1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于业务预算的是( )。（A）现金预算（B）销售预算（C）销售费用预算（D）直接材料预算2 下列各项中，不属于零基预算法优点的是( )。（A）不受现有费用项目的限制（B）有利于促使预算单位合理利用资金（C）不受现有预算的约束（D）编制预算的工作量小3 某企业 2017 年度预计生产某产品 1 000 件，单位产品耗用材料 15 千克，该材料期初存量为 1 000 千克，预计
2、期末存量为 3 000 千克，则全年预计采购量为( )千克。（A）16 000（B） 17 000（C） 15 000（D）18 0004 下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是( )。（A）财务部（B）董事会（C）监事会（D）股东会5 下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是( )。（A）零基预算法（B）滚动预算法（C）弹性预算法（D）增量预算法6 运用弹性预算法编制成本费用预算包括以下步骤：确定适用的业务量范围；确定各项成本与业务量的数量关系； 选择业务量计量单位； 计算各项预算成本。这四个步骤的正确顺序是( )。（A）（B） （C） （D）7 随着预
3、算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是( )。（A）滚动预算法（B）弹性预算法（C）零基预算法（D）定期预算法8 下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是( )。（A）定期预算法（B）固定预算法（C）弹性预算法（D）零基预算法9 某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10 000 元，单位工时的变动油料费用为 10 元，预算期机器总工时为 3 000 小时，则预算期油料费用预算总额为( )元。（A）10 000（B） 20 000（C） 30 000（D）40 00010 下列各项中，不属于零基预算法优点的是( )。（A
4、）编制工作量小（B）不受现有预算的约束（C）不受现有费用项目的限制（D）能够调动各方节约费用的积极性11 下列各项预算中，属于长期预算的是( )。（A）销售预算（B）资本支出预算（C）预计利润表（D）现金预算12 下列各项预算中，综合性较强的是( )。（A）销售预算（B）直接材料预算（C）现金预算（D）资本支出预算13 以预算期正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为( ) 。（A）零基预算法（B）定期预算法（C）固定预算法（D）增量预算法14 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制预算的方法，称为( )。
5、（A）弹性预算法（B）零基预算法（C）增量预算法（D）滚动预算法15 下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是( )。（A）增量预算法（B）弹性预算法（C）滚动预算法（D）零基预算法16 丙公司预计 2016 年各季度的销售量分别为 100 件、120 件、180 件、200 件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的 20。丙公司第二季度预计生产量为( )件。（A）120（B） 132（C） 136（D）15617 下列预算中，不直接涉及现金收支的是( )。（A）销售预算（B）产品成本预算（C）直接材料预算（D）销售与管理费用预算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题
6、2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 下列各项中，能够成为预计资产负债表中存货项目金额来源的有( )。（A）销售费用预算（B）直接人工预算（C）直接材料预算（D）产品成本预算19 在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有( )。（A）原材料价格大幅度上涨（B）公司进行重大资产重组（C）主要产品市场需求大幅下降（D）营改增导致公司税负大幅下降20 下列关于财务预算的表述中，正确的有( )。（A）财务预算多为长期预算（B）财务预算又被称作总预算（C）财务预算是全面预算体系的最后环节（D）财务预算主要包括现金预算和预计财务
7、报表21 下列各项中，属于业务预算的有( )。（A）资本支出预算（B）生产预算（C）管理费用预算（D）销售预算22 运用公式“y=a+bx”编制弹性预算，字母 x 所代表的业务量可能有( )。（A）生产量（B）销售量（C）库存量（D）材料消耗量23 企业预算最主要的两大特征是( )。（A）数量化（B）表格化（C）可伸缩性（D）可执行性24 下列各项中，属于滚动预算方法的滚动方式的有( )。（A）逐年滚动方式（B）逐季滚动方式（C）逐月滚动方式（D）混合滚动方式25 相对固定预算法而言，弹性预算法的优点有( )。（A）避免管理人员的短期行为（B）预算的编制工作量小（C）便于预算执行的评价与考核（
8、D）预算适用范围广三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 编制弹性预算时，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。 ( )（A）正确（B）错误27 企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接责任。 ( )（A）正确（B）错误28 采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量
9、单位。 ( )（A）正确（B）错误29 企业董事会或者经理办公会主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法。 ( )（A）正确（B）错误30 财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。31 丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预
10、算，相关资料如下：资料一：2012 年度分季度的制造费用预算如下表所示。资料二：2012 年第二季度至 2013 年第一季度滚动预算期间将发生如下变动：(1)直接人工预算总工时为 50 000 小时；(2)间接人工费用预算工时分配率将提高10；(3)2012 年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低 20。资料三：2012 年第二季度至 2013 年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在 185 200 元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准
11、备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为 12 00015 000 元。要求：(1)根据资料一和资料二，计算 2012 年第二季度至 2013 年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率。 间接人工费用总预算额。 设备租金总预算额。(2)根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成 2012 年第二季度至 2013 年第一季度滚动期间的下列事项：确定车间管理费用总预算额。计算生产准备费总预算额。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25
12、分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。现金预算属于财务预算。所以本题答案为选项 A。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 D【试题解析】 零基预算的优点表现在：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。【知识模块】 预算管理3
13、 【正确答案】 B【试题解析】 全年预计采购量=预计生产需要量+期末存量一期初存量=预计生产量单位产品消耗量+ 期末存量一期初存量=1 00015+3 0001 000=17 000(千克)【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 B【试题解析】 企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 A【试题解析】 零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容以及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。【知识模块】 预算管理6
14、 【正确答案】 C【试题解析】 运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：第一步，选择业务量的计量单位；第二步，确定适用的业务量范围；第三步，逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；第四步，计算各项预算成本，并用一定的方法来表达，所以本题的答案为选项 C。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 A【试题解析】 滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法，所以本题的答案为选项 A。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 D【试题解析】 零基预算的优点表现在：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受
15、现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。所以本题的答案为选项 D。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 D【试题解析】 预算期油料费用预算总额=10 000+3 00010=40 000(元)【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 A【试题解析】 零基预算的优点表现在：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促进各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是编制工作量大。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 B【试题解析】 销售预算属于业务预算，现金预算、预计利
16、润表属于财务预算，一般情况下，业务预算和财务预算多为 1 年期的短期预算，选项 ACD 排除。资本支出预算是与项目投资决策相关的专门决策预算，往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度，属于长期预算，所以本题的答案为选项 B。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 C【试题解析】 财务预算是综合性较强的预算，财务预算又包括现金预算和预计财务报表，所以本题的答案为选项 C。【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 C【试题解析】 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平为唯一基础来编制预算的方法，所以本题的答
17、案为选项 C。【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 C【试题解析】 增量预算法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法，所以本题的答案为选项 C。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 C【试题解析】 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为 12 个月)的一种预算方法，所以本题的答案为选项 C。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 B【试题解析】 第二季度预计生产量=第二季度销售量+ 第二季度期
18、末产成品存货一第二季度期初产成品存货=120+18020一 12020=132( 件)【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 B【试题解析】 产品成本预算的主要内容是产品的单位成本和总成本，所以不直接涉及现金收支。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 【正确答案】 C,D【试题解析】 “存货”包括直接材料和产成品，影响这两项的是直接材料预算和产品成本预算，所以本题答案为选项 CD。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企
19、业正式下达执行的预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为 1 年期的短期预算，所以选项 A 的表述不正确。【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。所以本题答案为选项
20、BCD。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 弹性预算编制的公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，其中，x 是业务量，包括生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 A,D【试题解析】 预算具有如下两个特征：首先，预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征，所以本题的答案为选项AD。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 B,C,D
21、【试题解析】 滚动预算方法的滚动方式包括：逐月滚动、逐季滚动、混合滚动，所以本题的答案为选项 BCD。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 C,D【试题解析】 与固定预算法相比，弹性预算法的优点包括：(1)扩大了预算的适用范围；(2)可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。避免管理人员的短期行为是滚动预算法的优点，弹性预算法的编制工作量通常高于固定预算法，所以本题的答案为选项 CD。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错
22、误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26 【正确答案】 A【试题解析】 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 B【试题解析】 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。本题表述错误。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 A【试题解析】 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计
23、量单位。本题题干说的是自动化生产车间，适合选用机器工时作为业务量的计量单位。【知识模块】 预算管理29 【正确答案】 B【试题解析】 预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。【知识模块】 预算管理30 【正确答案】 A【试题解析】 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题
24、5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。31 【正确答案】 (1) 间接人工费用预算工时分配率=(213 04848 420)(1+10)=484(元小时)间接人工费用总预算额=50 000484=242 000(元)设备租金总预算额=194 000(120)=155 200(元)(2)设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费，将其预算额安排为控制区间的下限 12 000 元。车间管理费用总预算额=12 000(元)生产准备费总预算额=185 200 一 155 200-12 000=18 000(元)【知识模块】 预算管理
