1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 104 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业建造办公楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是( )。（A）管理费用（B）生产成本（C）在建工程（D）其他业务成本2 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。（A）财务费用（B）管理费用（C）销售费用（D）营业外支出3 下列各项中，不应当确认为当期损益的是( )。（A）长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损（B）支付与取得交易性金融资产相关的交
2、易费用（C）支付与取得长期期权投资直接相关的费用（D）期末交易性金融资产公允价值上升的金额4 甲公司于 2009 年 12 月 1 日从证券市场上购入 A 公司发行在外的股票 100 万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款 10 元，另支付相关费用 20 万元；2009 年 12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1060 万元。则 2009 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。（A）60（B） -60（C） 40（D）-405 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是( )。（A）借记“应交增值税 ”明细科目（B）
3、贷记 “应交增值税” 明细科目（C）冲减 “应交税费应交增值税(销项税额)” 明细科目（D）借记“应交税费 应交增值税(已交税金)” 科目6 某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是( )。（A）债券利息收入（B）进行股权投资取得的现金股利（C）经营租出固定资产取得的租金收入（D）出售固定资产取得的价款7 A 股份有限公司委托甲证券公司发行普通股，股票面值总额 10000 万元，发行总额 16000 万元，发行费为 300 万元(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。A 股份有限公司应计入“ 资本公积” 科目的金额为( )万元。（A）15680（B） 10000（C）
4、 6000（D）57008 企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，企业在收到补助时，应确认为( )。（A）营业外收入（B）递延收益（C）营业外支出（D）管理费用9 甲企业销售 A 产品每件 500 元，若客户购买 100 件(含 100 件)以上可得到 10%的商业折扣。乙公司于 2009 年 11 月 5 日购买该企业产品 200 件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为 17%。甲企业于 11月 23 日收到该笔款项时，实际收到的金额为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)（A）117000（B） 11
5、7900（C） 104400（D）90010 国债利息收入应该计入的损益类账户是( )。（A）主营业务收入（B）营业外收入（C）管理费用（D）投资收益11 某企业年初未分配利润为贷方余额 4000 元，当年净利润为 70000 元，按 15%的比例提取盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业未分配利润年末余额为( )元。（A）59500（B） 70000（C） 63500（D）400012 某国有工业企业，2010 年 8 月份因雷击造成火灾，共计损失 150 万元，其中：流动资产损失 90 万元；固定资产损失 60 万元。企业收到保险公司的赔偿款 90 万元，其中，流动资产保险赔偿款 70 万元
6、，固定资产保险赔偿款 20 万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。（A）150（B） 90（C） 60（D）7013 下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量” 的是( )。（A）变卖固定资产所产生的现金流量（B）支付经营租赁费用所产生的现金流量（C）取得债券利息收入所产生的现金流量（D）偿还借款所产生的现金流量14 企业支付的税收滞纳金应当计入( )。（A）财务费用（B）其他业务成本（C）营业外支出（D）销售费用15 A 公司 2009 年购买商品支付 500 万元(含增值税)，支付 2008 年接受劳务的未付款项 50 万元，2009 年发生的
7、购货退回 15 万元，假设不考虑其他条件，A 公司2009 年现金流量表“ 购买商品、接受劳务支付的现金” 项目中应填列( )万元。（A）535（B） 465（C） 435（D）50016 正确划分各种费用支出的界限应当遵循的原则是( )。（A）承受能力原则（B）受益原则（C）因果原则（D）权责发生制原则17 下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户余额就能填列的项目是( )。（A）应收账款（B）固定资产（C）长期股权投资（D）短期借款18 下列有关成本分析方法的说法中，不正确的是( )。（A）在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性（B）产值成本率越高，表明企业经济效益越好（C
8、）销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差（D）成本利润率越高，表明企业经济效益越好19 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配” 科目的是( )。（A）“经营结余 ”科目贷方余额（B） “经营结余” 科目借方余额（C） “事业结余” 科目贷方余额（D）“事业结余 ”科目借方余额20 下列说法不正确的是( )。（A）基准利率是在整个利率体系中起主导作用的基础利率（B）套算利率是指各金融机构根据基准利率和借贷款项的特点而换算出的利率（C）固定利率是指在借贷期内固定不作调整的利率，浮动利率是一种在借贷期内可定期调整的利率（D）基准利率是指由政府金融管理部门或者中央银行确定的
9、利率二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列各项费用，应通过“管理费用” 科目核算的是 ( )。（A）职工报销的差旅费（B）业务招待费（C）车间管理人员的工资（D）车间固定资产日常维修费用22 下列各项不能够引起所有者权益总额发生变动的是( )。（A）用盈余公积弥补亏损（B）宣告分配现金股利（C）用银行存款购买固定资产（D）提取任意盈余公积23 下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的是( )。（A）库存现金（B）其他货币资金（C） 3 个月内到期的债券投资（D）随时用
10、于支付的银行存款24 下列各项属于政府补助的是( )。（A）直接减免的税款（B）财政贴息（C）先征后返的所得税（D）财政拨款25 下列各项属于成本差异中价格差异的是( )。（A）材料消耗量变动的影响（B）材料价格变动的影响（C）单位产品所耗工时变动的影响（D）每小时工资成本变动的影响26 下列事项，会引起“ 实收资本 ”账户发生增减变动的是 ( )。（A）接受投资者投入固定资产（B）接受外币资本投资（C）用盈余公积弥补亏损（D）经批准将资本公积转增资本27 企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入( )。（A）营业外支（B）生产成本（C）制造费用（D）营业税金及附加28 下列各项，会引
11、起事业基金增减变化的是( )。（A）支付固定资产清理费用（B）收回对外投资收到现金（C）拨入专款转入结余（D）将当期未分配结余转入事业基金29 下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的是( )。（A）筹建期间的借款利息计入管理费用（B）筹建期间的借款利息计入长期待摊费用（C）日常生产经营活动的借款利息计入相关资产成本（D）符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本30 企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目包括( )。（A）财务费用（B）在建工程（C）应付债券（D）管理费用31 下列费用，不应计入产品成本的是( )。（A）企业行政管理部门设备修理费用（B）企业行政管
12、理部门设备折旧费用（C）预提产品质量保证费用（D）生产工人工资32 下列资产负债表项目，根据总账余额直接填列的是( )。（A）短期借款（B）实收资本（C）应收票据（D）应收账款33 下列关于递延年金的说法，正确的是( )。（A）递延年金是指隔若干期以后才开始发生的系列等额收付款项（B）递延年金没有终值（C）递延年金现值的大小与递延期有关，递延期越长，现值越小（D）递延年金终值与递延期无关34 下列关于平行结转分步法的说法，正确的是( )。（A）不计算各步骤所产半成品成本（B）不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本（C）能够简化和加速成本计算工作（D）不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平 (第一
13、步骤除外)35 长期股权投资采用成本法核算时，下列各项不确认投资收益的是( )。（A）被投资企业实现利润（B）被投资企业发生亏损（C）确认包含在价款中的股利（D）处置长期股权投资36 下列属于产品生产成本表的是( )。（A）按销售品种反映的产品生产成本表（B）按产品品种反映的产品生产成本表（C）按费用项目反映的产品生产成本表（D）按成本项目反映的产品生产成本表37 某企业 2010 年利润总额是 1000 万元，本年发生罚款支出 5 万元，国债利息收入 10 万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出 100 万元，所得税税率25%，不存在其他纳税调整事项。下列说法正确的是( )。（A）企业
14、2010 应交所得税金额是 273.75 万元（B）企业 2010 年的所得税费用金额是 250 万元（C）企业 2010 年的净利润金额是 726.25 万元（D）企业 2010 年应该纳税调增的金额是 105 万元38 分配辅助生产成本的方法主要包括( )。（A）直接分配法（B）按年度计划分配率分配法（C）交互分配法（D）按计划成本分配法39 下列项目，影响企业可供分配利润的是( )。（A）年初未分配利润（B）当年实现的净利润（C）用盈余公积弥补亏损（D）应付普通股股利40 下列各项，需调整增加企业应纳税所得额的是( )。（A）国债利息收入（B）已计入损益的税收滞纳金（C）超标的广告费支出
15、（D）合同违约罚款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。41 不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。( )（A）正确（B）错误42 对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单” 编制自制凭证予以入账。( )（A）正确（B）错误43 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财
16、产损溢” 科目中，待批准后再处理。( )（A）正确（B）错误44 企业出售原材料取得的收益应该计入“营业外收入” 。( )（A）正确（B）错误45 为固定资产发生的后续支出，均应计入固定资产的成本。( )（A）正确（B）错误46 无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入” ；无法查明原因的现金短缺计入 “背业外支出”。 ( )（A）正确（B）错误47 企业只要发出商品，无论是否已确认销售收入，期末均不应作为企业的存货。( )（A）正确（B）错误48 企业收到的政府补助为非货币性资产的，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。( )（A）正确（B）错误49 企业在编制现金流
17、量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和筹资活动产生的现金流量有关项目中反映。( )（A）正确（B）错误50 某企业年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 10 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。51 凡要求计算的题目，均须列出计算过程；
18、计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。某工业企业大量生产甲产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量比例法。2010 年 10 月有关成本资料如下：(1)甲产品本月完工 600 件，月末在产品 200 件，原材料在开工时一次投入，在产品的完工程度为 50%。(2)月初在产品成本和本月生产成本合计为 121500 元。其中：直接材料 72000 元，直接人工 22000 元，制造费用 27500 元。要求：计算该企业 2010 年 10 月完工甲产品总成本、单位成本和月末在产品成本。(结果保留两位小数) 51 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税
19、一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为 35000 元，材料成本差异率为 2%。(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用 2300 元(不含增值税)，以及应支付的增值税和消费税。(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费 300 元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为 40000 元，该批材料已验收入库。要求：52 计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。53 编制甲企业发出委托加工材料、支付有关税费和入库的有关会计分录。(“应交税
20、费”科目要求写出明细科目及专栏名称，金额单位用元表示)53 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 7%。2009 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月份，甲企业发生如下经济业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000 万元(不含增值税) ，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，
21、确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2008 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：54 逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。55 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)56 甲企业自 2009 年
22、 5 月 1 日起为乙企业开发系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为 530000 元，2009 年 5 月 1 日乙企业预先支付项目价款 35000 元，余款于软件开发完成时支付。5 月 1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款 35000 元，并存入银行。该项目预计总成本为 25000 元。其他相关资料如下：该项目于2011 年 5 月 1 日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 要求： 根据上述资料，编制甲企业 2009 年至 2011 年与开发此项目有关的会计分录，并且计算 20092011 年各年应
23、确认的收入、费用的金额。五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。57 (凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售收入同时结转。2008 年 12 月 31 日资产负债表(简表)资料如表 1： 2009
24、年甲上市公司发生如下交易或事项： (1)用银行存款购入公允价值为 1000 万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为 1000 万元。 (2)以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。材料已验收入库。 (3)销售库存商品一批，该批商品售价为 1000 万元，增值税为 170 万元，实际成本为 650 万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款 600 万元，其余款项尚未结清。 (4)确认对联营企业的长期投资收益 500 万元。 (5)计提短期借款利息 50 万元。 (6)计提应计入在建工程成本
25、的分期付息长期借款利息 200 万元。 (7)计提坏账准备 80 万元。 (8)转销无法支付的应付账款 300 万元。 (9)计提行政管理部门用固定资产折旧 200 万元，摊销管理用无形资产成本 100 万元。 (10)计提应交城市维护建设税 30 万元(教育费附加略)。 (11)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资 150 万元，在建工程人员工资50 万元。 假设不考虑其他因素。 要求： (1)编制甲上市公司 2009 年度上述交易或事项的会计分录。 (不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录) (2)计算甲上市公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表的下列项目金
26、额： 应收账款； 预收款项； 存货； 固定资产； 在建工程； 长期股权投资。(“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 104 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C2 【正确答案】 B3 【正确答案】 C4 【正确答案】 A5 【正确答案】 A6 【正确答案】 D7 【正确答案】 D8 【正确答案】 B9 【正确答案】 C10 【正确答案】 D11 【正确答案】 C12 【正确答案】 C13 【
27、正确答案】 B14 【正确答案】 C15 【正确答案】 A16 【正确答案】 B17 【正确答案】 D18 【正确答案】 B19 【正确答案】 B20 【正确答案】 D二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车间管理人员的工资应该计入到“制造费用”科目。车间固定资产的日常维修费用是要计入“管理费用”科目核算的，不再通过“制造费用”科目核算。因为企业目前进行大的修理并不多，而且现在资产更新换代的速度很快，花费比较大的支出用于修理的情况比较少，
28、只有一些小的花费企业才会去修理，所以经常性的一些维修直接计入当期损益即可，生产用的资产修理计入管理费用。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 用盈余公积补亏属于所有者权益科目之间的增减变动，最终结果是“盈余公积”减少，“利润分配未分配利润”增加，不会使所有者权益总额发生变动。宣告分配现金股利会导致“利润分配未分配利润”减少，会使所有者权益总额减少。用银行存款购买固定资产不涉及所有者权益。提取任意盈余公积也属于所有者权益项目之间的增减变动，不会影响所有者权益总额。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币
29、资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还。直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 直接材料实际成本与计划成本之间的差额构成了直接材料成本差异。形成该差异的基本原因：一是用量偏离标准，二是价格偏离标准。用量偏离标准，属于数量差异，价格偏离标准，属于价格差异。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】
30、 一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资，资本公积转增资本和盈余公积转增资本。用盈余公积补亏借记“盈余公积”，贷记“利润分配”，不会引起“实收资本”账户的变动。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 对外销售的应税产品应交纳的资源税应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目；自产自用的应税产品应交纳的资源税应借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 支付固定资产清理费用应计入“专用基金修购基金”科目，收回对外投资收到现金属于事业基金内部的变动。拨入专款转入结余和将当期未分配结余转入事业基金会引起事
31、业基金的变化。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 筹建期间的借款利息计入管理费用，符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于按面值发行债券，在每期计提利息时借记“在建工程”、 “制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。对于分期付息到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业行政管理部门设备修理费用应计入管理费用；企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用；预提产品
32、质量保证费用应计入销售费用。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 短期借款和实收资本应根据其总账余额直接填列，应收票据项目应根据应收票据总账余额和与应收票据有关的坏账准备余额计算后填列，应收账款项目填列时应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计、“预收账款”所属明细账借方余额合计减去“坏账准备”科目贷方余额计算后填列。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 年金包括普通年金(后付年金)、即付年金(先付年金)、递延年金、永续年金等形式。递延年金是从第二期或第二期以后才发生，递延年金有终值，且与递延期无关。递延年金现值的大小与递延期有关，递延期越长，现值越小。34 【正确答案】 A,B,C,
33、D【试题解析】 平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他成本，以及这些成本中应计入产成品的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。该方法能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。该方法下各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品成本，因而不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)，不能更好地满足各步骤成本管理的要求。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 处置长期股权投资时，按实际取
34、得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。该表一般分为两种，一种按成本项目反映，另一种按产品种类反映。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调整增加的金额是 100+5=105(万元)；国债利息收入是免税的，应该纳税调减。应纳税所得额=税前会计利润+ 纳税调整增加额-纳税调整减少额，故应交所得税为(1000+105-10)25%=27375(万元)。由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税
35、费用也是 273.75 万元，净利润=利润总额一所得税费用=1000-273.75=726.25(万元)。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 辅助生产成本的分配应通过辅助生产费用分配表进行。分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。按年度计划分配率分配法是分配制造费用的方法。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应付普通股股利影响的是年末结余的未分配利润。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、
36、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚金、罚款)。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项。合同违约罚款，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。41 【正确答案】 A42 【正确答案】 B43 【正确答案】 B44 【正确答案】 B45 【正确答案】 B46 【正确答
37、案】 B47 【正确答案】 B48 【正确答案】 B49 【正确答案】 B50 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。51 【正确答案】 本题考核成本在完工产品及月末在产品之间分配。(1)完工产品负担的直接材料费=72000(600+200)600=54000( 元)在产品负担的直接材料费=72000-54000=18000( 元 )(2)完工产品负担的直接人工费=22000-(600+20050%)600=188
38、57.14(元)在产品负担的直接人工费=22000-18857.14=3142.86( 元)(3)完工产品负担的制造费用=27500(600+20050%)600=23571.43( 元)在产品负担的制造费用=27500-23571.43=3928.57( 元)(4)本月完工产品成本 =54000+18857.14+23571.43=96428.57(元)本月完工产品单位成本=96428.57+600=160.71月末在产品成本=18000+3142.86+3928.57=25071.43( 元)52 【正确答案】 本题考核增值税和消费税的核算及账务处理。应支付的增值税税额=230017%=3
39、91(元)应支付的消费税税额=(35000+350002%+2300)/(1-5%)5%=2000(元)53 【正确答案】 有关会计分录如下：借：委托加工物资 35000贷：原材料 35000借：委托加工物资 700贷：材料成本差异 700借：委托加工物资 2300应交税费应交增值税(进项税额) 391应交消费税 2000贷：银行存款 4691借：委托加工物资 300贷：银行存款 300借：原材料 40000贷：委托加工物资 38300(35000+700+2300+300)材料成本差异 170054 【正确答案】 本题考核坏账准备的计算。借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900应交税费
40、应交增值税(销项税额) 153借：坏账准备 40贷：应收账款 40借；银行存款 500贷：应收账款 500借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 1755 【正确答案】 本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)借：资产减值损失 61.5贷：坏账准备 61.556 【正确答案】 本题考核劳务收入的核算。(1)2009 年 5 月 1 日预收款项借：银行存款 35000贷：预收账款 35000(2)2009 年
41、12 月 31 日实际发生成本借：劳务成本 10000贷：银行存款 10000(3)确认 2009 年收入和费用收入=5000040%=20000(元)费用=2500040%=10000(元)借：预收账款 20000贷：主营业务收入 20000借：主营业务成本 10000贷：劳务成本 10000(4)2010 年 12 月 31 日实际发生成本借：劳务成本 11250贷：银行存款 11250(5)确认 2010 年收入和费用收入=5000085%-20000=22500(元)费用=2500085%-10000=11250(元)借：预收账款 22500贷：主营业务收入 22500借：主营业务成本
42、 11250贷：劳务成本 11250(6)2011 年 5 月 1 日实际发生成本借：劳务成本 4250贷：银行存款 4250(7)确认 2011 年收入和费用收入=50000-20000-22500=7500(元)费用=25500-10000-11250=4250(元)借：预收账款 7500贷：主营业务收入 7500借：主营业务成本 4250贷：劳务成本 4250五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。57 【正确答案】 (1)相关会计分录如下：1借：
43、交易性金融资产成本 1000贷：银行存款 10002借：原材料 300应交税费应交增值税(进项税额) 51贷：应付票据 3513借：预收账款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额) 170借：主营业务成本 650贷：库存商 6504借：长期股权投资 500贷：投资收益 5005借：财务费用 50贷：应付利息 506借：在建工程 200贷：应付利息 2007借：资产减值损失 80贷：坏账准备 808借：应付账款 300贷：营业外收入 3009借：管理费用 300贷：累计折旧 200累计摊销 10010借：营业税金及附力 30贷：应交税费应交城市维护建设税 3011借：管理费用 150在建工程 50贷：应付职工薪酬 200(2)计算甲上市公司 2009 年 12 月 31 目的资产负债表的下列项目金额：应收账款 =1592-80+570=2082(万元)；预收款项 =600-600=0；存货=3680+300-650=3330(万元)；固定资产 =14420-200=14220(万元)；在建工程 =1000+200+50=1250(万元)；长期股权投资 =4800+500=5300(万元)。
