1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 123 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业交纳本期应交增值税，应通过（ ）科目核算。（A）应交税费-应交增值税(销项税额)（B）应交税费-应交增值税(进项税额)（C）应交税费-应交增值税(进项税额转出)（D）应交税费-应交增值税(已交税金)2 “应收账款 ”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。（A）应收账款（B）预收款项（C）预付款项（D）其他应收款3 下列各项中，属于企业资金营运活动的是（ ）。（A）购买设
2、备（B）支付职工工资（C）购买股票（D）支付利息4 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。（A）主营业务成本（B）库存商品（C）发出商品（D）在途物资5 下列各项，不通过“ 其他货币资金 ”科目核算的是 ( )。（A）信用证保证金存款（B）备用金（C）存出投资款（D）银行本票存款6 A 公司 2006 年初出资 180 万元对 B 公司进行长期股权投资，占 B 公司股权比例的 40%.，能够对 B 公司实施重大影响。当年 B 公司亏损 100 万元；2007 年 B 公司亏损 400 万元；2008 年 B 公司实现净利润 100 万元。2008 年 A 公司
3、计入投资收益的金额为( ) 万元。（A）12（B） 10（C） 8（D）207 甲公司于 2008 年 4 月接受一项产品安装任务，安装期 12 个月，合同总收入 60万元，年度预收款项 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 20 万元，预计还将发生成本 10 万元。完工进度按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定，则该项劳务 2008 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）30（B） 45（C） 40（D）508 资产负债表中的“ 存货”项目不需要根据下列( ) 科目余额填列。（A）周转材料（B）发出商品（C）存货跌价准备（D）工程物资9 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税
4、专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 900 元。则该企业原材料的入账价值为( )元。（A）19500（B） 20900（C） 20000（D）2430010 企业销售商品时代垫的运杂费应计入( )科目核算。（A）应收账款（B）预付账款（C）其他应收款（D）应付账款11 如果企业在 1 月 16 日销售商品 1000 件，单价 20 元，给予 10%的商业折扣，增值税税率为 17%，代垫包装费 400 元，代垫运杂费 500 元，付款条件为“2/10，1/20，n/30” ，且客户已于 2 月 5 日按条件付款，则企业在 1 月 16 日应
5、贷记“主营业务收入 ”( )元。（A）18000（B） 18130（C） 18315（D）1850012 “预收账款 ”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。（A）应收账款（B）预收账款（C）应付账款（D）其他应付款13 某企业购进一台旧设备。该设备原账面价值为 100 万元，累计折旧 a0 万元，原安装费用 10 万元。该企业支付购买价款 60 万元，支付运杂费 10 万元，另外发生安装调试费用 20 万元。购进设备的入账价值为( )万元。（A）60（B） 100（C） 90（D）11014 2005 年 1 月 1 日某企业所有者权益情况如下：实收资本 200 万元
6、，资本公积 17万元，盈余公积 38 万元，未分配利润 32 万元。则该企业 2005 年 1 月 1 日留存收益为( )万元。（A）32（B） 38（C） 70（D）8715 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）库存商品（C）主营业务成本（D）发出商品16 对各项财产物资的盘点结果编制并据以调整账面记录的原始凭证是( )。（A）入库单（B）出库单（C）领料单（D）实存账存对比表17 (2000 年考试真题) 在代销方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。（A）发出商品时（B）收到代销清单时（C）收到代销款时（D）签订代销协议时18 (
7、2009 年考试真题) 下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是( )。（A）资本公积转增资本（B）盈余公积补亏（C）盈余公积转增资本（D）以当年净利润弥补以前年度亏损19 某企业“生产成本 ”科目的期初余额为 10 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 80 元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( ) 万元。（A）5（B） 15（C） 25（D）3520 (2001 年考试真题) 长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业的
8、会计处理是( )。（A）借记“应收股利 ”科目，贷记“投资收益”科目（B）借记 “长期股权投资”科目，贷记“ 投资收益” 科目（C）借记 “银行存款” 科目，贷记“ 投资收益”科目（D）借记“银行存款 ”科目，贷记“应收股利”科目二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 下列有关购建固定资产的支出,应作增加固定资产价值处理的有( )。（A）购入时支付的增值税额（B）允许资本化的后续支出（C）资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（D）资产达到预定可使用状态后发生的借款利息22 下
9、列各项中，应计入当期生产成本的有（ ）。（A）行政管理部门发生的固定资产修理费（B）生产产品耗用的材料成本（C）行政管理部门计提的固定资产折旧（D）生产人员的薪酬23 下列各项中，关于可比产品成本降低额和降低率的表述正确的有（ ）。（A）可比产品成本降低额=可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本一本年累计实际总成本（B）可比产品成本降低率=可比产品成本降低额可比产品按上年计划平均单位成本计算的本年累计总成本100%（C）可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本一本年累计实际总成本（D）可比产品成本降低率=可比产品成本降低额 可比产品按上年实际平均单位成
10、本计算的本年累计总成本10024 下列项目中,不能资本化的借款费用有( )。（A）短期借款发生的（B）固定资产尚未达到可使用状态发生的（C）筹建期间发生的（D）固定资产交付使用后发生的25 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。（A）专设销售机构人员的薪酬（B）展览费支出（C）固定资产安装工人薪酬（D）行政管理人员薪酬26 下列选项中属于资产特征的有( )。（A）导致经济利益流出企业（B）具有可辨认性（C）由过去的交易或事项形成（D）企业拥有或控制27 以下选项中，属于款项收付业务原始凭证的有( )。（A）现金借据（B）工资单（C）医药费单据（D）领料单28 按照现行企业会计制度
11、的规定，企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有( )。（A）直接转销法（B）账龄分析法（C）销货百分比法（D）应收账款余额百分比法29 下列各项中，应计入资产负债表“存货” 项目的有 ( )。（A）生产成本（B）工程物资（C）待处理流动资产净损失（D）委托加工物资30 下列项目中，( ) 应当作为当期营业利润扣除项目。（A）增值税（B）无形资产摊销（C）职工教育经费（D）股票发行费31 以下项目中，属于期间费用的有( )。（A）制造费用（B）管理费用（C）销售费用（D）财务费用32 下列各项，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有( )。（A）用盈余公积分配现金股利（B）将提取的法定公
12、益金用于集体福利设施支出（C）用长期借款自建固定资产（D）股东大会宣告分配现金股利33 下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有( )。（A）存货（B）长期投资（C）固定资产（D）无形资产34 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。（A）偿还应付账款（B）购入固定资产（C）购人股票（D）购入无形资产35 下列各项，影响企业营业利润的有( )。（A）管理费用（B）财务费用（C）所得税费用（D）其他业务成本三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，
13、判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 企业用盈余公积转增资本，其留存收益总额不会发生变动。 ( )（A）正确（B）错误37 所有者权益来源于所有者投入的资本和留存收益,但不包括非经营活动发生的利得和损失。( )（A）正确（B）错误38 如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本。 ( )（A）正确（B）错误39 年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。( )（A）正确（B）错误40 如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理
14、” 项目中以负数填列。 ( )（A）正确（B）错误41 通常，只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户的记录是正确的。( )（A）正确（B）错误42 长期借款中将于一年内到期的部分，应在编制资产负债表时填列在“流动负债”有关项目内，同时从“ 长期借款 ”科目转入“短期借款”科目。( )（A）正确（B）错误43 在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。( )（A）正确（B）错误44 企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。 ( )（A）正确（B）错误45 对被投资单位的影响力在重
15、大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资应采用成本法核算。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 丙公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。2008 年 4 月份发生如下经济业务:(1)购入不需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款为 280000 元,增值税额为 47600 元,款项尚未支付。(2)委托外单位修理生产车间机器设备和公司管理部门办公设备各
16、一台,对方开具的增值税专用发票上注明修理费用分别为 2500 元和 1000 元,增值税额为 595 元,款项已用银行存款支付。(3)因意外火灾毁损库存原材料一批,该原材料实际成本为 9000 元,其购入时支付的增值税额为 1530 元。(4)建造厂房领用生产用原材料 40000 元,其购入时支付的增值税额为 6800 元。(5)公司医务室维修领用原材料 3000 元,其购入时支付的增值税额为 510 元。(6)建造厂房领用自产产品一批,该批产品实际成本为 150000 元,其计税价格为200000 元。(7)因资产重组出售一栋办公楼,取得出售收入 1540000 元,款已存入银行。该办公楼的
17、账面原价为 950000 元,已提折旧 350000 元;出售过程中发生清理等费用 28000 元,款以银行存款支付。出售该项固定资产适用的营业税税率为 5%。(8)根据供电公司通知,本月应付电费 75000 元,其中生产车间电费 65000 元,公司行政管理部门电费 10000 元。假定,不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。要求:根据上述资料,编制会计分录。47 甲、乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。2008 年 3 月1 日,甲公司委托乙公司销售商品 100 件,商品已经发出,双方协议价为每件 200 元,每月月末结算当月已销售商品的价款,甲公司按售价的 5%向乙
18、公司支付手续费,该商品每件成本为 120 元。2008 年 3 月 31 日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,乙公司已实际对外销售该批商品的 40%。甲公司收到乙公司开具的代销清单时,并向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票,双方款项已经结算完毕。假定,甲公司采用实际成本核算。要求:分别为甲公司和乙公司编制相关的会计分录。48 A 公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%。2008 年 12 月 10 日销售甲商品一批,增值税专用发票上注明售价 50000 元,增值税额 8500 元,该批商品实际成本为 26000 元,合同约定的付款条件为:“2/10,1/20,N/30”。买方
19、于 2008 年 12月 17 日付款。2009 年 5 月 8 日,该批甲商品中 20%因质量严重不合格被退回。A公司同意退货,并按规定向买方开具了增值税专用发票(红字),A 公司收到被退回甲商品,并验收退货入库,于退货当日支付了退货款。假定,当时销售该批商品符合收入确认条件,计算现金折扣时考虑增值税因素。要求:根据上述资料,编制 A 公司 2009 年 5 月 8 日有关销售退回的会计分录。48 兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司，兴华公司2008 年至 2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下：(1)2008 年 1 月，兴华公司购入一幢建筑物用于出租，价款
20、为 8000000 元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为 15 年，预计净残值为36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。(4)兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000 元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：49 编制兴华公司 2008 年 1 月取得该项建筑物的会计分录。50 计算 2008 年度兴华公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。51 编制兴华公司 2008 年取得该项建筑物租金
21、收入的会计分录。52 计算兴华公司该项房地产 2009 年末的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。53 某企业 2007 年发生下列经济业务：(1)1 月 1 日向银行借入 800000 元，期限三年，年利率 6%，合同规定到期一次还本付息。该企业每半年计算利息费用借入款项用于建造甲生产线。(2)1 月 20 日，从某公司购入甲生产线设备 700000 元，价款以银行存款支付。(3
22、)1 月 30 日，以银行存款支付工程劳务费用 200000 元。(4)6 月 30 日，计提该借款利息。(5)经批准于 7 月 1 日发行每张面值 100 元，票面利率为 12%期限 5 年的债券10000 张，实收发行债券款 1000000 元。借入的款项用于建造乙厂房。(6)计提长期借款利息和发行债券利息，到 12 月 31 日乙厂房建造尚未开工，计提发行债券利息费用计入当期损益。(7)12 月 31 日，生产线建造完工，并周转建造成本。要求：编制 2006 年上述业务有关的会计分录。54 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的企业所得税税率为 33% 。商品销售
23、价格中均不含增值税额，按每笔销售业务分别结转销售成本。2002 年 6 月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下。 (1) 向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 60 万元，实际成本为 35 万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值70.2 万元。 (2) 委托 B 公司代销商品 1 000 件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的 5%向 B 公司支付手续费，该批商品的销售价格为 400 元件，实际成本为250 元件。甲公司已将该批商品交付 B 公司。 (3) 甲公司月末收到了 B 公司的代销清单。B 公司已将代销的商品售出 500
24、 件，款项尚未支付给甲公司。甲公司向B 公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向 B 公司支付的代销手续费。 (4) 以分期收款销售方式向 C 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 50万元，实际成本为 30 万元，提货单和增值税专用发票已交 C 公司。根据合同，该货款(含增值税，下同) 分三次收取，第一次收取货款的 20%，8 月 1 日和 9 月 1 日分别收取货款的 40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 (5) 除上述经济业务外，甲公司 6 月份有关损益类账户的发生额如下。 (单位：元)(6) 计算本月应交所得税 (假定甲公司不存在纳税调整因素)。 要求： (1) 编制
25、甲公司上述(1)(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。 (2) 编制甲公司 6 月份的利润表。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 123 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【知识模块】 负债2 【正确答案】 B【知识模块】 财务报表3 【正确答案】 B【知识模块】 财务管理基础4 【正确答案】 C【试题解析】 已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，会计处理为：借：发出商品贷：库存商品5 【正确答案】
26、 B【试题解析】 其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等，而备用金不属于其他货币资金，应通过“其他应收款备用金”科目或者“备用金”科目核算。6 【正确答案】 D【试题解析】 2006 年 A 公司应确认的投资收益： -10040%.=-40(万元)，2007年 A 公司应确认的投资收益：-40040%.=-160(万元 )，应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限：180-40-160=-20(万元)，尚有 20 万元投资损失未确认入账，进行备查登记。2008 年应
27、享有的投资收益：10040%.=40(万元)，弥补 2007 年末计入损益的损失 20 万元。因此，2008 年 A 公司计入投资收益的金额为 40-20=20(万元) 。7 【正确答案】 C【试题解析】 当年应确认的收入=6020(20+10)=40(万元)8 【正确答案】 D【试题解析】 工程物资属于非流动资产，它在资产负债表中单独列示。9 【正确答案】 D【试题解析】 该企业原材料的入账价值：20000+3400+900=24300(元)10 【正确答案】 A11 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品收入的金额应当是扣除商业折扣后的净额。12 【正确答案】 A【试题解析】 预收账款账户
28、的借方余额具有应收的性质，应将其计入资产负债表中的“应收账款”项目内。13 【正确答案】 C【试题解析】 购进设备的入账价值=60/10+20=90(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以该企业 2005 年1 月 1 日留存收益=38+32=70(万元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为发出商品核算。16 【正确答案】 D17 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查重点是对“销售商品收入的账务处理”的掌握。采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托
29、方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。因此，本题的正确答案为 B。【知识模块】 收入18 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查重点是对“留存收益”的掌握。留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。分录分析如下：选项 A借：资本公积贷：股本或实收资本因此留存收益不受影响。选项 B借：盈余公积贷：利润分配未分配利润因此留存收益总额不变。选项 C借：盈余公积贷：股本或实收资本因此留存收益减少。选项 D借：本年利润贷：利润分配未分配利润因此留存收益
30、总额不变。因此，本题的正确答案为 C。【知识模块】 所有者权益19 【正确答案】 C【试题解析】 期末“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25(万元)。考生应特别注意企业行政管理费用不影响期末“生产成本”科目的余额。企业行政管理费用应记入“管理费用”科目。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查重点是对“采用成本法核算的长期股权投资”的掌握。长期股权投资采用成本法核算时，长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业接应享有的部分确认为投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。因此，本题的正确答案为 A。【知识模块】 资产二、多项选择题本类题共
31、 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 A,B【知识模块】 资产22 【正确答案】 B,D【知识模块】 成本核算23 【正确答案】 C,D【知识模块】 产品成本计算与分析24 【正确答案】 A，C，D25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核期间费用的核算。展览费和专设销售机构的职工薪酬记入“销售费用”科目；固定资产安装工人薪酬应记入“在建工程”科目；行政管理人员的薪酬记入“管理费用”科目。26 【正确答案】 C,D27 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B 属于成本费
32、用凭证；选项 D 属于出入库业务凭证。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业会计制度规定，企业采用备抵法进行坏账核算时，首先应按期估计坏账损失。估计坏账损失的方法有账龄分析法、销货百分比法、应收款项余额百分比法。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据企业会计制度，所有的待处理项目均必须在编报日结平，自然就不会存在“待处理流动资产净损失”，而“工程物资”属于长期资产，不可能计入“存货”项目。30 【正确答案】 B,C31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 制造费用属于成本项目。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 将提取的法定公益金用于集体福利设施支出，属于所有者权益项目内
33、部变动；用长期借款自建固定资产，属于资产和负债项目同时发生变动。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行企业会计制度要求应对八项资产计提准备，其中包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、委托贷款减值准备。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 偿还应付账款属于经营活动产生的现金流量。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+ 投资收益(-投资损失)，所以选项 ABD 影响营业利
34、润；而所得税费用影响净利润不影响营业利润。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 B【试题解析】 留存收益包括盈余公积和未分配利润。用盈余公积转增资本时，盈余公积减少，股本(或实收资本)增加，留存收益会减少。37 【正确答案】 B【知识模块】 所有者权益38 【正确答案】 A39 【正确答案】 B【试题解析】 年度终了结了时，对有余额的账户，无须编制转账凭证，可以直接将其余额结转下年
35、。40 【正确答案】 B【试题解析】 固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列。41 【正确答案】 B【试题解析】 即使实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录的绝对正确，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，如漏记某项业务或重记某项业务。42 【正确答案】 B【试题解析】 应列入资产负债表中“一年内到期的长期负债”项目中。43 【正确答案】 B【试题解析】 在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲减坏账准备数额，并冲销相应的应收账款。即：借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。44 【正确答案】 A【试题解析】 对于不能在同一会计期间内完成、但在期未能对交易的结果
36、作出可靠估计的劳务，应按完工百分比法确认收入及相关的费用。45 【正确答案】 B【试题解析】 对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资应采用成本法核算。四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)购入不需要安装的设备一台:借:固定资产 327600贷:应付账款 327600(2)委托外单位修理机器设备:借:管理费用 3500应交税费应交增值税(进项税额) 59
37、5贷:银行存款 4095(3)库存材料因意外火灾毁损一批:借:待处理财产损溢待处理流动资产损益 10530贷:原材料 9000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1530(4)建造厂房领用生产用原材料:借:在建工程 46800贷:原材料 40000应交税费应交增值税(进项税额转出) 6800(5)医务室维修领用原材料:借:应付职工薪酬福利费 3510贷:原材料 3000应交税费应交增值税(进项税额转出) 510(6)建造厂房领用生产用原材料:借:在建工程 184000贷:库存商品 150000应交税费应交增值税(销项税额) 34000(7)出售一栋办公楼,转销固定资产:借:固定资产清理 600
38、000累计折旧 350000贷:固定资产 950000取得出售收入 :借:银行存款 1540000贷:固定资产清理 1540000支付清理费用 :借:固定资产清理 28000贷:银行存款 28000计算应交营业税 :借:固定资产清理 77000贷:应交税费应交营业税 77000结转出售净收益 :借:固定资产清理 835000贷:营业外收入 835000(8)计算本月应付电费借:制造费用 65000管理费用 10000贷:应付账款 75000【知识模块】 负债47 【正确答案】 (1)甲公司的会计分录:2008 年 3 月 1 日,甲公司将商品交付乙公司时 :借:委托代销商品 12000贷:库存
39、商品 120002008 年 3 月 31 日,甲公司收到代销清单时 :借:应收账款 9360贷:主营业务收入 8000应交税费应交增值税(销项税额)1360借:主营业务成本 4800贷:委托代销商品 4800借:销售费用 400贷:应收账款 400收到乙公司汇来的货款时:借:银行存款 8960贷:应收账款 8960(2)乙公司的会计分录 :2008 年 3 月 1 日,收到商品时 :借:受托代销商品 20000贷:受托代销商品款 20000实际销售商品时:借:银行存款 9360贷:受托代销商品 8000应交税费应交增值税(销项税额)13602008 年 3 月 31 日,收到增值税专用发票时
40、 :借:应交税费应交增值税(进项税额)1360贷:应付账款 1360支付货款并计算代销手续费时:借:受托代销商品款 8000应付账款 1360贷:银行存款 8960其他业务收入 400【知识模块】 收入、费用和利润48 【正确答案】 (1)借:主营业务收入 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1700贷:财务费用 234银行存款 11466(2)借:库存商品 5200贷:主营业务成本 5200【知识模块】 收入、费用和利润49 【正确答案】 本题考核投资性房地产成本模式计量的核算。借：投资性房地产 800贷：银行存款 80050 【正确答案】 投资性房地产(建筑物)的折旧当月增加当月不计
41、提。所以 2008 年折旧额=(800-36)151112=46.69(万元)借：其他业务成本 46.69贷：投资性房地产累计折旧 46.6951 【正确答案】 借：银行存款 90贷：其他业务收入 9052 【正确答案】 2009 年的折旧额=(800-36)/15=50.93(万元)2009 年末的账面价值=800-46.69-50.93=702.38(万元)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。53 【正确答案】 (1)长期借款业务有关会计分录1
42、月 1 13 借入银行借款借：银行存款 800000贷：长期借款 800000(2)1 月 20 日借：在建工程甲生产线 700000贷：银行存款 700000(3) 1 月 30 日借：在建工程甲生产线 200000贷：银行存款 200000(4)6 月 30 日计提上半年利息费用利息费用=8000006%2=24000(元)借：在建工程 24000贷：长期借款 24000(5)收到发行债券价款借：银行存款 1000000贷：应付债券面值 1000000(6)12 月 31 日计提长期借款下半年利息费用借：在建工程 24000贷：长期借款 2400012 月 31 日计提应付债券利息费用应计
43、债券利息=100000012%2=60000(元) 12 月 31 日计提发行债券利息借：财务费用 60000贷：应付债券应计利息 60000(7)借：固定资产甲生产线948000贷：在建工程甲生产线94800054 【正确答案】 (1) 编制相关的会计分录 借：应收票据 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税金应交增值税(销项税额) 102 000 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 借：委托代销商品 250 000 贷：库存商品 250 000 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金应交增值税(销项税额) 34
44、 000 借：主营业务成本 125 000 贷：委托代销商品 125 000 借：营业费用 10 000 贷：应收账款 10 000 借：应收账款 224 000 营业费用 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税金应交增值税(销项税额) 34 000 借：主营业务成本 125 000 贷：委托代销商品 125 000 借：分期收款发出商品 300 000 贷：库存商品 300 000 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 60000 贷：分期收款发出商品 60000 应交所得税。(900 000+30 000+70 000)-(535 000+10 000+20 000+15 000+60 000+22 000+18 000)元33%320 000 元33% 105 600 元 借：所得税 105 600 贷：应交税金应交所得税 105 600(2) 编制利润表 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2002 年 6 月 (单位：元)
