1、会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 136 及答案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，如果纳税义务已经发生，确认“应交税费 应交增值税”时，应该借记的科目是( )。（A）应收账款（B）其他应收款（C）其他业务成本（D）主营业务成本2 下列原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是( )。（A）购货取得的增值税发票（B）出差取得的飞机票（C）工资结算单（D）住宿费发票3 甲公司 2011 年 7 月 1 日购人乙公司 2011 年 1 月 1 日
2、发行的债券，支付价款2100 万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元)，另支付交易费用 20 万元。该债券面值为 2000 万元，票面年利率为 4(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011 年 12 月 31 日该交易性金融资产的公允价值为 2100 万元，则甲公司 2011 年度因该项交易性金融资产而影响利润的金额为（ ）万元。（A）25（B） 60（C） 65（D）804 下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。（A）一般纳税企业进口原材料支付的关税（B）一般纳税企业购进原材料支付的增值税（C）小规模纳税企业购进原材料支付的增值税（D）一
3、般纳税企业进口应税消费品支付的消费税5 某企业 2009 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计提折旧。该设备 2011 年计提的折旧额为（ ）万元。（A）16.8（B） 21.6（C） 22.4（D）246 某企业“应付账款 ”科目月末贷方余额 80000 元，其中： “应付甲公司账款”明细科目贷方余额 lOO000 元，“应付乙公司账款” 明细科目借方余额 20OoO 元；“ 预付账款”科目月末借方余额 6000（ ）元，其中：“ 预付 A 工厂账款” 明细科目借方余额100000 元，“ 预付 B 工厂账款”明
4、细科目贷方余额 40000 元。该企业月末资产负债表中“应付账款 ”项目的金额为（ ）元。（A）80000（B） 180000（C） 100000（D）1400007 某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 60 万元，成本差异为超支 1.8 万元。当月入库材料的计划成本为 180 万元，成本差异为节约5.4 万元。当月发出材料的计划成本为 170 万元，则当月发出材料的实际成本为( )万元。（A）178.8（B） 162.55（C） 186.4（D）167.458 甲企业于 2009 年 6 月 30 日按面值购入当日发行的 5 年期限、年利息率 5.4%、到期一次还
5、本付息、不计复利的 A 债券 100 万元，假定投资后各年的市场利率均为 5%， (P/F， 5%，5)=0.784 ，且不考虑税金因素，则甲企业该项债券投资的净现值应为( ) 万元。（A）2（B） -0.432（C） 27（D）-10.89 某企业 2003 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2005 年计提的折旧额为( )万元。（A）16.8（B） 21.6（C） 12.4（D）2410 某企业对原材料采用实际成本计价,月末,材料已验收入库,发票账单尚未收到,企业应( )。（A）暂时不作账务处
6、理（B）按暂估价入账（C）按计划成本估价入账（D）按合同价格估价入账11 存贷采用先进先出法计价，在存贷物价上涨的情况下，将会使企业的( )（A）期末存货升高，当期利润减少（B）期末存货升高，当期利润增加 （C）期末存货降低，当期利润增加（D）期末存货降低，当期利润减少12 某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，2007 年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为：实收资本为 600 万元，资本公积为 150 万元，盈余公积为 60 万元，未分配利润为 60 万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且四方投资比例均为 25%。则丁投资者至少应投入
7、资本总额为( ) 万元。（A）200（B） 250（C） 270（D）29013 企业无法查明原因的现金长款，经批准后借记( )。（A）待处理财产损溢（B）营业外收入（C）冲减管理费用（D）资本公积14 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。（A）在途物资（B）委托加工物资（C）应交税金应交消费税（D）主营业务税金及附加15 下列各项中，能够导致所有者权益减少的是( )。（A）以盈余公积补亏（B）用公益金购买职工宿舍楼（C）向投资者宣告发放股票股利（D）向投资者宣告分派现金股利16 某企业采用应付税款法对所得税进行核算，所得税率 3
8、3%，该企业 2005 年度实现利润总额为 2250 万元，其中包括：金融债券利息收入 105 万元，国债利息收入 135 万元，高于银行同期利率而多支付的费用化利息 45 万元，支付违法经营罚款 4.5 万元，支付违反合同的违约金 97 元，实际发放工资超过规定的计税工资总额 67.5 万元，支付违反税法规定 40.50 万元。该企业本期应交所得税是( )万元。（A）645.98（B） 749.93（C） 736.56（D）745.4417 根据会计档案管理办法规定，企业年度财务报告的保管期限为( )。（A）5 年（B） 15 年（C） 25 年（D）永久18 某企业年初所有者权益总额 16
9、0 万元，当年以其中的资本公积转增资本 50 万元。当年实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元，向投资者分配利润 20 万元。该企业年末所有者权益总额为( )万元。（A）360（B） 410（C） 440（D）46019 某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1250 万元，适用的增值税税率为 17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为( )万元。（A）875（B） 962.5（C） 1087.5（D）1587.520 2011 年 7 月 1 日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出 800万元，
10、其中，费用化的金额 650 万元，符合资本化条件的金额 150 万元。7 月末，研发活动已经完成，并且该无形资产达到预定用途，预计使用寿命为 5 年，采用年限平均法摊销，该企业 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值为( )万元。（A）135（B） 150（C） 105（D）120二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 (2007 年考试真题) 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( ) 。（A）偿还应付账款（B）偿还短期借款（C）发放
11、现金股利（D）支付借款利息22 (2005 年考试真题) 企业交纳的下列税费中，应通过“其他应交款” 科目核算的有( )。（A）财产保险费（B）教育费附加（C）车船使用税（D）矿产资源补偿费23 下列各项中，属于企业应付职工薪酬的有( )。（A）工会经费（B）企业医务人员的工资（C）住房公积金（D）辞退福利24 下列各项中，企业应确认为无形资产的有( )。（A）吸收投资取得的土地使用权（B）因转让土地使用权补交的土地出让金（C）企业因合并产生的商誉（D）无偿划拨取得的土地使用权25 采用权益法核算时,下列各事项中,会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。（A）根据被投资单位实现的净利
12、润计算应享有的份额（B）期末计提长期股权投资减值准备（C）被投资企业宣告分派现金股利（D）被投资企业提取盈余公积26 下列关于交易性金融资产的说法中正确的有（ ）。（A）购入的交易性金融资产实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本（B）为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，不计入该资产的成本（C）为购入交易性金融资产所支付的相关交易费用，应计入该资产的成本（D）交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为投资收益27 下列各事项中,能够使企业增加资本的有( )。（A）投资者投入专利权（B）资本公积转增资本（
13、C）盈余公积转增资本（D）当年未分配的利润28 下列各项中，不会引起留存收益总额变动的有（ ）。（A）盈余公积补亏（B）计提法定盈余公积（C）盈余公积转增资本（D）计提任意盈余公积29 下列关于事业单位无形资产的会计处理中，不正确的有（ ）。（A）实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产取得时，将其成本予以一次摊销（B）事业单位的无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等（C）事业单位的无形资产不应当进行摊销（D）不实行内部成本核算的事业单位，应当在无形资产的受益期内分期平均摊销30 下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的有( )。（A）企业实际发放股票股利
14、（B）企业宣告分配利润（C）以盈余公积派发现金股利（D）转销无法支付的应付账款31 下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有( )。（A）生产成本（B）管理费用（C）财务费用（D）制造费用32 以下符合收入要素定义，不能确认为收入的有( )。（A）出售无形资产收取的价款（B）出售固定资产收取的价款（C）出售原材料收取的价款（D）销售商品代垫的运杂费33 当采用应付税款法对所得税进行核算时，以下表述正确的有( )。（A）按应纳税所得额计算应交所得税（B）按会计利润计算所得税费用（C）当期确认的所得税费用即为当期计算的应交所得税（D）按会计利润计算应交所得税34 下列各项中，属于所有者权益的有(
15、)。（A）短期投资跌价准备（B）外币资本折算差额（C）接受捐赠非现金资产准备（D）长期投资减值准备35 根据企业会计制度的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入该专利权入账价值的有( )。（A）依法取得专利权发生的注册费（B）依法取得专利权发生的聘请律师费（C）研究开发过程中领用的材料（D）研究开发过程中发生的人工费三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 对会计科目的具体
16、内容进行分类核算的项目，称为会计要素。 ( )（A）正确（B）错误37 企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。 ( )（A）正确（B）错误38 企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“营业外收入” 。（ ）（A）正确（B）错误39 一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费一应交增值税” 科目进行核算。（ ）（A）正确（B）错误40 对比分析法只适用于不同质指标的数量对比。（ ）（A）正确（B）错误41 如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。
17、( )（A）正确（B）错误42 银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。( )（A）正确（B）错误43 银行承兑汇票简称为银行汇票通过“应收票据” 科目核算。( )（A）正确（B）错误44 现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。( )（A）正确（B）错误45 股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢” 科目中，待批准后再处理。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类
18、题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 申发公司自 2006 年 5 月 31 日起为某公司开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为 1800 万元，2006 年 6 月 1 日某公司支付项目价款 900 万元，余款于软件开发完成时收取。6 月 1 日，申发公司收到某公司支付的该项目价款900 万元，并存入银行。该项目预计总成本为 950 万元。其他相关资料如下：该项目于 2008年 4 月 30 日完成并交付给某公司，但余款尚未收
19、到。申发公司采用已实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 要求：编制申发公司 2006 年至 2008 年与开发此项目涉及到的预收账款、发生劳务成本、确认收入、结转成本的有关会计分录。47 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009 年 1 月 1 日的股本为 42000 万股，每股面值 1 元，“ 资本公积 股本溢价” 科目贷方余额为 11200 万元，“盈余公积法定盈余公积” 科目贷方余额为 16880 万元。“ 利润分配 未分配利润”借方余额为 410 万元。2009 年度，甲公司发生部分业务如下：(1)公司以盈余公积 410 万元弥补年
20、初未弥补亏损。(2)经股东大会批准，以银行存款回购本公司发行的股票 2000 万股。回购时，每股股票回收价为 7.56 元。(3)注销本公司已回购的全部库存股。(4)当年，公司实现净利润 1790 万元，公司以盈余公积和当年实现净利润向股东分配现金股利 2000 万元。要求编制甲公司 2009 年度以盈余公积弥补亏损、回购并注销库存股、向股东分配现金股利的会计分录。48 甲公司有关长期股权投资的业务如下。(1) 1999 年 1 月 2 日，以每股买入价 10 元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司 (以下简称乙公司) 的股票 200 万股，每股价格中包含有 0.2 元的已宣告分派的现金股利
21、(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费 20 万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的 25%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。(2) 1999 年 1 月 25 日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。(3) 1999 年度，乙公司实现净利润 800 万元，宣告不分配股利。(4) 2000 年度，乙公司发生净亏损 200 万元。(5) 2001 年 2 月 28 日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额 1 900 万元，款项已由银行收妥。要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)49 某工
22、业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2010 年发生下列经济业务：(1)2010 年 5 月 1 日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500000 元，增值税 85000 元，对方代垫的运杂费 15000 元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。材料已经验收入库，并开出 3 个月的不带息商业承兑汇票。该企业采用实际成本法进行材料的日常核算。(2)经计算， 2010 年 6 月应付生产工人薪酬 88000 元，车间管理人员薪酬 20000元，厂部管理人员薪酬 25000 元，在建工程人员的薪酬 5000 元。(3)2010 年 8 月 1 日上述票据到期，以银行存款
23、支付票款。要求：根据上述业务(1)(3) 编制相关的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科日及专栏名称，金额单位用元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2005 年 11 月开始自行建造A仓库一座，购入为工程准备的各种物资 200 万元，支付的增值税额为 34 万元；实际领用工程物资(含增值税)210.60 万元；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为 30 万元，应转
24、出的增值税为 5.10 万元；领用了企业生产的产品一批，实际成本为 80 万元，计税价格为 100 万元；应付工程人员工资 70 万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 87.3 万元，2005 年 12 月工程完工交付使用，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。2007 年 12月处置该固定资产，取得价款 300 万元存入银行。不考虑各种税费。要求：(1)编制与自行建造仓库相关的会计分录。(2)计算 2006 年和 2007 年固定资产的年折旧额。(3)编制 2007 年处置该固定资产的会计分录。51 某工业企业为一般纳税入，2005 年发生下列经济业务
25、：(1) 2005 年 4 月 1 日向银行借入 1 700 000 元，年利率为 6%，偿还期限 6 个月，到期一次还本付息，该企业每月计提利息。(2) 2005 年 11 月 1 日从本地购进一批原材料，根据发票账单，该批材料的买价500 000 元，增值税 85 000 元，对方代垫的运费 15 000 元(已取得运费发票)。材料已经验收入库，并开出三个月的带息商业承兑汇票，年利率 10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。(运费可以按 7%抵扣增值税进项税额)(3) 11 月份经计算，该月应付生产工人工资 120 000 元，车间管理人员工资 20 000 元，厂部管理人员工资
26、 25 000 元，在建工程人员的工资 5 000 元，医务、福利人员工资 7000 元，企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费 8 000 元。(4) 委托 B 企业加工汽车轮胎 40 个，发出原材料的实际成本 9 000 元，加工费用1 600 元，B 企业加工轮胎应代收代缴的消费税为 1 600 元。7 月 10 日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及 B 企业代交的消费税均已结算)，售价总额为 15 000 元，货款未收到。8 月 10 日实际交纳汽车消费税，汽车的消费税税率为 8%。要求：根据上述业务进行相关账务处理。会计专业技术资格初级会计实务模拟试卷 136 答
27、案与解析一、单项选择题本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 分录是： 借：应收账款贷：应交税费应交增值税(销项税额)2 【正确答案】 C【试题解析】 工资结算单是由企业自己编制的，属于企业自制原始凭证。3 【正确答案】 B【知识模块】 资产4 【正确答案】 B【知识模块】 资产5 【正确答案】 C【知识模块】 资产6 【正确答案】 D【知识模块】 财务报表7 【正确答案】 D【试题解析】 当月材料成本差异率=(1.8-5.4)(60+180)100%=-1.5%当月发出材料的
28、实际成本=17(1-1.5%)=167.45(万元)8 【正确答案】 B【试题解析】 购买债券的到期值=100(1+55.4%)=127(万元)投资的净现值=1270.784-100=-0.432(万元)9 【正确答案】 C【试题解析】 该设备应从 2004 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2005 年计提的折旧额为(90-6)4/15 =22.4 万元。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 B【试题解析】 存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值低，期末存货价值高，销售成本低，当期利润增加。12 【正确答案】 D【试题解析】 200(1506060)3=290(万
29、元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 现金清查中发现现金短缺和溢余应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”核算，发现现金溢余时，应借记“现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，批准后处理，按不同原因分别贷记“其他应付款(应支付有关人员)” 或“营业外收入(无法查明原因)”，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。14 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金应交消费税”科目。15
30、 【正确答案】 D【试题解析】 宣告分派现金股利时，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，使得所有者权益减少，而其他各项均在所有者权益内部增减变动。16 【正确答案】 B【试题解析】 (2250-135+45+4.5+67.5+40.5)33=74993(万元)。支付的违反合同的违约金支出允许税前扣除，不需要纳税调整。17 【正确答案】 D18 【正确答案】 C【试题解析】 以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为 160+ 300-20440(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】
31、 企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：借：在建工程 1087.5贷：库存商品 750应交税金应交增值税(销项税额) 212.5(125017%)应交税金应交消费税 125(125010%)20 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值=150-150 56 12-1505=150-15-30=105(万元)。二、多项选择题本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，
32、有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考查重点是对“筹资活动产生的现金流量”的了解。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。选项 B、C、D 均符合题意。而偿付应付账款、应付股票等应付款项属于经营活动，不属于筹资活动，选项 A 不符合题意。因此，本题的正确答案为 B、 C、D。【知识模块】 财务报告22 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查重点是对“其他应交税费”的熟悉。教育费附加与矿
33、产资源补偿费应该通过“其他应交款”科目核算。因此，本题的正确答案为 B、D 。【知识模块】 负债23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，所以住房公积金、工会经费和辞退福利均属于应付职工薪酬。24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 商誉不作为无形资产，无偿划拨取得的土地使用权作为无形资产进行核算。25 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 资产26 【正确答案】 A，B，D【知识模块】 资产27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 所有者权益28 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 所有者权益29 【正
34、确答案】 A,C,D【知识模块】 行政事业单位会计30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业实际发放股票股利，是所有者权益内部增减变动，不影响负债；转销无法支付的应付账款影响负债和损益，最终会影响所有者权益。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方法分配计入生产成本中的。所以 BC 都是不能计入产品成本中的。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 出售无形资产、出售固定资产收取的价款应计入营业外收入，销售商品代垫的运杂费应计入应收账款。出售原材料收取的价款计入其他业务收入。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 所得税
35、核算采用应付税款法时，应按照应纳税所得税额直接计算应交所得税，并将当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 外币资本折算差额和接受捐赠非现金资产准备是资本公积的两项内容，属于所有者权益。短期投资跌价准备和长期投资减值准备是资产的备抵，不属于属于所有者权益。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，应计入无形资产。开发过程中发生的费用，应计入当期损益。三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信
36、息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。36 【正确答案】 B【试题解析】 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。37 【正确答案】 B【试题解析】 银行存款余额调节表只是核对账簿的，不能作为原始凭证。因此，不能根据银行存款余额调节表调整银行存款日记账。38 【正确答案】 B【知识模块】 负债39 【正确答案】 B【知识模块】 负债40 【正确答案】 B【知识模块】 产品成本计算与分析41 【正确答案】 A42 【正确答案】 B【试题解析】 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额
37、的原始凭证。43 【正确答案】 B【试题解析】 银行汇票是通过“其他货币资金”核算，而银行承兑汇票是商业汇票的一种，在“应收票据”或“应付票据”中核算。44 【正确答案】 B45 【正确答案】 B四、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。46 【正确答案】 (1)2006 年开发此项目的会计分录：2006 年 6 月 1 日借：银行存款 900贷：预收账款 9002006 午 12 月 31 日借：劳务成本 304贷：银行存款 304
38、确认收入、费用：完工进度 =304950100%=32%应确认的收入 =180032%=576(万元)应确认的成本 =95032%=304(万元)借：预收账款 576贷：主营业务收入 576借：主营业务成本 304贷：劳务成本 304(2)2007 年开发此项目的会计分录：借：劳务成本 399贷：银行存款 399确认收入、费用：完工进度 =703950100%=74%应确认的收入 =180074%-576=756(万元)应确认的成本 =95074%-304=399(万元)借：预收账款 756贷：主营业务收入 756借：主营业务成本 399贷：劳务成本 399(3)2008 年开发此项目的会计分
39、录：借：劳务成本 252贷：银行存款 252确认收入、费用：应确认的收入 =1800-576-756=468(万元)应确认的成本 =955-304-399=252(万元)借：预收账款 468贷：主营业务收入 468借：主营业务成本 252贷：劳务成本 25247 【正确答案】 4单位：万元借：盈余公积法定盈余公积 410贷：利润分配盈余公积补亏 410借：库存股 15120贷：银行存款 15120借：股本 2000资本公积股本溢价 11200盈余公积法定盈余公积 1920贷：库存股 15120借：利润分配应付现金股利 1790盈余公积法定盈余公积 210贷：应付股利 200048 【正确答案】
40、 (1) 借：长期股权投资 1 980应收股利 40贷：银行存款 2 020(2) 借：银行存款 40贷：应收股利 40(3) 借：长期股权投资 200贷：投资收益 200(4) 借：投资收益 50贷：长期股权投资 50(5) 借：银行存款 1 900投资收益 230贷：长期股权投资 2 13049 【正确答案】 本题考核增值税、应付职工薪酬、应付票据的账务处理。1)购入原材料有关的账务处理：收到原材料：借：原材料 515000应交税费应交增值税(进项税额) 85000贷：应付票据 600000(2)确认职工薪酬：借：生产成本 88000制造费用 20000管理费用 25000在建工程 500
41、0贷：应付职工薪酬 138000(3)2010 年 8 月 1 日票据到期付款：借：应付票据 600000贷：银行存款 600000五、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。50 【正确答案】 (1) 编制与自行建造仓库相关的会计分录 购入为工程准备的物资借：工程物资 234贷：银行存款 234工程领用物资 借：在建工程仓库 210.60贷：工程物资 210.60工程领用原材料借：在建工程仓库 35.10贷：原材料 30应交税金应交增值税(进项税额转出)
42、5.10工程领用企业生产的产品借：在建工程仓库 97贷：库存商品 80应交税金应交增值税(销项税额) 17支付工程人员工资借：在建工程仓库 70贷：应付工资 70辅助生产车间为工程提供的劳务支出借：在建工程仓库 87.3贷：生产成本辅助生产成本 87.32005 年 12 月工程完工交付使用借：固定资产 500贷：在建工程仓库 500(2)计算 2006 年和 2007 年固定资产的年折旧额。2006 年固定资产的年折旧额=500(1-4%)5/15=160(万元)2007 年固定资产的年折旧额=500(1-4%)4/15=128(万元)(3)编制 2007 年处置该固定资产的会计分录。借：固
43、定资产清理 212累计折旧 160+128=288贷：固定资产 500借：银行存款 300贷：固定资产清理 300借：固定资产清理 88贷：营业外收入 8851 【正确答案】 (1) 借款业务有关的账务处理：取得借款：借：银行存款 1 700 000贷：短期借款 1 700 000每月月末计提利息：借：财务费用利息支出 8 500贷：预提费用 8 500借款到期还本付息：借：预提费用 42 500财务费用 8 500短期借款 1 700 000贷：银行存款 1 751 000(2) 购入原材料有关的账务处理：收到原材料：借：原材料 (500 000+15 00093%)513 950应交税金应交增值税(进项税额)(85 000+15 0007%)86 050贷：应付票据 600 0002002 年 12 月 31 日确认利息费用：600 00010%21210 000( 元)借：财务费用 10 000贷：应付票据 10 0002003 年 2 月 1 日到期付款：借：应付票据 610 000财务费用 5 000贷：银行存款 615 000(3) 工资业务有关账务处理：分配工资借：生产成本 120 000制造费用 20 000管理费用 25 000在建工程 5 000应付福利费 7 000贷：应付工资
