1、会计专业技术资格中级财务管理（营运资金管理）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是( )。（A）每期对存货的总需求降低（B）每次订货费用降低（C）每期单位存货存储费降低（D）存货的采购单价降低2 某公司全年需用 X 材料 18000 件，计划开工 360 天。该材料订货日至到货日的时间为 5 天，保险储备量为 100 件。该材料的再订货点是( )件。（A）100（B） 150（C） 250（D）3
2、503 在交货期内，如果存货需求量增加或供应商交货时间延迟，就可能发生缺货。为此，企业应保持的最佳保险储备量是( )。（A）使保险储备的订货成本与储存成本之和最低的存货量（B）使缺货损失和保险储备的储存成本之和最低的存货量（C）使保险储备的持有成本最低的存货量（D）使缺货损失最低的存货量4 采用 ABC 控制法进行存货管理时，应该重点控制的存货类别是( ) 。（A）品种较多的存货（B）数量较多的存货（C）库存时间较长的存货（D）单位价值较大的存货5 某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为 1000 万元，承诺费率为 05，年初借入 800 万元，年底偿还，年利率为 5。则该企业负担的承诺费是
3、( )万元。（A）1（B） 4（C） 5（D）96 某企业需要借入资金 60 万元，由于贷款银行要求将贷款金额的 20作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为( )万元。（A）75（B） 72（C） 60（D）507 下列成本中属于变动订货成本的是( )。（A）采购部门管理费用（B）采购入员的固定工资（C）订货差旅费（D）预付订金的机会成本8 以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是( )。（A）常设采购机构的基本开支（B）采购员的差旅费（C）存货资金占用费（D）存货的保险费9 已知某种存货的全年需要量为。7200 个单位，假设生产周期为一年 360 天，存货的交货时间为
4、 5 天，企业建立的保险储备为 50 单位，则该种存货的再订货点为( )单位。（A）20（B） 50（C） 100（D）15010 已知某种存货的全年需要量为 36000 个单位(一年为 360 天)，该种存货的不考虑保险储备的再订货点为 1000 个单位，则其平均交货期应为( )。（A）36 天（B） 10 天（C） 18 天（D）12 天11 采用 ABC 控制法对存货进行控制时，应当重点控制的是( ) 。（A）数量较多的存货（B）品种数量少但占用资金较多的存货（C）品种较多的存货（D）库存时间较长的存货12 企业取得 2017 年为期一年的周转信贷，金额为 1000 万元，承诺费率为04
5、。2017 年 1 月 1 日从银行借入 500 万元，8 月 1 日又借入 300 万元，如果年利率 8，则企业 2017 年度末向银行支付的利息和承诺费共为( )万元。（A）495（B） 515（C） 648（D）66713 某企业年初从银行贷款 100 万元，期限 1 年，年利率为 10，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为( )万元。（A）70（B） 90（C） 100（D）110二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要有( )。
6、（A）有利于销售（B）保证生产正常进行（C）降低储存成本（D）维持均衡生产15 下列属于存货的变动储存成本的有( )。（A）存货占用资金的应计利息（B）紧急额外购入成本（C）存货的破损变质损失（D）存货的保险费用16 缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，它包括( )。（A）商誉(信誉) 损失（B）延期交货的损失（C）紧急采购发生的超额费用（D）停工待料损失17 存货的取得成本通常包括( )。（A）订货成本（B）储存成本（C）购置成本（D）缺货成本18 下列各项中，属于建立存货经济订货批量基本模型假设前提的有( )。（A）存货总需求量是已知常数（B）允许出现缺货（C）货物是一种独立需求的物品
7、，不受其他货物影响（D）存货的价格稳定19 在确定经济订货批量时，下列表述中正确的有( )。（A）随每次订货批量的变动，相关订货成本和相关储存成本呈反方向变化（B）相关储存成本的高低与每次订货批量成正比（C）相关订货成本的高低与每次订货批量成反比（D）年相关储存成本与年相关订货成本相等时的采购批量，即为经济订货批量三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 研究存货合理保险储备量的目的，是为了寻求缺货
8、成本的最小化。 ( )（A）正确（B）错误21 在存货的 ABC 控制法下，应当重点管理的是虽然品种数量较少，但金额较大的存货。 ( )（A）正确（B）错误22 信贷额度是银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协定。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。22 B 公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60，一
9、直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N60。如果继续采用 N60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，B 公司拟将信用条件变更为 N90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15万元。假定等风险投资最低报酬率为 10，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。要求：23 计算信用条件改变后 B 公司收益的增加额。24 计算信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额。25 为 B 公司做出是否应改变信用条件的决策并说明理由
10、。(2011 年)25 甲公司使用 A 零件，可以外购，也可以自制。如果外购，单价 4 元，一次订货成本 10 元；如果自制，单位成本 3 元，每次生产准备成本 600 元，每日产量 50 件。零件的全年需求量为 3600 件，储存变动成本为零件价值的 20，每日平均需求量为 10 件。要求：26 计算甲公司外购零部件的经济订货量、与批量有关的总成本、外购零部件的全年总成本。27 计算甲公司自制零部件的经济生产批量、与批量有关的总成本、自制零部件的全年总成本，并根据计算结果判断甲公司应选择外购还是自制零件。27 某公司拟采购一批零件，价值 5400 元，供应商规定的付款条件如下：立即付款，付
11、5238 元；第 20 天付款，付 5292 元；第 40 天付款，付 5346 元；第 60 天付款，付全额。一年按 360 天计算。要求：28 假设银行短期贷款利率为 15，计算各个时点放弃现金折扣的信用成本率：计算各个时点付款的净收益；分析确定对该公司最有利的付款日期。29 假设目前有一短期投资报酬率为 40，确定对该公司最有利的付款日期。30 某公司向银行借入短期借款 10000 元，支付银行贷款利息的方式同银行协商后，银行提出三种方案：(1)如采用收款法付息，利息率为 7；(2)如采用贴现法付息，利息率为 6；(3)如采用加息法付息，利息率为 5。要求：如果你是该公司财务经理，你选择
12、哪种支付利息的方式，并说明理由。五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。30 假设某公司每年需外购零件 4900 千克，该零件单价为 100 元，单位变动储存成本 400 元，一次订货成本 5000 元，单位缺货成本 200 元，企业目前建立的保险储备量是 50 千克。在交货期内的需要量及其概率如下：要求：31 计算经济订货批量以及年最佳订货次数。32 按企业目前的保险储备
13、标准，存货水平为多少时应补充订货?33 企业目前的保险储备标准是否恰当?34 按合理保险储备标准，企业的再订货点为多少?会计专业技术资格中级财务管理（营运资金管理）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 根据经济订货批量基本模型的公式，EOQ= ，只有选项 C 正确。【知识模块】 营运资金管理2 【正确答案】 D【试题解析】 再订货点=预计交货期内的需求+保险储备，预计交货期内的需求=180003605=250(件) ，因此，再订货点=2
14、50+100=350(件)。【知识模块】 营运资金管理3 【正确答案】 B【试题解析】 最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低的存货量。【知识模块】 营运资金管理4 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 控制法就是把企业种类繁多的存货，依据其重要程度、价值大小或者资金占用等标准分为三大类：A 类高价值存货，品种数量约占整个存货的10至 15，价值约占全部存货的 50至 70。A 类存货应作为管理的重点，所以选项 D 正确。【知识模块】 营运资金管理5 【正确答案】 A【试题解析】 该企业负担的承诺费=(1000800)05=1(万元) 。【知识模块】 营运资金管理6 【
15、正确答案】 A【试题解析】 因为借款金额=申请贷款的数额(1 一补偿性余额比率)，所以，本题中需要向银行申请的贷款数额=60(120)=75(万元)，选项 A 是正确的。【知识模块】 营运资金管理7 【正确答案】 C【试题解析】 变动订货成本是指与订货次数相关的成本。选项 A、B 、D 与订货次数没有直接关系，其中预付定金的机会成本是与总采购金额有关的，而采购金额不变；选项 C 与订货次数成正比。【知识模块】 营运资金管理8 【正确答案】 A【试题解析】 常设采购机构的基本开支属于固定性订货成本，和订货次数及订货批量无关，属于决策无关成本；采购员的差旅费与订货次数相关，属于变动订货成本；存货资
16、金占用费和存货的保险费和存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。【知识模块】 营运资金管理9 【正确答案】 D【试题解析】 依题意，存货平均每日耗用量=7200360=20(单位天)，再订货点=交货期内的需要量+ 保险储备量=205+50=150( 单位)。【知识模块】 营运资金管理10 【正确答案】 B【试题解析】 因为再订货点=平均日需用量平均交货期，依题意，平均日需用量为 36000360=100(单位)，所以交货期为 1000100=10(天)。【知识模块】 营运资金管理11 【正确答案】 B【试题解析】 采用 ABC 控制法对存货进行控制时应重点控制 A 类存货，A
17、类存货属于金额较多，品种数量较少的存货。【知识模块】 营运资金管理12 【正确答案】 B【试题解析】 利息=5008+3008 512=50(万元)，承诺费=(1000500300)04+3000 4 712=08+07=15(万元)，则支付的利息和承诺费合计=50+1 5=515(万元 )。【知识模块】 营运资金管理13 【正确答案】 C【试题解析】 贴现法计息是指银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业再偿还全部贷款本金的一种利息支付方法。【知识模块】 营运资金管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题
18、意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 存货的存在会增加储存成本。【知识模块】 营运资金管理15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 存货的变动储存成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用等。而紧急额外购入成本属于缺货成本。【知识模块】 营运资金管理16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，
19、那么缺货成本表现为紧急额外购入成本。【知识模块】 营运资金管理17 【正确答案】 A,C【试题解析】 存货取得成本主要由存货的购置成本和订货成本构成。【知识模块】 营运资金管理18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经济订货基本模型以如下假设为前提：(1)存货总需求量是已知常数；(2)订货提前期是常数；(3)货物是一次性入库；(4) 单位货物成本为常数，无批量折扣；(5)库存储存成本与库存水平呈线性关系；(6) 货物是一种独立需求的物品，不受其他货物影响；(7)不允许缺货，即无缺货成本。其中第 4 个假设指的就是“存货的价格稳定”。【知识模块】 营运资金管理19 【正确答案】 A,B,C,
20、D【试题解析】 相关订货成本=(存货全年需要量每次订货批量 )每次变动订货成本，所以选项 C 是正确的。相关储存成本的计算公式为：相关储存成本 =(每次订货批量2)单位存货的年变动储存成本，可见选项 B 正确。选项 B、C 正确则可说明选项 A 正确。由于年变动储存成本与年变动订货成本相等时，存货总成本最低，所以能使两者相等的采购批量为经济订货批量，选项 D 正确。【知识模块】 营运资金管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不
21、扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 保险储备的存在虽然可以减少缺货成本，但增加了储存成本，最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。【知识模块】 营运资金管理21 【正确答案】 A【试题解析】 在存货的 ABC 控制法下，A 类存货是控制的重点，而 A 类存货属于品种数量较少，但金额较大的存货。【知识模块】 营运资金管理22 【正确答案】 B【试题解析】 周转信贷协定是银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高限额的贷款协定。【知识模块】 营运资金管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过
22、程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 营运资金管理23 【正确答案】 增加收益=(11001000)(160)=40(万元)【知识模块】 营运资金管理24 【正确答案】 增加应计利息=1100360906010一1000360606010 =65(万元)增加坏账损失=2520=5(万元)增加收账费用=1512=3(万元)信用条件改变后 B 公司应收账款成本增加额=65+5+3=145(万元)【知识模块】 营运资金管理25 【正确答
23、案】 结论：应改变信用条件理由：改变信用条件增加的税前损益=40145=255(万元)，大于零，所以应改变信用条件。【知识模块】 营运资金管理【知识模块】 营运资金管理26 【正确答案】 外购零件： 外购零部件的全年总成本=36004+240=14640( 元)【知识模块】 营运资金管理27 【正确答案】 自制零件：自制零部件的全年总成本=36003+1440=12240( 元)由于自制的总成本(12240 元) 低于外购的总成本(14640 元) ，故以自制为宜。【知识模块】 营运资金管理【知识模块】 营运资金管理28 【正确答案】 立即付款：折扣率 =(54005238)5400=3第 2
24、0 天付款，折扣率=(54005292) 5400=2第 40 天付款，折扣率=(54005346) 5400=1因此，付款条件可以写为(30，220，140，N60)。放弃折扣(立即付款) 的信用成本率=3 (13)360 (60 一 0)=1856放弃折扣(第 20 天付款) 的信用成本率=2 (12)360 (60 一 20)=1837 放弃折扣(第 40 天付款) 的信用成本率=1 (11)360 (60 一 40)=1818 立即付款净收益=5400523852383606015=3105(元)第 20 天付款净收益：5400529252923604015=198(元)第 40 天付
25、款净收益=5400534653463602015=945( 元)应选择立即付款。因为放弃折扣的资金成本均大于银行短期贷款利率 15，所以应选择享受折扣，但这是一个多重折扣的题，应选择享受折扣净收益最大的方案，立即付款享受折扣净收益最大。【知识模块】 营运资金管理29 【正确答案】 因为短期投资报酬率 40比放弃各折扣的代价均高，所以应放弃折扣去追求更高的收益，即应选择第 60 天付款。【知识模块】 营运资金管理30 【正确答案】 (1)采取收款法付息实际年利率=名义利率=7(2)采取贴现法付息实际年利率=(100006 )10000(16)=638(3)采取加息法付息实际年利率=(100005
26、 )(100002)=10【知识模块】 营运资金管理五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 营运资金管理31 【正确答案】 经济订货批量= =350(千克)年最佳订货次数=4900350=14(次)【知识模块】 营运资金管理32 【正确答案】 交货期内平均需求=24001+26002+28004+30002+32001=280(千克)含有保险储备的再订货点=2
27、80+50=330( 千克)按企业目前的保险储备标准，存货水平为 330 千克时应补充订货。【知识模块】 营运资金管理33 【正确答案】 设保险储备为 0 千克，再订货点 =280 千克，缺货量=(300 一280)02+(320280)0 1=8(千克)缺货损失与保险储备储存成本之和=814200+0400=22400(元)设保险储备为 20 千克，再订货点 =280+20=300(千克)；缺货量=(320300)01=2( 千克)缺货损失与保险储备储存成本之和=214200+20400=13600(元)设保险储备为 40 千克，再订货点 =280+40=320(千克)；缺货量为 0 千克缺货损失与保险储备储存成本之和=40400=16000(元)因此，合理保险储备为 20 千克，此时相关成本最小。企业目前的保险储备标准太高。【知识模块】 营运资金管理34 【正确答案】 按合理保险储备标准，企业的再订货点=280+20=300(千克)。【知识模块】 营运资金管理
