1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某公司采用列表法编制弹性制造费用预算。已知修理费为混合成本项目，业务量为 800 工时水平下的预算额为 1 500 元，业务量为 900 工时水平下的预算额为 1 650 元。假设该公司某月实际业务量水平为 870 工时，则该实际业务量水平下的修理费预算额大约是( ) 元。（A）1605（B） 1547（C） 1695（D）17532 下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映
2、企业经营收入和相关现金收支的预算是( )（A）现金预算（B）销售预算（C）生产预算（D）产品成本预算3 下列关于销售预算的说法中，不正确的是( )。（A）销售预算是编制全面预算的起点（B）预计销售收入等于预计销售量与单价的乘积（C）销售预算的内容之一是计算预计现金收入（D）某期经营现金收入=该期销售收入一该期期初应收账款余额 +该期期末应收账款余额4 甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料 10 千克。预计本期产量 155 件，下期产量 198 件；本期期初材料存量为 310 千克。期末材料按下期产量用料的 20确定。本期预计材料采购量为( )千克。（A）1 464（B） 1 636（C） 1
3、860（D）1 9465 某公司预计计划年度期初应付账款余额为 200 万元，1 至 3 月份采购金额分别为500 万元、600 万元和 800 万元，每月的采购款当月支付 70，次月支付 30，。预计第一季度现金支出额是( )万元。（A）2 100（B） 1 900（C） 1 860（D）1 6606 某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为 1 000 千克，本期生产消耗量为 3 500 千克，期末存量为 800 千克；材料采购单价为每千克 25 元，材料采购货款有 30当季付清，其余 70在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款” 期末余额预计为
4、 ( )元。（A）3 300（B） 24750（C） 57 750（D）82 5007 下列关于专门决策预算的说法中，不正确的是( )。（A）专门决策预算主要是指资本支出预算（B）编制依据是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料（C）与现金预算和预计资产负债表的编制无关（D）是编制现金预算和预计资产负债表的依据8 计算现金预算中的“ 现金余缺 ”时，现金支出不包括 ( )。（A）资本性现金支出（B）直接材料采购支出（C）利息支出（D）所得税费用支出9 某企业编制现金预算，预计 6 月初短期借款为 100 万元，月利率为 1，该企业不存在长期负债，预计 6 月份现金余缺为一 55 万元。现金
5、不足时，通过银行借款解决(利率不变) ，借款额为 1 万元的整数倍，6 月末现金余额要求不低于 20 万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初、还款在期末，则 6 月份预计应向银行借款的最低金额为( ) 万元。（A）77（B） 76（C） 55（D）7510 下列有关预算调整的说法中，正确的是( )。（A）企业调整预算，应当由预算执行单位直接向企业预算委员会提出书面报告（B）预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析（C）预算在正式下达前，可以调整，正式下达后，不可以调整（D）预算调整事项不能偏离企业发展战略11 下列有关预算的表述中，错误的是( )。（A）预算是一种可据以执行和
6、控制经济活动的、最为具体的计划（B）预算按内容不同可分为长期预算和短期预算（C）预算是将企业活动导向预定目标的有力工具（D）预算具有计划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能12 在直接人工预算中，单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自于( )。（A）制造费用预算（B）生产预算（C）标准成本资料（D）销售预算13 下列关于管理费用预算的说法中，不正确的是( )。（A）管理费用的数额随销售额的变动而变动（B）管理费用是搞好一般管理业务所必需的费用（C）在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化（D）必须充分考察每种费用是否必要，
7、以便提高费用效率14 下列各项中，能定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究和解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差的组织是( )。（A）财务管理部门（B）董事会（C）监事会（D）预算委员会二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 按照预算的内容不同，全面预算体系可分为( )。（A）业务预算（B）财务预算（C）经营预算（D）专门决策预算16 下列各项中，属于辅助预算的有( )。（A）现金预算（B）销售预算（C）资本支出预算（D）制造费用预算17 下列各项中，属
8、于业务预算的有( )。（A）现金预算（B）制造费用预算（C）长期投资预算（D）销售预算18 下列关于财务预算的表述中，错误的有( )。（A）财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算的结果，因此称为总预算（B）财务预算多为一年期的短期预算（C）财务预算是全面预算体系的编制起点（D）财务预算亦称预计财务报表，由预计利润表和预计资产负债表组成19 关于预算工作的组织，下列说法中正确的有( )。（A）预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层（B）财务管理部门应当对企业预算的管理工作负总责（C）预算委员会或财务管理部门负责审议、平衡预算方案，组织下达预算（D）预算委员会具体负责企业预算
9、的跟踪管理，监督预算的执行情况20 下列各项中，属于增量预算法的基本假定的有( )。（A）以现有业务活动及其开支水平为基础确定预算数（B）预算费用标准必须进行调整（C）现有的各项开支都是合理的（D）现有的业务活动都是合理的三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 在企业预算管理中，预算委员会应当对企业预算的管理工作负总责。 ( )（A）正确（B）错误22 全面预算体系的正确编制顺序是，先编制业务预算
10、和专门决策预算，最后编制财务预算。 ( )（A）正确（B）错误23 滚动预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于对预算执行情况进行分析和评价。 ( )（A）正确（B）错误24 零基预算法是为克服固定预算法的缺点而设计的一种先进预算方法。 ( )（A）正确（B）错误25 企业在编制零基预算时，需要以现有的费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。 ( )（A）正确（B）错误26 在编制零基预算时，对于不可延缓项目必须保证资金供应。 ( )（A）正确（B）错误27 从理论上说，弹性预算主要适用于与业务量有关的成本费用预算的编制。 ( )（A）正确（B）错误28 按其出发点的特征不同，编制预算的方
11、法可分为固定预算法和增量预算法两大类。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 某公司甲车间采用滚动预算法编制制造费用预算。已知 2017 年各季度的制造费用预算如下表所示：(其中间接材料费用忽略不计)2017 年 3 月 31 日公司在编制 2017 年第二季度至 2018 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将
12、出现以下情况：(1)间接人工费用预算工时分配率将上涨50。(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20。(3)预计直接人工总工时见“2017 年第二季度至 2018 年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：(1)以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率。(2) 计算填列下表中用字母表示的项目：会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正
13、确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 解法一： 修理费预算额(元)业务量水平(工时) 1500 800 X 870 1650 900 依据上述数据采用插值法列比例方程求解如下： 解得：X=1 605(元) 解法二： 设修理费的固定成本预算总额为 a，单位变动成本预算额为b，依据资料，有： a+800b=1 500 a+900b=1 650 解得：b=15，a=300，即修理费的成本性态模型为：y=300+15x 业务量为 870 工时的修理费预算额=300+15870=1 605(元 )【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 B【试题解析】 销售预算需要反映预计销
14、售量、预计销售收入以及预计现金收入，因此能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 D【试题解析】 某期经营现金收入=该期销售收入+该期期初应收账款余额一该期期末应收账款余额【知识模块】 预算管理4 【正确答案】 B【试题解析】 本期期末材料存量=1981020=396( 千克)，本期生产需要量=15510=1 550(千克) ，本期预计材料采购量=本期生产需要量+期末材料存量一期初材料存量=1550+396 310=1636(千克)。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 C【试题解析】 第一季度现金支出额=200+500+60
15、0+80070=1 860(万元)【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 C【试题解析】 第四季度采购量=3 500+800 一 1 000=3 300(千克)，货款总额=3 30025=82 500(元)，第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额=82 50070=57 750( 元)。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 C【试题解析】 专门决策预算主要是长期投资预算(又称资本支出预算)，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料。专门决策预算的要点是准确反映项目
16、资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。所以选项 C 的说法不正确。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 C【试题解析】 计算现金预算中的“现金余缺”时，现金支出包括经营性现金支出和资本性现金支出。直接材料采购支出、所得税费用支出属于经营性现金支出。利息支出在计算出现金余缺之后考虑。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 A【试题解析】 设：预计借款额为 X，则：预计月末支付的利息 =(100+X)1，依据资料，可得：X 一 55 一(100+X)120解得：X7677(万元)，取整得 77 万元。【知识模块】 预算管理10 【正确答案】 D【试题解析】 企业调
17、整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告，选项 A 的说法不正确；企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，选项 B 的说法不正确；正式下达执行的预算，一般不予调整，但是预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果发生重大偏差的，可以调整预算，选项 c 的说法不正确；预算调整事项不能偏离企业发展战略，选项 D的说法正确。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 B【试题解析】 根据内容不同，企业预算可分为业务预算(经营预算)、专门决策预算和财务预算。所以选项 B 的表述错误。【知识模块
18、】 预算管理12 【正确答案】 C【试题解析】 在直接人工预算中，单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自于标准成本资料。【知识模块】 预算管理13 【正确答案】 A【试题解析】 管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。所以选项 A 的说法不正确。【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 D【试题解析】 企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。所以选项 D 为本题答案。【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 2
19、0 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据内容不同，全面预算体系可分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 在全面预算体系中，财务预算是总预算，各项业务预算和专门决策预算是辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，销售预算、制造费用预算属于业务预算，资本支出预算属于专门决策预算，所以本题答案为选项 BCD。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 B,D【试题解析】 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各
20、种预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等；现金预算属于财务预算，长期投资预算属于专门决策预算，所以本题答案为选项 BD。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 C,D【试题解析】 财务预算是全面预算体系的最后环节，选项 C 的表述错误；财务预算由现金预算和预计财务报表构成，预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表，选项 D 的表述错误。【知识模块】 预算管理19 【正确答案】 A,C【试题解析】 企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责，选项 B的说法错误；企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理
21、，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议，选项 D 的说法错误。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增量预算法的基本假定包括：(1)企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；(2)企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；(3)以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。所以本题答案为选项 ACD。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0
22、.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 A【试题解析】 财务预算是全面预算体系中最后起到总结作用的环节，也就是以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的结果进行总括反映。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 B【试题解析】 定期预算以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期，能够使预算期间与会计期间相对应，有利于对预算执行情况进行分析和评价；滚动预算是将预算期间与会计期间脱离开。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 B【试题解析】 零基预算法是在编
23、制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法，它克服了增量预算法以基期成本费用水平为基础的缺点。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 B【试题解析】 零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。【知识模块】 预算管理26 【正确答案】 B【试题解析】 在编制零基预算时，对不可避免费用项
24、目应保证资金供应；对可避免费用项目应逐项进行成本效益分析；对不可延缓费用项目应优先安排，对可延缓费用项目应按轻重缓急安排。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 B【试题解析】 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算体系中所有与业务量有关的预算；实务中，弹性预算法主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 B【试题解析】 按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标
25、明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 【正确答案】 (1) 间接人工费用预算工时分配率=5016011 400(1+50)=66(元小时)水电与维修费用预算工时分配率=41 04011 400=36(元小时)(2)A=12 10066=79 860B=11 72066=77 352C=12 10036=43 560D=11 72036=42 192E=38 600(120)=30 880F=171 700 一 79 86043 560 一 30 880=17 400【知识模块】 预算管理
