1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 丙公司预计 2016 年各季度的销售量分别为 100 件、120 件、1 80 件、200 件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的 20。丙公司第二季度预计生产量为( )件。（A）120（B） 132（C） 136（D）1562 下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是( )。（A）零基预算法（B）滚动预算法（C）弹性预算法（D）增量预算法3 能克服
2、传统定期预算缺点，可以保持预算的连续性和完整的预算方法是( )。（A）零基预算方法（B）固定预算方法（C）滚动预算方法（D）弹性预算方法4 某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10 000 元，单位工时的变动油料费用为 10 元，预算期机器总工时为 3 000 小时，则预算期油料费用预算总额为( )元。（A）10 000（B） 20 000（C） 30 000（D）40 0005 下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是( )。（A）人工费（B）培训费（C）材料费（D）折旧费6 运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是( )。（
3、A）可避免费用（B）不可避免费用（C）可延续费用（D）不可延续费用7 在成本习性分析的基础上。分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算是指( )方法。（A）定期预算（B）弹性预算（C）零基预算（D）固定预算8 下列各项中，不属于增量预算基本假定的是( )。（A）增加费用预算是值得的（B）预算费用标准必须进行调整（C）原有的各项开支都是合理的（D）现有的业务活动为企业必需9 一般来说，企业编制预算的程序是( )。（A）自上而下、层层分解（B）自上而下、层层汇总（C）由下而上、层层分解（D）上下结合、分级编制、逐级汇总10 相对固定预算而言，弹性预算( )。（A）预算成本低（
4、B）预算工作量小（C）预算可比性差（D）预算范围宽11 关于弹性预算方法，下列说法中，不正确的是( )。（A）可比性差（B）克服了静态预算方法的缺点（C）弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目（D）编制弹性成本预算要进行成本性态分析12 某产品预计单位售价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本总额 120 万元，适用的企业所得税税率为 25。要实现 750 万元的净利润，企业完成的销售量至少应为( )万件。（A）105（B） 1575（C） 2175（D）28013 某上市公司某预算年度准备按净利润的 30向股东分配现金股利，并准备新增留存收益 1 050
5、 万元。那么该公司该预算年度的目标利润为( )万元。（A）1 800（B） 1 760（C） 2 000（D）1 880二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 在预算执行中，可能导致预算调整的情形有( )。（A）原材料价格大幅度上涨（B）公司进行重大资产重组（C）主要产品市场需求大幅下降（D）营改增导致公司税负大幅下降15 下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）产品成本预算（D）销售及管理费用预算16 相对于自下至上编制责任预算而
6、言，自上至下编制责任预算的缺点不包括( )。（A）不利于调动各责任中心的积极性、创造性（B）不便于统一指挥和调度（C）编制预算的工作量大（D）影响预算质量和编制时效17 编制成本费用预算的方法，按其出发点的特征不同，可分为( )。（A）固定预算（B）增量预算（C）零基预算（D）弹性预算18 下列关于预算特征的表述中，正确的有( )。（A）预算必须与企业的战略或目标保持一致（B）数量化和可执行性是预算最主要的特征（C）预算是未来经营活动的依据（D）预算的目的是使企业以最经济有效的方式实现预定目标19 企业预算最主要的两大特征有( )。（A）数量化（B）表格化（C）可伸缩性（D）可执行性20 下列
7、各项中，属于财务预算的有( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）预计利润表（D）资本支出预算21 预算委员会的职责有( )。（A）拟订预算的目标、政策（B）制定预算管理的具体措施和办法（C）对企业预算的管理工作负总责（D）组织审计、考核预算的执行情况22 下列各项中，属于业务预算的有( )。（A）资本支出预算（B）生产预算（C）管理费用预算（D）销售预算23 运用公式 y=a+bx 编制弹性预算，字母 x 所代表的业务量可能有( )。（A）生产量（B）销售量（C）库存量（D）材料消耗量三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
8、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。 ( )（A）正确（B）错误25 采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。 ( )（A）正确（B）错误26 在集权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序是自上而下；在分权组织形式下，编制责任预算和责任报告的程序则是自下而上。 ( )（A）正确（B）错误27 企业年度预算目标必
9、须要解决建立预算目标的指标体系和测算并确定预算目标的指标值两方面的问题。 ( )（A）正确（B）错误28 企业预算一经下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，对于预算不得进行调整。 ( )（A）正确（B）错误29 企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的
10、文字阐述。29 某企业现着手编制 2017 年 6 月份的现金收支计划，预计 2017 年 6 月初现金余额为 8 000 元，月初应收账款 4 000 元，预计月内可收回 80；本月销货 50 000 元，预计月内收款比例为 50；本月采购材料 8 000 元，预计月内付款 70；月初应付账款余额 5 000 元，需在月内全部付清；月内以现金支付工资 8 400 元；本月制造费用等间接费用付现 16 000 元；其他经营现金支出 900 元；购买设备支付现金10 000 元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额 1000 元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于 5 00
11、0 元。要求：30 计算经营现金收入。31 计算经营现金支出。32 计算现金余缺。33 确定最佳资金筹措或运用数额。34 确定现金月末余额。34 已知：某公司 2017 年 13 月实际销售额分别为 38 000 万元、36 000 万元和 41 000 元预计 4 月份销售额为 40 000 万元。每月销售收入中有 70能于当月收现，20于次月收现。10于第 3 个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为 10，并于当月以现金缴纳。该公司 3 月末现金余额 80 万元，应付账款余额为 5 000 万元(需在 4 月份付清)，不存在其他应收应付款项。4 月份有关
12、项目预计资料如下：采购原材料 8 000 万元(当月付款 70)；工资及其他支出 8 400 万元(用现金支付)；制造费用为 8 000 万元(其中：折旧费等非付现费用为 4 000 万元)；营业费用和管理费用 1 000 万元(用现金支付)；预交所得税 1 900 万元；购买设备 12 000 万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4 月末现金余额要求不低于 100 万元。要求：根据上述资料，计算该公司 4 月份的下列预算指标。35 经营性现金流入。36 经营性现金流出。37 现金余缺。38 应向银行借款的最低金额。39 4 月末应收账款余额。五、综合题本类题共 2 题，共 2
13、5 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。39 某企业编制生产预算和材料采购预算如下述两张表(见表 1、表 2)，根据企业以往经验，企业将商品存货的期末库存确定为下季度销量的 30，材料存货的期末库存确定为下期生产需要量的 20，每季度的购料款本季度支付 30，下一季度支付其余的 70，年初商品库存、材料库存和应付也符合这些政策。要求：40 请计算 AM。41 若该企业直接人工的单耗工时为 8 小时件，单位工
14、时工资率为 9 元小时，请计算第 3 季度的预计直接人工成本。42 若该企业变动制造费用率为 25 元工时，季度固定制造费用为 30 000 元，请计算第 3 季度的制造费用总额。(制造费用按照人工工时分配)43 若该企业变动销售费用率为 15 元件(按销量计算)，季度固定销售费用为 8 000 元(每季度相同) ，请计算第 2 季度的销售费用总额以及预计利润表中的销售费用。44 请计算预计资产负债表中的应付账款。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选
15、、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 生产量：本期销售量+期末存货量一期初存货量=120+18020 一12020=132(件)。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 A【试题解析】 零基预算的优点表现在：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。所以不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是零基预算法，选 A。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 C【试题解析】 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使
16、预算期始终保持为一个固定长度(一般为 12 个月)的一种预算方法。这种预算能使企业各级管理人员对未来始终保持整整 12 个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 D【试题解析】 预算期油料费用预算总额=10000+3 00010=40 000(元)。故本题的正确答案为选项 D。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 B【试题解析】 零基预算是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业
17、的人工费、材料费和折旧费都需要考虑以前年度的金额，只有培训费适合采用零基预算方法，所以选项 B 正确(通常零基预算用于控制非经营性的间接费用)。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 A【试题解析】 零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 B【试题解析】 弹性预算方法是为克服固定预算缺点而设计的，在成本习性分析的基础上分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。【知识模块】 预算管理8
18、【正确答案】 B【试题解析】 增量预算的基本假定：(1)现有的业务活动是企业必需的；(2)原有的各项开支都是合理的；(3)增加费用预算是值得的。因此 B 选项不属于增量预算基本假定。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 D【试题解析】 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 D【试题解析】 弹性预算是为弥补固定预算缺陷而产生的，与固定预算相比，弹性预算具有预算范围宽和可比性强的优点。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 A【试题解析】 固定预算又称静态预算，弹性预算是为弥补固定预算方法的缺陷而设计的，根据量、本、利之间
19、的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 D【试题解析】 净利润=销售量(单价一单位变动成本)一固定成本(1 一企业所得税税率)，销量=120+750(125)(128)=280(万件)。【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 C【试题解析】 目标利润(125)(130)=1 050(万元)，目标利润=2 000(万元)。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题
20、 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算：“销售成本”项目的数据来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。故选项 ACD 正确。生产预算只涉及实物量指标，不
21、涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自上至下编制责任预算的缺点是可能会遏制责任中心的积极性、创造性；自下至上编制责任预算的缺点是各责任中心只注意本中心的具体情况或多从自身利益角度考虑，容易造成彼此协调困难，互相支持少，以致冲击企业总目标。而且，层层汇总，协调，工作量大，协调难度大，影响预算质量和编制时效。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 B,C【试题解析】 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。零基预算的全称为“以零为基
22、础的编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。而固定预算和弹性预算是依据相关业务量以业务量是否变动以及变动范围作为分类标志的。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 预算的特征主要有两个：(1)预算的目的是使企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；(2)预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最
23、主要的特征。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A,D【试题解析】 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，预算的最主要特征是数量化和可执行性。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 B,C【试题解析】 财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。【知识模
24、块】 预算管理22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中，x 是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得
25、 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。24 【正确答案】 B【试题解析】 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。销售与管理费用的预算不属于产品成本总预算。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 A【试题解析】 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。所以自动化生产车间以机器工时作为业务量的计量单位是较为合理的。【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 B【试题解析】 在企业的不同管理层次上，责任报告的侧重点应有所不同，最低层次责任中心的责任报告应当最详细，这一点与责任预算由
26、上至下的分解过程不同。责任预算是由总括到具体，责任报告是由具体到总括。责任报告应自下而上逐级编报。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 A【试题解析】 企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：一是建立预算目标的指标体系，二是测算并确定预算目标的指标值。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 B【试题解析】 企业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。【知识模块】 预算管理29 【正确答案】 A【试题解析】 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预
27、算的执行情况及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 经营现金收入=4 00080 +50 00050=28 200(元)。【知识模块】 预算管理
28、31 【正确答案】 经营现金支出=8 00070 +5 000+8 400+16 000+900=35 900(元)。【知识模块】 预算管理32 【正确答案】 现金余缺=8 000+28 200 一(35 900+10 000)=一 9 700(元)。【知识模块】 预算管理33 【正确答案】 确定最佳融资或投资数额：银行借款数额=5 000+10 000=15 000(元)。【知识模块】 预算管理34 【正确答案】 现金月末余额=15 000 一 9 700=5 300(元)。【知识模块】 预算管理【知识模块】 预算管理35 【正确答案】 经营性现金流入=36 00010 +41 00020+
29、40 00070=39 800(万元 )。【知识模块】 预算管理36 【正确答案】 经营性现金流出=(8 00070 +5 000)+8 400+(8 000 一 4 000)+1 000+40 00010+1 900=29 900( 万元)。【知识模块】 预算管理37 【正确答案】 现金余缺=80+39 80029 900 一 12 000=一 2 020(万元)。【知识模块】 预算管理38 【正确答案】 应向银行借款的最低金额=2 020+100=2 120(万元)。【知识模块】 预算管理39 【正确答案】 4 月末应收账款余额=41 00010+40 00030=16 100(万元)。【
30、知识模块】 预算管理五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。【知识模块】 预算管理40 【正确答案】 A=1 05030=315(件)；B=A+1 000=1 3 15(件)；C=1 00030=300(件)D=BC=1 015(件) ；E=1 100+345=1 445(件)；F=1 10030=330(件)G=1 0654=4 260(件)；H=4 46020 =892
31、(件)I=G20=852(件)或 1=5 1524 300=852(件)；J=4 30025=107 500(元)K=11190070=78 330(元)；L=113 30030=33 990(元)；M=K+L=112 320(元)。【知识模块】 预算管理41 【正确答案】 第 3 季度的预计直接人工成本=111589=80 280(元)。【知识模块】 预算管理42 【正确答案】 第 3 季度的制造费用总额=1115825+30 000=52 300(元)。【知识模块】 预算管理43 【正确答案】 第 2 季度的销售费用总额=1 05015+8 000=9 575(元)。预计利润表中的销售费用=4 3001 5+8 000=14 450(元)。【知识模块】 预算管理44 【正确答案】 预计资产负债表中的应付账款=33 990(元)。【知识模块】 预算管理
