1、会计专业技术资格中级财务管理（营运资金管理）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 运用成本模型计算最佳现金持有量时，下列公式中，正确的是( )。（A）最佳现金持有量=min( 管理成本+ 机会成本+转换成本)（B）最佳现金持有量=min(管理成本+ 机会成本+短缺成本)（C）最佳现金持有量=min(机会成本+ 经营成本+转换成本)（D）最佳现金持有量=min( 机会成本+ 经营成本+短缺成本)2 收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。以下不属于收款浮动
2、期类型的是( ) 。（A）由 5 寄浮动期（B）结算浮动期（C）到账浮动期（D）处理浮动期3 企业为抓住各种市场机会、获取较大利益而准备的现金主要是出于( )动机的需要。（A）交易（B）预防（C）投机（D）安全4 下列选项中，( ) 同现金持有量成正比例关系。（A）固定性转换成本（B）机会成本（C）现金的短缺成本（D）管理费用5 下列有关现金的成本中，属于固定成本性质的是( )。（A）现金管理成本（B）占用现金的机会成本（C）转换成本中的委托手续费（D）现金短缺成本6 应收账款的折扣保理又称融资保理，即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分预先给销售商，一般不超过全部合同额的( )。（A）3
3、050（B） 5070（C） 7090（D）90以上7 “如果企业或个人当期的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可供使用的财务资源”是 5C 信用评价系统中的( )。（A）能力（B）条件（C）资本（D）品质8 在其他因素不变的情况下，企业采用积极的收账政策，可能导致的后果是( )。（A）坏账损失增加（B）应收账款投资增加（C）收账费用增加（D）平均收账期延长9 甲、乙两个企业都投资 5 000 万元，本年获利均为 300 万元，但甲企业的获利已全部转化为现金。而乙企业则全部是应收账款。财务人员在分析时认为这两个企业都获利 300 万元，经营效果相同，得出这种结论( )。（A）没有考虑利润的取
4、得时间（B）没有考虑利润的获得和所承担风险大小的关系（C）没有考虑所获利润和投入的关系（D）没有考虑所获利润与企业规模大小的关系10 在下列应收账款监控的方法中，能够衡量应收账款的收账效率并且能够预测未来现金流的方法是( ) 。（A）应收账款周转天数（B）账龄分析表（C）应收账款余额的模式（D）ABC 分析法11 某公司按照(220，n60)的条件从另一公司购入价值 1000 万元的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取 2现金折扣的机会，公司为此承担的信用成本率是( ) 。（A）200（B） 1 200（C） 1224（D）183712 企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据是(
5、 )。（A）信用标准（B）收账政策（C）信用条件（D）信用政策13 应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时不需要考虑的因素是( )。（A）等风险投资的最低报酬率（B）产品的变动成本率（C）应收账款的坏账损失率（D）公司的所得税税率14 某零件年需要量 16 200 件，日供应量 60 件，一次订货成本 25 元，单位储存成本 1 元年。假设一年为 360 天，需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中，错误的是( )。（A）经济订货量为 1 800 件（B）最高库存量为 450 件（C）平均库存量为 225 件（D）与进货
6、批量有关的总成本为 600 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 现金折扣政策的目的在于( )。（A）吸引顾客为享受优惠而提前付款（B）减轻企业税负（C）缩短应收账款平均收款期（D）节约收账费用16 某企业采用随机模式控制现金的持有量。下列事项中，能够使现金返回线上升的有( )。（A）以日为基础计算的现金机会成本提高（B）企业日常周转所需资金降低（C）证券转换为现金或现金转换为证券的成本提高（D）企业每日现金流变动的标准离差增加17 信用政策主要包括( ) 。（A）信用标准
7、（B）信用条件（C）收账政策（D）商业折扣18 一般而言，确定坏账损失的主要标准为( )。（A）因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍不能收回的应收款（B）因债务人死亡，以其遗产清偿后，仍不能收回的应收款（C）债务人逾期未履行偿债义务，且无明显特征表明无法收回（D）应收账款逾期两年后收回19 下列有关信用期限的表述中，正确的有( )。（A）缩短信用期限可能增加当期现金流量（B）延长信用期限会扩大销售（C）降低信用标准意味着将延长信用期限（D）延长信用期限将增加应收账款的机会成本20 下列各项因素中，对存货的经济订货量没有影响的有( )。（A）订货提前期（B）送货期（C）每日耗用量（D）保险储备量
8、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业的信用条件严格，给予客户的信用期限短，使得应收账款周转率很高，将有利于增加企业的利润。 ( )（A）正确（B）错误22 应收账款周转率属于财务绩效定量评价中评价企业资产质量的基本指标。 ( )（A）正确（B）错误23 通过应收账款账龄分析，编制账龄分析表，可以了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，但不能估计偿还欠
9、款的可能时间。 ( )（A）正确（B）错误24 一般来说，理想的信用政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。 ( )（A）正确（B）错误25 企业在制定信用标准时需考虑同行业的竞争对手的情况。 ( )（A）正确（B）错误26 通过编制应收账款账龄分析表并加以分析，可以了解各顾客的欠款金额、欠款期限和偿还欠款的可能时间。 ( )（A）正确（B）错误27 企业采用严格的信用标准，虽然会增加应收账款的机会成本，但能扩大商品销售额，从而给企业带来更多的收益。 ( )（A）正确（B）错误28 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，企业提供现金折扣可以减少收账费用和坏账损失。 (
10、 )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 某公司拟采购一批零件，供应商报价如下：立即付款，价格为 9 630 元；30 天内付款，价格为 9750 元； 3160 天内付款，价格为 9 870 元；6190天内付款，价格为 10 000 元。假设银行短期贷款利率为 15，每年按 360 天计算。要求：计算放弃现金折扣的成本率
11、，并确定对该公司最有利的付款日期和价格。会计专业技术资格中级财务管理（营运资金管理）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 在成本模型下，最佳现金持有量是管理成本、机会成本和短缺成本三者之和的最小值。【知识模块】 营运资金管理2 【正确答案】 C【试题解析】 收款浮动期主要是纸基支付工具导致的，有以下三种类型：邮寄浮动期、处理浮动期和结算浮动期。【知识模块】 营运资金管理3 【正确答案】 C【试题解析】 持有现金是出于三种需求：交易性需求
12、、预防性需求和投机性需求。其中，投机性需求是企业为了抓住突然出现的获利机会而持有的现金。【知识模块】 营运资金管理4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C 与现金的持有量成反比例关系，选项 D 与现金持有量没有多大关系，属于决策的无关成本，选项 B 与现金持有量成正比例关系。【知识模块】 营运资金管理5 【正确答案】 A【试题解析】 在现金有关成本中，管理费用具有固定成本的性质，与现金的持有量不存在明显的线性关系，所以选项 A 正确：选项 B 占用现金的机会成本与现金的持有量同方向变动，所以是变动成本；选项 C 转换成本中的委托手续费与转换金额有关，所以是变动成本；选项 D 现金短缺成本
13、与现金的持有量呈反方向变动，所以也是变动成本。【知识模块】 营运资金管理6 【正确答案】 C【试题解析】 应收账款折扣保理是指在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分预先给销售商。销售商通过应收账款折扣保理一般可获得不超过全部合同额的7090的流动资金。【知识模块】 营运资金管理7 【正确答案】 C【试题解析】 资本是指如果企业或个人当期的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可供使用的财务资源。【知识模块】 营运资金管理8 【正确答案】 C【试题解析】 企业采用积极的收账政策，能减少坏账损失，缩短应收账款的平均收账时间，减少应收账款投资额，但会增加收账费用。【知识模块】 营运资金管理9 【正确
14、答案】 B【试题解析】 甲企业的获利已全部转化为现金，而乙企业则全部是应收账款，这两个企业获得的利润风险是不相同的。【知识模块】 营运资金管理10 【正确答案】 C【试题解析】 应收账款账户余额的模式，是重要的现金流预测工具，可通过模式对比来评价模式的任何变化，可用来进行应收账款余额水平的计划、衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。【知识模块】 营运资金管理11 【正确答案】 D【试题解析】 放弃现金折扣的信用成本率=2 (12)360 (60 一 20)=1837 。【知识模块】 营运资金管理12 【正确答案】 A【试题解析】 信用标准是企业评价用户等级、决定给予或拒绝客户信用的依据。
15、【知识模块】 营运资金管理13 【正确答案】 D【试题解析】 应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。公司在对是否改变信用期间进行决策时，要考虑的因素有收益的增加销售增加额边际贡献率或(1 一变动成本率)、应收账款应计利息的增加、收账费用和坏账损失(坏账损失率)的增加、现金折扣成本和存货占用资金应计利息的增加等。但不考虑增加收益所涉及的所得税问题。【知识模块】 营运资金管理14 【正确答案】 D【试题解析】 根据最优存货量确定的经济订货模型公式，。【知识模块】 营运资金管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答
16、案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，其主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业应收账款的平均收款期。另外，顾客提前付款的积极性提高，还可以节约收账费用。【知识模块】 营运资金管理16 【正确答案】 C,D【试题解析】 ，由此公式可知，以日为基础计算的现金机会成本 i与现金返回线 R 反向变动，所以，选项 A 错误；企业日常周转所需资金降低，使得现金持有量的下限 L 降低，进而使得最优现金返回线 R 下降，所以，选项 B 错误；证券转换为现金或现金转换为证券的成本 b 提高，使得现金返回线 R 上升
17、，所以，选项 C 正确；企业每日现金流变动的标准离差 8 增加，使得现金返回线 R上升，所以，选项 D 正确。【知识模块】 营运资金管理17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 信用政策是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。【知识模块】 营运资金管理18 【正确答案】 A,B【试题解析】 坏账损失的确认标准：(1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款
18、等)确实无法清偿的应收账款；(4)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；(5)逾期 3 年以上仍未收回的应收账款；(6)经国家税务总局批准核销的应收账款。【知识模块】 营运资金管理19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。缩短信用期限可能增加当期现金流量。延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量增加应收账款的机会成本。而信用期限与信用标准之间没有必然的联系。【知识模块】 营运资金管理20 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题的主要考核点是存货的经济订货量的影响因素分析。根据存货陆续供应和使用模型下的存货的经济订货量
19、的计算公式可知，影响存货经济订货量的因素有五个，即：存货全年总的需求量、一次订货成本、单位存货年变动性储存成本、每日耗用量和每日送货量。送货期对存货的经济订货量也有影响。订货提前期和保险储备量均对经济订货量没有影响。【知识模块】 营运资金管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 信用条件宽松或严格是否有利于企业，关键要看改变信用条件所增加的收入是不是超过增加的成本。
20、【知识模块】 营运资金管理22 【正确答案】 A【试题解析】 评价企业资产质量状况的基本指标是总资产周转率和应收账款周转率。【知识模块】 营运资金管理23 【正确答案】 A【试题解析】 通过账龄分析只能估计有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账不能估计出顾客偿还欠款的时间。【知识模块】 营运资金管理24 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。因此，企业必须在对收账的收益与成本进行比较分析的基础上，制定切实可行的收账政策。制定收账政策。要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡。一般来说，理想的信用
21、政策就是企业采取或松或紧的信用政策时所带来的收益最大的政策。【知识模块】 营运资金管理25 【正确答案】 A【试题解析】 企业在制定信用标准时需要考虑的因素有：同行业竞争对手的情况、客户的资信程度、企业承担违约风险的能力。【知识模块】 营运资金管理26 【正确答案】 B【试题解析】 通过分析应收账款账龄分析表不能了解偿还欠款的可能时间。只能了解顾客的欠款金额、欠款期限，并根据账龄长短预计发生坏账的可能性、收账的程度。【知识模块】 营运资金管理27 【正确答案】 B【试题解析】 如果企业执行的信用标准过于严格，可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额，因此会限制企业的销售机会，会减少商品销
22、售额，从而减少应收账款的机会成本。【知识模块】 营运资金管理28 【正确答案】 A【试题解析】 提供现金折扣可以鼓励客户尽早付款，因此有利于缩短应收账款收款期，相应地可以减少企业的收账费用和坏账损失。【知识模块】 营运资金管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 【正确答案】 (1)计算立即付款的折扣率和放弃折扣的成本率：(2)计算 30 天付款的折扣率和放弃折扣的成本率： (3)计算 60 天付款的折扣率和放弃折扣的成本率：(4)最有利的付款日期是第60 天支付 9 870 元。放弃现金折扣的成本率是利用现金折扣的收益率，应选择大于贷款利率且利用现金折扣收益率较高的付款期。【知识模块】 营运资金管理
