1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 135 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，应该计入( )科目（A）管理费用（B）营业外收入（C）其他应收款（D）其他应付款2 随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。（A）其他业务成本（B）管理费用（C）销售费用（D）主营业务成本3 下列各项中，不属于账账核对的是( )。（A）账簿记录与会计凭证的核对（B）总分类账簿与序时胀簿的核对（C）明细分类账簿之间的核对（D）
2、总分类账簿与所属明细分类账簿的核对4 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，最终应当计入（ ）。（A）无形资产的成本（B）当期损益（C）存货成本或劳务成本（D）在建工程成本5 下列各项中，会导致企业资产负债率下降的是（ ）。（A）收回应收款项（B）计提资产减值准备（C）盈余公积转增资本（D）接受股东追加投资6 甲企业 2008 年 1 月 11 日 510 万元的价格发行 5 年期债券 500 万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为 6%.，则甲企业 2008 年 12 月 31 日应计入“应付债券应计利息” 科目的数额为 ( )万元。（A）36（B） 30（C） 20（D）507 对于价
3、值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用( )进行摊销。（A）使用次数摊销法（B）分次摊销法（C）一次转销法（D）计划成本法8 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产” 科目，贷记( )。（A）“公允价值变动损益” 科目（B） “投资收益” 科目（C） “交易性金融资产” 科目（D）“长期股权投资减值准备” 科目9 下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等的金额反映为负债的是( )。（A）经营租入固定资产（B）受托代销商品（C）分期收款发出商品（D）委托代销商品10 某企业 2005 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，
4、预计使用年限 5年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2007 年计提的折旧额为( )万元。（A）16.8（B） 21.6（C） 22.4（D）2411 企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是( )。（A）其他业务收入（B）营业外收入（C）盈余公积（D）资本公积12 如果企业在 5 月 16 日销售商品一批，价款 2 000 元，增值税 340 元，代垫包装费 150 元，代垫运杂费 210 元，付款条件为“2/10、1/20 、n/30”，假设计算现金折扣时不考虑增值税，且客户已于 6 月 2 日按条件付款，则按照现行制度，企业在 6月 2 日应贷记“
5、 应收账款”账户的金额为( )元。（A）2 700（B） 2 680（C） 2 660（D）2 34013 企业 2003 年 1 月 1 日购入一摊销期为 4 年的专利权，实际支付买价及相关税费共计 48 万元，2005 年 1 月 1 日转让该项专利权，取得收入 20 万元，该交易适用的营业税税率为 5%，假定不考虑无形资产减值准备，则应记人“营业外支出出售无形资产损失” 科目的金额为 ( )万元。（A）4（B） 5（C） 6（D）5.514 无形资产在进行摊销时，如果经营期短于有效年限，则该项无形资产的摊销( )。（A）按不超过规定有效年限摊销（B）按不超过经营期限摊销（C）按不超过 1
6、0 年的期限摊销（D）按不超过受益年限摊销15 下列项目将直接影响当期损益的是( )。（A）管理费用（B）累计已提折旧（C）制造费用（D）原材料消耗16 S 企业本期以 60 万元的价格转让出售以前年度接受捐赠的全新设备一台，该设备的原价为 70 万元，已提折旧 24 万元，转让时支付清理费用 4 万元，假设不考虑所得税，本期出售该设备对当期损益的影响金额为( )万元。（A）10（B） 14（C） 56（D）1817 根据会计档案管理办法规定，企业年度财务报告的保管期限为( )。（A）5 年（B） 15 年（C） 25 年（D）永久18 A 公司 2009 年购买商品支付 500 万元(含增值
7、税)，支付 2008 年接受劳务的未付款项 50 万元，2009 年发生的购货退回 15 万元，假设不考虑其他条件，A 公司2009 年现金流量表“ 购买商品、接受劳务支付的现金” 项目中应填列( )万元。（A）535（B） 465（C） 435（D）50019 下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是( )。（A）固定资产（B）应收账款（C）应付账款（D）库存商品二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 (2011 年考试真题) 下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活
8、动产生的现金流量”的有( )。（A）吸收投资收到的现金（B）分配利润支付的现金（C）取得借款收到的现金（D）投资收到的现金股利21 (2007 年考试真题) 下列各项交易或事项，应通过“其他应付款” 科目核算的有( )。（A）客户存入的保证金（B）应付股东的股利（C）应付租入包装物的租金（D）预收购货单位的货款22 按经济内容不同，记账凭证一般分为( )。（A）收款凭证（B）转账凭证（C）付款凭证（D）复式凭证23 下列错误中，不能通过试算平衡来发现的有( )。（A）只登记借方金额，未登记贷方金额（B）借贷双方同时多记了相等的金额（C）漏记了某项经济业务（D）应借账户和应贷账户中借贷方向登记颠
9、倒24 下列各项开支中，不通过“应付职工薪酬” 反映的有（ ）。（A）职工差旅费（B）职工生活困难补助（C）职工社会保险费（D）业务招待费25 以下属于品种法特征的有( )。（A）以产品品种为成本核算对象（B）每月月末定期计算产品成本（C）一般适用于单步骤大量生产（D）成本计算期与生产周期一致26 (2001 年考试真题) 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）补贴收入（B）教育费附加返还款（C）出售固定资产取得的净收益（D）转让短期投资取得的净收益27 下列各项中，不属于汇总原始凭证的有( )。（A）发料凭证汇总表（B）收料凭证汇总表（C）科目汇总表（D）限额领料单28 下列项目中，
10、属于其他应付款核算范围的有( )。（A）职工未按期领取的工资（B）应付经营租入固定资产租金（C）存出投资款（D）应付、暂收所属单位、个人的款项29 下列项目中，属于资本公积核算的内容有( )。（A）企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分（B）直接计入所有者权益的利得（C）直接计入所有者权益的损失（D）交易性金融资产公允价值变动损益30 上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增资本的是( )。（A）关联交易差价（B）资本溢价（C）接受捐赠非现金资产准备（D）外币资本折算差额31 对于增值税一般纳税人，下列各项中，应计入存货入账价值的有( )。（A）购入存货的买
11、价（B）进口存货支付的关税（C）购入存货运输途中的合理损耗（D）购入存货支付的增值税32 下列各项税金中，需通过“应交税金” 科目核算的有 ( )。（A）增值税（B）资源税（C）印花税（D）消费税33 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。销售产品领用单独计价包装物一批，该包装物计划成本为 5000 元，材料成本差异为-2%，产品销售收入150000 元(含税) ，包装物收入 5800 元(含税) ，销售款已收，则应作会计处理( )。（A）借：银行存款 155800 贷：主营业务收入 133162 应交税费应交增值税(销项税额) 22638（B）借：银行存款 155800 货：主营业
12、务收入 128205 应交税费应交增值税(销项税额) 22638 其他业务收入 4957（C）借：其他业务成本 5100 贷：周转材料包装物 5000 材料成本差异 100（D）借：其他业务成本 4900 材料成本差异 100 贷：周转材料包装物 500034 长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。（A）营业费用（B）财务费用（C）在建工程（D）长期待摊费用三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为
13、零分。35 按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为“财务费用” 处理。 ( )（A）正确（B）错误36 无形资产是指没有实物形态的非货币性长期资产。 ( )（A）正确（B）错误37 在权益法下，“ 长期股权投资 ”账面价值始终反映该项投资的原始成本。 ( )（A）正确（B）错误38 购入交易性金融资产时支付的交易费用,应计入交易性金融资产的成本。( )（A）正确（B）错误39 资产负债表“ 长期借款 ”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“ 长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起 1 年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。( )（A）正确（B）错
14、误40 企业的法定盈余公积按税后利润的 10%计提，当盈余公积达到注册资本的 25%时，可不再提取。( )（A）正确（B）错误41 生产成本在产品尚未出售前表现在存货中,待销售时,表现为销售成本。( )（A）正确（B）错误42 企业如果不单独核算废品损失，就不必进行有关废品的任何账务处理。( )（A）正确（B）错误43 企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。( )（A）正确（B）错误44 工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保
15、留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B 、C 三位股东于 2007 年 12 月 31 日共同出资设立，注册资本 800 万元。出资协议规定，A 、B 、C 三位股东的出资比例分别为 40%、35%和 25%。有关资料如下： (1)2007 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：单位：万元(2)2008 年甲公司实现净利润 400 万元，决定分配现金股利 100 万元，计划在 2009年 2 月 10
16、日支付。 (3)2009 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 800 万元增加到 1000 万元。D 股东以银行存款 100 万元、原材料 58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 8.5 万元)出资，占增资后注册资本 10%的股份；其余的 100 万元增资由 A、B、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2009 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得 D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。 要求： (1)编制甲公司2007 年 12 月 31 日收到出资者投入资本的会计分录(“实收资本” 科目
17、要求写出明细科目)。 (2)编制甲公司 2008 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。 (3)计算甲公司 2009 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。 (4)编制甲公司 2009 年 12 月 31 日收到 A、 B、C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。 (5)计算甲公司 2009 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。 (答案中的金额单位用万元表示)46 某工业企业生产甲、乙两种产品共同耗用原料，耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产 150 件，原料单件消耗定额为 10 千克，乙产品投产 100 件，原料单件消耗定额为
18、 20 千克。甲、乙两种产品实际消耗总量为 2800 千克。原料计划单价为4 元。原材料材料成本差异率为 0.5%。要求：(1)按照定额消耗量比例分配甲、乙两种产品的原料费用。(2)编制耗用原料的会计分录(在分录中列明产品名称和成本项目)。47 昌顺公司 2009 年发生下列政府补助业务：(1)2009 年 1 月 1 日，收到一笔用于补偿企业以后 5 年期间的因与治理环境相关的费用 1000 万元。(2)2009 年 6 月 10 日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用 100 万元。(3)2009 年 6 月 15 日，收到国家 800 万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6 月20 日
19、，企业用 800 万元购买了一台医疗设备。假定该设备采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为 5 年。(4)收到增值税返还 50 万元。要求：根据上述资料，编制该公司 2009 年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产的，编制 2009 年固定资产计提折旧的会计分录。48 甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为 25，2009、2010 年度的有关资料如下：(1)2009 年年初未分配利润为贷方余额 300 万元，递延所得税负债年初数为 25 万元，递延所得税资产年初数为 25 万元，2009 年利润总额为 1 000 万元，经纳税调整后应纳税所得额为 800 万元，递延所得税负债年末
20、数为 525 万元，递延所得税资产年末数为 5 万元。(2)2010 年 2 月 10 日董事会提请股东大会 2009 年利润分配议案：按 2009 年税后利润的 10提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 90 万元。(3)2010 年 3 月 15 日股东大会批准董事会提请股东大会 2009 年利润分配方案：按2009 年税后利润的 10提取法定盈余公积，按 2009 年税后利润的 5提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 80 万元。(4)2010 年实现利润总额 800 万元，当年支付税收滞纳金 20 万元，实际发生业务招待费 200 万元，但税法规定可于 2010 年税前扣除
21、的业务招待费为 160 万元，除此之外无其他纳税调整事项。2010 年的利润尚未进行分配。要求：(1)计算甲公司 2009 年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。(2)根据 2010 年 2 月 10 日董事会提请股东大会 2009 年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。(3)根据 2010 年 3 月 15 日股东大会批准董事会提请股东大会 2009 年利润分配方案，编制利润分配的会计分录。(4)计算 2010 年末未分配利润的金额。(“利润分配” 和“盈余公积”要求写出相应的二级明细科目。金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，
22、均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 C 股份有限公司(以下简称 C 公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，提供运输劳务的营业税税率为 3%，转让不动产、出租无形资产的营业税税率为 5%。假设不考虑城市维护建设税和教育费附加。C公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该公司对原材料采用计划成本核算，原材料账户 208 年 1 月 1 日余额为 100 万元，材料成本差异账户 208 年 1月 1 日贷方余额为 2 万元。有关资料如下： 208 年度 C 公司
23、发生下列有关经济业务： (1)购入材料一批，专用发票注明的材料价款 200 万元，增值税税额 34 万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付。该批材料计划成本 195 万元。 (2)销售甲产品一批，该批产品的成本 110 万元，销售货款 230 万元，专用发票注明的增值税额为 39.1 万元，产品已经发出，货款及增值税尚未收到。 (3)生产产品领用原材料 100 万元，生产车间管理部门领用原材料 40 万元，企业管理部门耗用原材料 10 万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。 (4)当年分配并用银行存款发放职工工资 126 万元，其中：生产工人工资 55 万元，车间管
24、理人员工资 15 万元，从事运输劳务的人员工资 6 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程工人工资 10 万元。 (5)本年提供运输劳务收入 60 万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20 万元均用银行存款支付。 (6)转让一项专利权的使用权，不提供后续服务。取得转让价款 20 万元存入银行。 (7)转让一项不动产取得转让收入 50 万元。该不动产原值为 60 万元，已提折旧 10 万元，计提了减值5 万元，转让时支付清理费用 2 万元。 (8)本年度计提坏账准备 5 万元。 (9)本年度计提固定资产折旧 97.8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 60 万元，计入管
25、理费用的折旧为 37.8 万元。 (10)当年管理用无形资产摊销 3 万元，对外转让使用权的无形资产摊销 2 万元，用银行存款支付销售费用 20 万元。 (11)产品完工入库，结转成本 66 万元。 (12) 计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 (13)当年用银行存款缴纳当期增值税 5.1 万元，所得税 13.45 万元，营业税 5.3 万元。 要求： (1)根据上述 (1)(13)项经济业务编制 C 公司会计分录 (小数点后保留两位数) ；(2)根据上述资料编制利润表。 (金额单位用万元表示) 利 润 表 编制单位：C 公司 208 年度 单位：万元50 某工业企业生产甲、乙两
26、种产品的有关资料如下表：甲产品本月完工 200 件，在产品 200 件，在产品完工程度 50%；乙产品本月全部完工 100 件。假定原材料于生产开始时一次投入，工资和制造费用在生产过程中均衡发生，原材料按定额比例分配，工资和制造费用按工时比例分配。假定甲、乙产品均无在产品期初余额。要求：根据上述资料计算甲、乙产品的完工成本(写出计算过程，列出产品成本计算单)。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 135 答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生现
27、金溢余时，如果属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。2 【正确答案】 C【试题解析】 随同产品出售但不单独计价的包装物，不形成收入，其成本应计入销售费用。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于账证核对。4 【正确答案】 B【知识模块】 负债5 【正确答案】 D【知识模块】 财务报表6 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年年末计入“应付债券应计利息”中的金额是5006%.=30(万元)。7 【正确答案】 C【试题解析】 对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值
28、易耗品应根据使用次数进行摊销。因此本题的答案应该选 C。8 【正确答案】 A【试题解析】 根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。9 【正确答案】 B【试题解析】 受托方对受托代销商品的核算，以相等金额，借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”。10 【正确答案】 C【试题解析】 该设备应从 2006 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2007 年计提的折旧额为(90-6)4/15=22.4(万元)，则应该选 C。11 【正确答案】 B
29、【试题解析】 企业转销已确认的无祛支付的应付账款科目，会计处理为借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。12 【正确答案】 A【试题解析】 实际收到货款时应当将“应收账款”账户的余额 2 700 元全部冲销，实际收到的款项与“应收账款”之间的差额属于发生的现金折扣，应当记入“财务费用”科目的借方。13 【正确答案】 B【试题解析】 48-(4842)+205-20=5(万元)14 【正确答案】 B15 【正确答案】 A【试题解析】 管理费用属于期间费用，直接影响当期损益。制造费用和原材料消耗将构成产品生产成本，只有在销售时才转为销售成本。16 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产出售净损益的确
30、定及其对当期损益的影响为本题的考核点。本题出售该设备为取得净收益，对当期损益的影响金额60-(70-24)-4万元10万元。17 【正确答案】 D18 【正确答案】 A19 【正确答案】 D【试题解析】 不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 【
31、正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查重点是对“现金流量的分类”的了解。企业产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。其中，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。因此，本题的正确答案为 A、B 、C。【知识模块】 财务报告21 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查重点是对“其他应付款的核算”的熟悉。其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他
32、各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等，选项 A、C 均符合题意。选项 B 计入应付股利，选项 D 在预收账款项目中核算。因此，本题的正确答案为 A、C。【知识模块】 负债22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 复式凭证是按记账凭证的填列方式所分的类。【知识模块】 总论23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对借贷相等的会计处理均不能通过试算平衡发现。24 【正确答案】 A,D【知识模块】 负债25 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 成本核算26 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查重点是对“营业外收入核算的内容”的掌握。营业外收入是指企业发生的与其日常活动
33、无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。其中，非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。选项 B、C 符合题意。因此，本题的正确答案为 B、C。【知识模块】 利润27 【正确答案】 C,D【试题解析】 发料凭证汇总表和收料凭证汇总表属于汇
34、总原始凭证，限额领料单属于累计凭证。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 其他应付款核算的范围包括：职工未按期领取的工资； 存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项。存出投资款属于其他货币资金核算的内容。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失属于资本公积核算的内容。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 资本溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积可以直接用于转增资本，而接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备则不可以直接用
35、于转增资本；关联交易差价不能用于转增资本。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税一般纳税人，购入存货时所支付的增值税一般不计入存货成本。但是，如果是小规模纳税人，购入存货时所支付的增值税应计入存货成本。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税金的，不通过“应交税金”科目核算。33 【正确答案】 B,D34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业在筹建期间取得的长期借款所发生的利息支出，一般借记“长期待摊费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的专门用于建造固定资产的长期借款所发生的利息支出，在固定资产达到预计使用状态前，一般借记“在建
36、工程”科目，在固定资产达到预计使用状态后，一般借记“财务费用”科目；企业在正常生产经营期间取得的非专门长期借款所发生的利息支出，一般借记“财务费用”科目。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。35 【正确答案】 B【试题解析】 企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减发生销售销售折让当期的“主营业务收入”；如果发生销售折让时，企业尚未确认商品销售收入，则应当在确认商品销售收入时直接扣除销售折让的
37、金额。36 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。37 【正确答案】 B【试题解析】 在权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资企业所有者权益的变动而进行调整。38 【正确答案】 B【知识模块】 资产39 【正确答案】 A【知识模块】 财务报表40 【正确答案】 B【试题解析】 法定盈余公积累计达到注册资本的 50%时，可不再提取。41 【正确答案】 B42 【正确答案】 B【试题解析】 企业如不单独核算废品损失，仍应对废品损失进行核算，只是不设立“废品损失”会计科目，在“原材料”、“基本生产成本”等科目中核算而已。43 【正确答案】 B
38、【试题解析】 企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入“资本公积其他资本公积”。44 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45 【正确答案】 (1)借：银行存款 570固定资产 180无形资产 50贷：实收资本A 320B 280C 200(2)借：利润分配 应付现金股利 100贷：应付股利A 40B 35C 25(3)2009 年 12 月 31 日 D 股东出资时产生的资本公积=(100+58.5)-1000
39、10%=58.5(万元)(4)借：银行存款 200原材料 50应交税费应交增值税(进项税额) 8.5贷：实收资本A 40B 35C 25D 100资本公积资本溢价 58.5或：原投资者追加投资借：银行存款 100贷：实收资本一 A 40B 35C 25D 投资者投资借：银行存款 100原材料 50应交税费应交增值税(进项税额) 8.5贷：实收资本D 100资本公积资本溢价 58.5(5)2009 年 12 月 31 日后各股东的持股比例A=(320+40)/1000100%=36%B=(280+35)/1000100%=31.5%C=(200+25)/1000100%=22.5%D=10%(或
40、： D=100/1000100%=10%)46 【正确答案】 (1)按照定额消耗量比例分配甲、乙两种产品的原料费用。甲产品定额消耗量=10150=1500(千克)乙产品定额消耗量=20100=2000(千克)材料消耗量分配率=2800/(1500+2000)=0.8甲产品实际消耗量=0.81500=1200(千克)乙产品实际消耗量=0.82000=1600(千克)甲产品耗用原料计划成本=41200=4800(元)乙产品耗用原料计划成本=41600=6400(元)甲产品负担材料成本差异=48000.5%=24(元)乙产品负担材料成本差异=64000.5%=32(元)(2)编制耗用原料的会计分录：
41、借：生产成本甲产品(直接材料)4800乙产品(直接材料)6400贷：原材料 11200借：生产成本甲产品(直接材料)24乙产品(直接材料)32贷：材料成本差异 5647 【正确答案】 (1)会计分录如下：借：银行存款 1000贷：递延收益 1000借：递延收益(1000/5) 200贷：营业外收入 200(2)会计分录如下：借：银行存款 100贷：营业外收入 100(3)会计分录如下：借：银行存款 800贷：递延收益 800借：固定资产 800贷：银行存款 800借：制造费用(80056/12) 80贷：累计折旧 80借：递延收益 80贷：营业外收入 80(4)会计分录如下：借：银行存款 50
42、贷：营业外收入 5048 【正确答案】 本题考核所得税费用的计算、利润分配的处理及未分配利润的计算。(1)计算甲公司 2009 年应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录：甲公司应交所得税=应纳税所得额 所得税税率=80025 -200( 万元)递延所得税费用-(52 5-25)+(25-5)=475(万元)所得税费用=当期所得税+ 递延所得税费用=200+47 5=247 5(万元)借：所得税费用 2475贷：应交税费一应交所得税 200递延所得税资产 20递延所得税负债 275借；本年利润 2475贷：所得税费用 2475借：本年利润 7525(1 000-2475)贷：利润分配一未分配利
43、润 7525(2)根据 2010 年 2 月 10 日董事会提请股东大会 2009 年利润分配议案，编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录：借：利润分配一提取法定盈余公积 7525(752510)贷：盈余公积一法定盈余公积 7525借：利润分配一未分配利润 7525贷：利润分配一提取法定盈余公积 7525(3)根据 2010 年 3 月 15 日股东大会批准董事会提请股东大会 2009 年利润分配方案，编制甲公司向投资者宣告分配现金股利及提取任意盈余公积的会计分录：借：利润分配一应付现金股利 80贷：应付股利 80借：利润分配一提取任意盈余公积 3763(75255)贷：盈余公积一任意盈余公积
44、3763借：利润分配一未分配利润 11763贷：利润分配一应付现金股利 80一提取任意盈余公积 3763(4)计算 2010 年末未分配利润=300+752 5-7525-80-37 63+800-(800+20+40)25=1 444 62( 万元)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。49 【正确答案】 购入材料： 借：材料采购 200 应交税费应交增值税(进项税 额) 34 贷：应付票据 234 借：原材料 195 材料成本差异 5 贷：材料采购
45、 200 (2)销售甲产品一批： 借：应收账款 269.1 贷：主营业务收入 230 应交税费应交增值税(销 项税额) 39.1 借：主营业务成本 110 贷：库存商品 110 (3)当年发出材料计划成本150 万元： 材料成本差异率 =(-2+5)(100+195)100% =1.02% 发出材料应负担的材料成本差异 =1501.02%=1.53(万元) 借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 10 贷：原材料 150 借：生产成本 1.02 制造费用 0.41 管理费用 0.1 贷：材料成本差异 1.53 (4)当年分配并发放职工工资 126 万元： 借：生产成本 55 制造费用
46、15 其他业务成本 6 管理费用 40 在建工程 10 贷：应付职工薪酬 126 借：应付职工薪酬 126 贷：银行存款 126 (5)本年提供运输劳务收入： 借：银行存款 60 贷：其他业务收入 60 借：其他业务成本 20 贷：银行存款 20 借：营业税金及附加 1.8 贷：应交税费应交营业税 1.8 (6)转让一项专利权的使用权： 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 借：营业税金及附加 1 贷：应交税费应交营业税 1 (7)转让一项不动产： 借：固定资产清理 45 累计折旧 10 固定资产减值准备 5 贷：固定资产 60 借：银行存款 50 贷：固定资产清理 50 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：固定资产清理 2.5 贷：应交税费应交营业税 2.5 借：固定资产清理 0.5 贷：营业外收入 0.5 (8)本年度计提坏账准备 5 万元： 借：资产减值损失 5 贷：坏账准备 5 (9)本年度计提固定资产折旧： 借：制造费用 60 管理费用 37.8 贷：累计折旧 97.8 (10)当年无形资产摊销 5万元，用银行存款支付销售费用 20 万元： 借：管理费用 3 其他业务成本 2 贷：累计摊销 5 借：销售费用 20 贷：银行
