1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 运用弹性预算编制成本费用预算包括以下步骤：确定适用的业务量范围；确定各项成本与业务量关系；选择业务量计量单位； 计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是( )。（A）（B） （C） （D）2 某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000 元，单位工时的变动油料费用为 10 元，预算期机器总工时为 3000 小时，则预算期油料费用预算总额为( )元。（A）1
2、0000（B） 20000（C） 30000（D）400003 下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是( )。（A）滚动预算法（B）零基预算法（C）弹性预算法（D）增量预算法4 下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是( )。（A）增量预算法（B）弹性预算法（C）滚动预算法（D）零基预算法5 随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是( )。（A）滚动预算法（B）弹性预算法（C）零基预算法（D）定期预算法6 丙公司预计 2016 年各季度的销售量分别为 100 件、120 件、180 件、200 件。预计每季度末产成
3、品存货为下一季度销售量的 20，丙公司第二季度预计生产量为( )件。（A）156（B） 132（C） 136（D）1207 下列预算中，不直接涉及现金收支的是( )。（A）销售与管理费用预算（B）销售预算（C）产品成本预算（D）直接材料预算8 在成本习性分析的基础上，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是( ) 。（A）固定预算（B）弹性预算（C）增量预算（D）滚动预算9 编制工作量较大，但可以不必经过计算即可找到与实际业务量相同或相近的预算成本的弹性预算编制方法是( )。（A）公式法（B）列表法（C）图示法（D）因素法10 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平
4、及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制的预算，称为( )。（A）弹性预算（B）零基预算（C）增量预算（D）滚动预算11 甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行 100 小时时的维修费为 250 元，运行 150 小时时的维修费为 300 元，机床运行时间为 80 小时，维修费为( )元。（A）220（B） 230（C） 250（D）20012 能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收支和相关现金收支的预算是( ) 。（A）现金预算（B）销售预算（C）生产预算（D）资产负债表预算13 直接材料预算的主要编制基础是( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）生产预算（D）产品成本
5、预算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母 x 所代表的业务量可能有( )。（A）生产量（B）销售量（C）库存量（D）材料消耗量15 相对固定预算而言，弹性预算的优点有( )。（A）预算成本低（B）预算工作量小（C）预算可比性强（D）预算范围宽16 与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( )。（A）可能不加分析地保留或接受原有成本费用项目（B）可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制（C）容易使不必要的开支合理化（D）增加了
6、预算编制的工作量，容易顾此失彼17 下列各项中，属于滚动预算优点的有( )。（A）能使企业各级管理人员对未来始终保持整整 12 个月时间的考虑和规划（B）保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行（C）能使预算期间与会计期间相对应（D）便于将实际数与预算数进行对比18 用列表法编制的弹性预算，主要特点有( )。（A）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本（B）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型直接在预算中反映（C）评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法计算“实际业务量的预算成本”（D）不以成本性态分析为前提19 下列预算中，能够既反映经营业务又反映
7、现金收支内容的有( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）直接材料预算（D）制造费用预算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合用机器工时作为业务量的计量单位。( )（A）正确（B）错误21 在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算全额汇总相加而得到的。( )（A）
8、正确（B）错误22 各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是财务预算。 ( )（A）正确（B）错误23 企业财务管理部门是企业预算的基本单位。 ( )（A）正确（B）错误24 企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。 ( )（A）正确（B）错误25 弹性预算编制方法中列表法比公式法编制预算的工作量大。 ( )（A）正确（B）错误26 为了编制滚动预算，应将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓费用项目和可延缓费用项目。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计
9、量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。26 丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2012 年分季度的制造费用预算下表所示。资料二：2012 年第二季度至 2013 年第一季度滚动预算期间。将发生如下变动：(1)直接人工预算总工时为 50000 小时；(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10；(3)2012 年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低 20。资料三：2012 年第二季度至 20
10、13 年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在 185200 元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为 12000 元15000 元。要求：27 根据资料一和资料二，计算 2012 年第二季度至 2013 年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率； 间接人工费用总预算额； 设备租金总预算额。28 根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成 2012
11、年第二季度至 2013 年第一季度滚动期间的下列事项：确定车间管理费用总预算额；计算生产准备费总预算额。(2013 年)29 A 公司 2017 年度制造费用预算的明细项目如下：(1)间接人工：基本工资为 3000 元；另加每工时的津贴 010 元；(2)物料费：每工时负担 015 元；(3)折旧费： 5000 元；(4)维护费：当生产能量在 30006000 工时的相关范围内，基数为 2000 元，另加每工时应负担 008 元；(5)水电费：基数为 1000 元，另加每工时应负担 020 元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为 30006000 工时的相关范围内，利用列表法编制一套能适应
12、多种业务量的制造费用弹性预算(间隔为 1000 工时)。29 A 公司预算期间 2017 年度的简略销售情况如表所示，若销售当季度收回货款60，次季度收款 35，第三个季度收款 5，预算年度期初应收账款金额为22000 元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4000 元，第四季度销售的应收账款 18000 元。要求：30 根据上述资料编制 A 公司 2017 年度销售预算。31 计算企业 2017 年年末应收账款数额。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案
13、。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：第一步，选择业务量的计量单位；第二步，确定适用的业务量范围；第三步，逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；第四步，计算各项预算成本，并用一定的方法来表达，所以本题的正确答案是选项 C。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 D【试题解析】 预算期油料费用预算总额=10000+300010=40000(元)。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 B【试题解析】 零基预算法是“以零为基础的编制计划和预算的方法”，所以不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，所以选项 B 正确。【知识模块
14、】 预算管理4 【正确答案】 C【试题解析】 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为 12 个月)的一种预算方法。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 A【试题解析】 滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项 A。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 B【试题解析】 根据公式：生产量=本期销售量+期末存货量一期初存货量=120+18020一
15、 12020=132(件)。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 C【试题解析】 产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考点是区分各种预算编制方法。弹性预算法是为克服固定预算法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 B【试题解析】 弹性预算编制的方法主要有公式法和列表法，其中列表法可以不必经过计算即可找到与实际业务量相同或相近的预算成本。【知识模块】 预算管理10 【正确
16、答案】 C【试题解析】 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 B【试题解析】 本题为弹性预算法下公式法的编制。半变动成本的计算式为y=a+bx，则有 250=a+b100；300=a+b150，联立方程解得，a=150(元)，b=1(元小时)，则运行 80 小时的维修费=150+180=230(元)。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 B【试题解析】 销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。生产预
17、算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。现金预算和资产负债表预算属于财务预算，仅包含价值量指标。【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 C【试题解析】 材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 C,D【试题解
18、析】 本题的考点是各种预算编制方法特点的比较。弹性预算法是按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算；固定预算只能反映某一特定业务量水平。相对比而言，弹性预算的优点表现为：预算范围宽、可比性强、便于预算执行的评价和考核。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考点是零基预算法与增量预算法的区别。增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不得控制，
19、形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。选项 D是零基预算的缺点。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题的考点是滚动预算相比定期预算的优点。滚动预算的基本做法是使预算期始终保持 12 个月，这种预算能使企业的各级管理人员对未来始终保持整整 12 个月的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序的进行。但随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使得预算期与会计期间相脱离。因此选项 A、B 的表述正确；选项 C、D 属于定期预算法的优点。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 弹性预算的编制应以成本性态分析为前提，无论是公式法还是
20、列表法，都应以成本性态分析为前提。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 只能反映经营业务，因其只有实物量指标。而选项A、C、D 既能够反映经营业务又反映现金收支内容，以便为编制现金预算提供信息。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 A【试题解析】 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。所以自动化
21、生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 B【试题解析】 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。不考虑销售与管理费用的预算。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 A【试题解析】 财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与业务预算的结果。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考点是预算工作的组织，企业所属的基层单位是企业预算的基本单位。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考点是零基预算的含义。零基预算不考虑以往会计
22、期间所发生的费用项目或费用数额，而是所有的预算支出均以零为出发点。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 A【试题解析】 公式法下，在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 B【试题解析】 划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目是零基预算的编制程序。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分
23、析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 间接人工费用预算工时分配率=(21304848420)(1+10 )=484(元小时)间接人工费用总预算额=500004 84=242000(元)设备租金总预算额=194000(120)=155200(元)【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。确定车问管理费用总预算额：12000(元)计算生产准备费总预算额=185200 一 15520012000=18000(元)。【知识模块】 预算管理29 【正确答案】 【知识模块】 预算管理【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 【试题解析】 其中： 一季度期初应收账款收现= 35+4000=19750(元) 二季度期初应收账款收现= 5=2250(元)【知识模块】 预算管理31 【正确答案】 年末应收账款=900005+6000040=28500(元) 。【知识模块】 预算管理
