1、会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收支和相关现金收支的预算是( )。（A）现金预算（B）销售预算（C）生产预算（D）资产负债表预算2 直接材料预算的主要编制基础是( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）生产预算（D）产品成本预算3 下列各项中，能够直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划的预算是( )。（A）业务预算（B）专门决策预算（C）财务预算（D）责任预算4
2、 某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是( )。（A）偿还部分借款利息（B）偿还部分借款本金（C）抛售短期有价证券（D）购入短期有价证券5 下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )。（A）期初、期末现金余额（B）现金筹措及运用（C）预算期产量和销量（D）预算期现金余缺6 某企业 2015 年第一季度产品生产量预算为 1500 件，单位产品材料用量 5 千克件，期初材料库存量 1000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的 10安排季末存量，预计第二季度生产耗用 7800 干克材料。材料采
3、购价格预计 12 元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )元。（A）78000（B） 87360（C） 92640（D）993607 某企业每季度销售收入中，本季度收到现金 60，另外的 40要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为 40000 元，则资产负债表预算中年末“应收账款”项目金额为( )元。（A）16000（B） 24000（C） 40000（D）200008 下列不属于编制利润表预算的依据是( )。（A）现金预算（B）专门决策预算（C）业务预算（D）资产负债表预算9 某企业编制第四季度的材料采购预算，预计季初材料存量为 500 千克，季度生产需用量为 2500
4、 千克，预计期末存量为 300 千克，材料采购单价为 10 元，若材料采购货款有 40当季付清，另外 60在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业资产负债表预算年末“应付账款” 项目为( ) 元。（A）1080（B） 13800（C） 23000（D）1620二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 用列表法编制的弹性预算，主要特点有( )。（A）不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本（B）混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按总成本性态直接在预算中
5、反映（C）评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算“实际业务量的预算成本”（D）不以成本性态分析为前提11 下列预算中，能够既反映经营业务又反映现金收支内容的有( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）直接材料预算（D）制造费用预算12 在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。（A）预计材料采购量（B）预计产品销售量（C）预计期初产品结存量（D）预计期末产品结存量13 产品成本预算，是下列哪些预算的汇总( )。（A）生产预算（B）直接材料预算（C）直接人工预算（D）制造费用预算14 与生产预算有直接联系的预算有( )。（A）直接材料预算（B）变动制造费用预算（C）管理
6、费用预算（D）直接人工预算15 下列各项中，能在销售预算中找到的内容有( )。（A）销售单价（B）生产数量（C）销售数量（D）回收应收账款16 在财务预算中，专门用以反映企业未来一定预算期内预计财务状况或经营成果的预算有( )。（A）现金预算（B）资产负债表预算（C）销售预算（D）利润表预算17 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有( )。（A）业务预算（B）利润表预算（C）资产负债表预算（D）专门决策预算18 下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有( )。（A）“销售收入 ”项目的数据，来自销售预算（B） “销货成本” 项目的数据，来自生产预算（C） “销售及管理费用”
7、 项目的数据，来自销售及管理费用预算（D）“所得税费用 ”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“ 利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了滚动预算。 ( )（A）正确（B）错误20 专门决策预算的内容既要包括资金投资支出计划，也要包括相应的筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。 ( )（A）
8、正确（B）错误21 专门决策预算一般情况下，预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算。 ( )（A）正确（B）错误22 在编制资产负债表预算时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 ( )（A）正确（B）错误23 资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础。 ( )（A）正确（B）错误24 在财务预算的编制过程中，编制财务报表预算的正确程序是：先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。 ( )（A）正确（B）错误25 预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面
9、。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。26 ABC 公司 2015 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 5060 万元，其中，年末余额已预定为 60 万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为 10 万元的倍数，年利息率为 6，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2015
10、年该公司无其他融资计划。ABC 公司编制的 2015 年度现金预算的部分数据如下表所示：要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值。27 A 公司 2015 年度预算制造费用的明细项目如下：(1)间接人工：基本工资为 3000 元；另加每工时的津贴 010 元；(2)物料费：每工时负担 015 元；(3)折旧费： 5000 元；(4)维护费：当生产能量在 30006000 工时的相关范围内，基数为 2000 元，另加每工时应负担 008 元：(5)水电费：基数为 1 000 元，另加每工时应负担 020 元。要求：根据上述资料为该公司在生产能量为 30006000 工时的相关范围内，利用列表
11、法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算(间隔为 1000 工时)。28 某企业现着手编制 2015 年 6 月份的现金收支预算。预计 2015 年 6 月初现金余额为 8000 元；月初应收账款 4000 元，预计月内可收回 80；本月销货 50000 元，预计月内收款比例为 50；本月采购材料 8000 元，预计月内付款 70；月初应付账款余额 5000 元需在月内全部付清；本月以现金支付工资 8400 元，制造费用等间接费用付现 16000 元；其他经营性现金支出 900 元；购买设备支付现金 10000 元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为 1000 元的整数倍，假设不考虑
12、银行借款利息；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于 5000 元。要求：(1)计算现金收入；(2)计算现金支出；(3)计算现金余缺；(4)确定最佳资金筹措或运用数额；(5)确定现金月末余额。五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下： 资料一：该产品全年产销量一致。2014 年固定成本总额为 3500
13、000 元，该产品生产资料如表1 所示：资料二：2014 年第四季度按定期预算法编制 2015 年的企业预算，部分预算资料如下： (1)乙材料 2015 年年初的预计结存量为 2500 千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的 10，2015 年年末的预计结存量为 2875 千克，每季度乙材料的购货款于当季支付 40，剩余 60于下一个季度支付；2015 年年初的预计应付账款余额为 130000 元。 (2)该公司 2015 年度生产预算如表 2 所示：(3)单位产品标准成本资料：乙材料的标准消耗量为 6 千克件，标准单价 12 元千克； (4)E 公司 2015 年第一季度实际生
14、产甲产品 4250 件，耗用乙材料 25500 千克，乙材料的实际单价为 11 元千克。 要求： (1)计算甲产品 2014 年保本作业率。(2)计算甲产品 2014 年的安全边际额。 (3) 填写 E 公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程)。(4)计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付款金额。 (5)计算E 公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异、价格差异与用量差异。会计专业技术资格中级财务管理（预算管理）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得
15、分。1 【正确答案】 B【试题解析】 销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。现金预算和资产负债表预算属于财务预算，仅包含价值量指标。【知识模块】 预算管理2 【正确答案】 C【试题解析】 材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的。【知识模块】 预算管理3 【正确答案】 B【试题解析】 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算能够直接反映相关决策的结果，它是实际中选方案的进一步规划。【知识模块】 预算管理4
16、 【正确答案】 C【试题解析】 现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业现金有剩余，应当运用资金，选项 A、B 、D 都是运用现金的措施。而选项 C 是补充现金的措施，所以选项 C 不宜采用。【知识模块】 预算管理5 【正确答案】 C【试题解析】 现金预算体现的是价值量指标，不反映预算期产量和销量。【知识模块】 预算管理6 【正确答案】 B【试题解析】 第一季度材料采购量生产需用量期末存量期初存量1500578001010007280(千克)第一季度材料采购金额72801287360(元)。【知识模块】 预算管理7 【正确答案】 A【试题解析】 第四季度销售
17、收入中有 16000 元(4000040 ) 在预算年度年末未收回，即年末应收账款金额，填入资产负债表预算“应收账款”项目中。【知识模块】 预算管理8 【正确答案】 D【试题解析】 编制利润表预算的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。要先编制利润表预算，再编制资产负债表预算，所以选项 D 不正确。【知识模块】 预算管理9 【正确答案】 B【试题解析】 材料采购量生产需用量期末存量一期初存量25003005002300(千克)采购金额230010 23000(元)期末应付账款230006013800(元)【知识模块】 预算管理二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分
18、。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 弹性预算的编制应以成本性态分析为前提，无论是公式法还是列表法，都应以成本性态分析为前提。【知识模块】 预算管理11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 只能反映经营业务，因其只有实物量指标。而选项A、C、D 能够既反映经营业务又反映现金收支内容，以便为编制现金预算提供信息。【知识模块】 预算管理12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 某种产品预计生产量预计销售量预计期末结存量预计期初结存量，可见预计生产量不需考虑预计材料采购量。【知识模块】 预算管
19、理13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。【知识模块】 预算管理14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题的考核点是有关业务预算的内容。直接材料预算、直接人工预算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而管理费用预算多为固定成本，与生产预算没有直接联系。【知识模块】 预算管理15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 销售预算在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测或销售合同并结合企业生产能力确定的的销售量和通过价格决策确定单价，确定预计销售收入，并根据各季
20、度现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金预算提供资料。【知识模块】 预算管理16 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题的 A、B、D 选项都属于财务预算的内容，现金预算用来反映预算期内预计现金收支，资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，利润表预算用来综合反映企业在计划期的预计经营成果。销售预算属于业务预算，不属于财务预算。因此，本题应选择选项 B、D。【知识模块】 预算管理17 【正确答案】 A,D【试题解析】 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的。【知识模块】 预算管理18 【正确答案】 A,C【试题解析】 “销货成本”项目的数据，来自产品成本预
21、算，选项 B 错误；“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和“所得税税率”计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在。此外，从预算编制程序上看，如果根据“利润”和“所得税税率”重新计算所得税，就需要修改“现金预算”，最终要修改“利润”，会陷入数据循环修改，所以选项 D 错误。【知识模块】 预算管理三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试
22、题解析】 为克服传统的固定预算的缺点，人们设计了弹性预算，而不是滚动预算。滚动预算是为了克服定期预算的缺点而对应的预算。【知识模块】 预算管理20 【正确答案】 A【试题解析】 专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和资产负债表预算的依据。【知识模块】 预算管理21 【正确答案】 B【试题解析】 专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨多个年度，因此除个别项目外，一般不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与资产负债表预算。【知识模块】 预算管理22 【正确答案】 B【试题解析】 年初数是已知的，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计
23、数据分析填列。【知识模块】 预算管理23 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表预算用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和利润表预算进行编制。【知识模块】 预算管理24 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表预算的编制中“未分配利润”项目需要利润表中的数据作为基础，因为“未分配利润年初的未分配利润本期实现的净利润预期支付的股利”，而净利润需要根据利润表预算的数据来填，所以不可能先编制资产负债表预算，然后再编制利润表预算。【知识模块】 预算管理25 【正确答案】 A【试题解析】 对于预算执行单位提
24、出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：(1)预算调整事项不能偏离企业发展战略；(2)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；(3)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。【知识模块】 预算管理四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。26 【正确答案】 A401010100050(万元)B 50
25、050(万元)313C C6 450 且 C 为 10 的整数倍，解得 C20(万元)D20(64)03(万元)E313(20 03) 51( 万元)F37 70390 52(万元)13232003G60(万元)，所以 G52(万元)H40 万元I40 5536655766(万元)J60 万元。【知识模块】 预算管理27 【正确答案】 【知识模块】 预算管理28 【正确答案】 (1)现金收入400080 5000050 28200( 元)(2)现金支出 80007050008400160009001000045900(元)(3)现金余缺 800028200459009700(元)(4)最佳资金
26、筹措：银行借款数额50001000015000(元)(5)现金月末余额 1500097005300(元)【知识模块】 预算管理五、综合题本类题共 2 题，共 25 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。29 【正确答案】 (1)保本销售量3500000(500150)10000(件) 保本作业率10000150006667 (2)安全边际量15000100005000(件) 安全边际额5000500 2500000(元) (3)(4)第一季度预计采购现金支出13000028680040244720(元) 四季度末预计应付款金额35850060 215100(元) (5)乙材料的成本差异1125500 126425025500(元) 价格差异 (1112)2550025500(元) 用量差异(2550064250)12 0(元)【知识模块】 预算管理
