策下，稳定的股利向市场传递着公司正常发
21、展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者的信心，稳定股票的价格，选项 BD 不是答案；固定股利支付率政策下，收益波动导致股利波动，不利于稳定股价，选项 C 是答案。【知识模块】 收入与分配管理14 【正确答案】 A,C【试题解析】 资本保全约束要求公司不能用资本发放股利，这里的资本是指实收资本或股本以及资本公积。【知识模块】 收入与分配管理15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 股东出于对自身利益的考虑，在确定股利分配政策时应考虑的因素有：控制权，稳定的收入以及避税。所以本题的答案为选项 ABC。【知识模块】 收入与分配管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分
22、。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 A【试题解析】 当收入函数和成本函数均可微时，如果利润函数的一阶导数等于零，即边际利润等于零，或边际收入等于边际成本，则利润将达到最大值，此时的价格就是最优销售价格。【知识模块】 收入与分配管理17 【正确答案】 B【试题解析】 在预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析的情况下，应采用定性分析法。因果预测分析法属于定量分析法。【知识模块】 收入与分配管理18 【正确答案】 A【试题解析】 全部成本费
23、用加成定价法可以保证全部生产耗费得到补偿，但很难适应市场需求的变化，往往导致定价过高或过低。销售利润率定价法属于全部成本费用加成定价法。【知识模块】 收入与分配管理19 【正确答案】 B【试题解析】 处于衰退期的产品，市场竞争力下降，销售量下滑，应该降价促销或维持现价并辅之以折扣等其他手段，同时，积极开发新产品，保持企业的市场竞争优势。【知识模块】 收入与分配管理20 【正确答案】 A【试题解析】 当且仅当总资产报酬率(息税前)大于债务利息率时，负债筹资才能给股东带来正的财务杠杆效应，因此，使用债务筹资进行纳税筹划必须满足总资产报酬率(息税前) 大于债务利息率的前提条件。企业财务杠杆越高，所获
24、得的利息抵税利益越大的同时，财务困境成本也在上升，因此在进行债务筹资纳税筹划时，必须考虑利息抵税利益与财务困境成本之间的权衡。【知识模块】 收入与分配管理21 【正确答案】 B【试题解析】 盈利企业处于非税收优惠期间时，应选择使存货成本最大化的计价方法，以达到减少当期应纳税所得额、延迟纳税的目的。在通货膨胀时期，存货计价采用先进先出法，会导致发出存货计价偏低，无法达到上述目的。【知识模块】 收入与分配管理22 【正确答案】 B【试题解析】 处于免税期的企业，应采用加大当期利润的税务处理方法。若采用加速折旧法，则可能导致免税期内利润较少，而免税期之后利润较多，从而纳税较多，因而采用直线法计提折旧
25、更能节约税负。【知识模块】 收入与分配管理23 【正确答案】 B【试题解析】 假设其他条件相同，如果企业的增值率(不含税增值额不合税销售额)低于无差别点增值率(317)，则选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。【知识模块】 收入与分配管理24 【正确答案】 B【试题解析】 采用赊购结算方式可以获得推迟付款的好处，同时可以在赊购当期抵扣进项税额，因此，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊购方式。【知识模块】 收入与分配管理25 【正确答案】 A【试题解析】 代理理论认为，高水平的股利支付政策降低了企业的代理成本，但同时增加了外部融资成本，理想的股利政策应当使两种成本之和最
26、小。【知识模块】 收入与分配管理26 【正确答案】 A【试题解析】 采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业的支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。【知识模块】 收入与分配管理27 【正确答案】 B【试题解析】 通货膨胀带来货币购买力水平下降，导致固定资产重置资金不足，为弥补这一资金缺口，在通货膨胀时期，企业一般会采取偏紧的利润分配政策。【知识模块】 收入与分配管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，
27、除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。28 【正确答案】 (1)直线法下各年折旧抵税额的现值合计=(1l 一 2)525 (PA，10， 5)=171(万元)(2)第 1 年折旧抵税额的现值=(11 2)51525 (P F ，10，1)=068(万元)第 2 年折旧抵税额的现值=(112)4 1525(PF ，10，2)=050(万元)第 3 年折旧抵税额的现值=(11 一 2)31525 (PF ，10，3)=034(万元)第 4 年折旧抵税额的现值=(112)2 1525(PF ，10，4)=020(万元)第 5 年折旧抵税额的现值
28、=(11 一 2)11525 (PF ，10，5)=009(万元)年数总和法下各年折旧抵税额的现值合计=068+050+034+0 20+009=181(万元)(3)第 1 年折旧抵税额的现值=112 525(PF，10，1)=1 00(万元)第 2 年折旧抵税额的现值=(1144)2 525 (PF ，10，2)=055(万元)第 3 年折旧抵税额的现值=(11 一 44264)2525 (P F ，10，3)=030(万元)第 4 年折旧抵税额的现值=(11 一 44264 一 15842)225 (PF ，10，4)=0 03(万元)第 5 年折旧抵税额的现值=(1144264 一 15
29、842)225 (PF ，10，5)=0 03(万元)双倍余额递减法下各年折旧抵税额的现值合计=100+055+030+0 03+003=191(万元)(4)从折旧抵税收益最大化角度来看，该公司应选择双倍余额递减法计提折旧，此时能获得最大的折旧抵税额现值。【知识模块】 收入与分配管理29 【正确答案】 (1)企业应纳增值税额=20016 一 20=12(万元)(2)如果三个业务经营部门独立核算，公司需要缴纳的增值税额=603+803+603 =6(万元)。与未进行独立核算前的应纳税额 12 万元相比，华明公司可节省税款 6 万元(126)。因此，公司应将三个部门实施独立核算。(3)独立核算前：平均税负率=12200100=6如果三个业务部门进行独立核算，安装业务收入应纳 11的增值税：应纳增值税额=17516+2510一 20=105(万元 )平均税负率=105200100=525由此可见，独立核算后公司可以合理合法地将原税负 6降到 525。因此，公司应将三个部门实施独立核算。【知识模块】 收入与分配管理
