1、会计专业技术资格中级财务管理（营运资金管理）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是( )。（A）发展创新评价指标（B）企业社会责任指标（C）流动性和债务管理指标（D）战略计划分析指标2 某企业预计下年度销售净额为 1800 万元，应收账款周转天数为 90 天(一年按360 天计算)，变动成本率为 60，资本成本为 10，则应收账款的机会成本是( )万元。（A）27（B） 45（C） 108（D）1803 下列各项中
2、，不属于存货储存成本的是( )。（A）存货仓储费用（B）存货破损和变质损失（C）存货储备不足而造成的损失（D）存货占用资金的应计利息4 下列各项中，属于应收账款机会成本的是( )。（A）应收账款占用资金的应计利息（B）客户资信调查费用（C）坏账损失（D）收账费用5 信用评价的“5 C”系统中，条件是指( )。（A）当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物（B）影响申请人还款能力和还款意愿的经济环境（C）公司或个人在短期和长期内可供使用的财务资源（D）个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现6 企业目前信用条件“N30” ，赊销额为 3600 万元，若将信用期延长为
3、“N60”，预计赊销额将变为 7200 万元，该企业变动成本率为 60，资金成本率为 10。一年按 360 天计算。那么，该企业应收账款占用资金将增加( )万元。（A）3600（B） 54（C） 360（D）5407 假设某企业预测的年赊销额为 2000 万元，应收账款平均收账天数为 45 天，变动成本率为 60，资金成本率为 8，一年按 360 天计算，则应收账款的机会成本为( )万元。（A）250（B） 200（C） 15（D）128 某公司 2017 年 3 月的应收账款平均余额为 480 万元，信用条件为 N30，过去三个月的赊销情况为：1 月份 240 万元；2 月份 180 万元；
4、3 月份 320 万元，每月按 30 天计算，则应收账款的平均逾期天数为( )天。（A）2839（B） 3623（C） 5839（D）66239 按照 ABC 分析法，作为催款的重点对象是 ( )。（A）应收账款逾期金额占应收账款逾期总额的比重大的客户（B）应收账款账龄长的客户（C）应收账款数额占全部应收账款数额比重大的客户（D）应收账款比重小的客户10 供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款时应采取( )。（A）折扣保理（B）到期保理（C）明保理（D）暗保理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案
5、。多选、少选、错选、不选均不得分。11 动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有( )。（A）预测公司的现金流量（B）预计应收账款的水平（C）反映应付账款的周转速度（D）评价应收账款的收账效率12 为了确保公司能一致性地运用信用和保证公平性，公司必须保持恰当的信用政策，信用政策必须明确地规定( )。（A）信用标准（B）信用条件（C）收账政策（D）商业折扣13 下列有关信用期间的表述中，正确的有( )。（A）缩短信用期间可能增加当期现金流量（B）延长信用期间会扩大销售（C）降低信用标准意味着将延长信用期间（D）延长信用期间将增加应收账款的机会成本14 企业进行商业信用的定量分析可
6、以从考察信用申请人的财务报表开始，通常使用比率分析法评价顾客的财务状况，主要考察的财务指标包括( )。（A）流动性和营运资本比率（B）债务管理和支付比率（C）盈利能力（D）资产管理能力15 在应收账款信用政策中企业采用现金折扣政策的目的在于( )。（A）吸引顾客为享受优惠而提前付款（B）减轻企业税负（C）缩短企业平均收款期（D）扩大销售量16 保理商承担全部风险的保理方式有( )。（A）有追索权保理（B）无追索权保理（C）到期保理（D）暗保理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1
7、分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 在应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。( )（A）正确（B）错误18 存货管理的目标是在保证生产和销售需要的前提下，最大限度地降低存货成本。( )（A）正确（B）错误19 应付账款周转期是指从收到尚未付款的材料开始到现金支出之间所用的时间。( )（A）正确（B）错误20 利用“5C”系统评估顾客信誉时，其中能力是指个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现能力。 ( )（A）正确（B）错误21 有追索权保理的应收账款，应收账款的坏账风险由企业承担。
8、 ( )（A）正确（B）错误22 应收账款保理实质就是一种委托收账管理的方式。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。22 D 公司是一家服装加工企业，2011 年营业收入为 3600 万元，营业成本为 1800万元，日购货成本为 5 万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按 360 天计算。D 公司简化的
9、资产负债表如下表所示：要求：23 计算 D 公司 2011 年的营运资金数额。24 计算 D 公司 2011 年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算，应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。25 在其他条件相同的情况下，如果 D 公司利用供应商提供的现金折扣，则对现金周转期会产生何种影响?26 在其他条件相同的情况下，如果 D 公司增加存货，则对现金周转期会产生何种影响?(2012 年)26 某企业每年需耗用 A 材料 45000 件，单位材料年变动储存成本 20 元，每次订货费用为 180 元，A 材料全年平均单价为 240 元。假定不存在数量
10、折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。要求：27 计算 A 材料的经济订货批量。28 计算 A 材料年度最佳订货次数。29 计算 A 材料的变动订货成本。30 计算 A 材料的变动存储成本。31 计算 A 材料的存货相关总成本。会计专业技术资格中级财务管理（营运资金管理）模拟试卷 25 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 此题考核的是商业信用的定量分析。企业进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。
11、常用的指标有：流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)、债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率)和盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)。因此选项 C 是正确的。【知识模块】 营运资金管理2 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款机会成本=1800360906010 =27( 万元)。【知识模块】 营运资金管理3 【正确答案】 C【试题解析】 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。选项 C 属于缺货成本。【知识模块】 营
12、运资金管理4 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款机会成本是指将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，如投资于有价证券便会有利息收入，丧失的利息收入即是应收账款的机会成本。【知识模块】 营运资金管理5 【正确答案】 B【试题解析】 所谓“5C”系统，是评估申请人信用品质的五个方面，即 “品质”、“能力”、“资本”、“抵押”和“条件”。本题中选项 A 指抵押，选项 B 指条件，选项C 指资本，选项 D 指品质。【知识模块】 营运资金管理6 【正确答案】 D【试题解析】 增加的应收账款占用资金=(7200 360)6060一(3600360)3060=540( 万元) 。【知识模块】 营
13、运资金管理7 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款占用资金=20003604560=150( 万元)应收账款机会成本=1508=12( 万元) 。【知识模块】 营运资金管理8 【正确答案】 A【试题解析】 平均逾期天数=应收账款周转天数一信用期天数=583930=2839(天)。【知识模块】 营运资金管理9 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于 A类客户，这类客户作为催款的重点对象。【知识模块】 营运资金管理10 【正确答案】 D【试题解析】 明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方
14、合同。暗保理是指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款。【知识模块】 营运资金管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业管理部门通过将当期的模式与过去的模式进行对比来评价应收账款余额模式的任何变化。企业还可以运用应收账款账户余额的模式来计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。【知识模块】 营运资金管理12 【正确答案
15、】 A,B,C【试题解析】 信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。【知识模块】 营运资金管理13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 信用期间是信用条件的一个内容，是给予顾客最长的一个付款期，而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，信用标准和信用期间之间没有必然的联系，所以选项 C 不正确。【知识模块】 营运资金管理14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 商业信用的定量分析主要考查的财务指标包括流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率和盈利能力三方面指标。【知识模块】 营运资金管理15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，其主
16、要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。【知识模块】 营运资金管理16 【正确答案】 B,C【试题解析】 无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险；到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。【知识模块】 营运资金管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判
17、断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 B【试题解析】 有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，所以对保理商有利，而对供应商不利。【知识模块】 营运资金管理18 【正确答案】 A【试题解析】 存货管理的目标，就是在保证生产和销售经营需要的前提下，最大限度地降低存货成本。【知识模块】 营运资金管理19 【正确答案】 A【试题解析】 在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为应付账款周转期。【知识模块】 营运资金管理20 【正确
18、答案】 B【试题解析】 利用“5c”系统评估顾客信誉时，其中能力反映的是公司的经营能力，本题的说法是“品质”。【知识模块】 营运资金管理21 【正确答案】 A【试题解析】 有追索权保理的应收账款保理商具有全部“追索权”，所以应收账款的坏账风险由企业承担。无追索权保理，应收账款的坏账风险由保理商承担。【知识模块】 营运资金管理22 【正确答案】 B【试题解析】 保理是一项综合性的金融服务方式，其同单纯的融资或收账管理有本质区别。应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得流动资金支持，加快资金的周转。【知识模块】 营运资金管理四、计算分析题本类题共 4
19、 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 营运资金管理23 【正确答案】 营运资金=961575=386( 万元)【知识模块】 营运资金管理24 【正确答案】 应收账款周转期= =60(天 )应付账款周转期=120 5=24(天)存货周转期= =30(天)现金周转期=60+30 一 24=66(天)【知识模块】 营运资金管理25 【正确答案】 如果 D 公司利用供应
20、商提供的现金折扣，则应付账款周转期将会缩短，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。【知识模块】 营运资金管理26 【正确答案】 如果 D 公司增加存货，则存货周转期将会增加，在其他条件不变的情况下，会使现金周转期增加(或：现金周转期延长，或：现金周转减速)。【知识模块】 营运资金管理【知识模块】 营运资金管理27 【正确答案】 A 材料的经济订货批量= =900(件)【知识模块】 营运资金管理28 【正确答案】 A 材料年度最佳订货次数= =50(次)【知识模块】 营运资金管理29 【正确答案】 A 材料的变动订货成本=50180=9000(元)【知识模块】 营运资金管理30 【正确答案】 A 材料的变动储存成本= 20=9000(元)【知识模块】 营运资金管理31 【正确答案】 A 材料的存货相关总成本= =18000(元)。【知识模块】 营运资金管理
