1、会计专业技术资格初级经济法基础企业所得税、个人所得税法律制度（单项选择题）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是( )。（A）外商投资企业（B）合伙企业（C）股份制企业（D）国有企业2 下列关于企业所得税适用税率的说法中，不正确的是( )。（A）除另有规定外，居民企业适用 25的基本税率（B）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的基本税率（C）在中国境内
2、未设立机构、场所的非居民企业，不在中国境内纳税（D）在中国境内设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20的低税率，但实际征税时适用 10的税率3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）支付违法经营的罚款（B）被没收财物的损失（C）支付的税收滞纳金（D）支付银行加收的罚息4 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）劳务报酬所得（C）财产转让所得（D）财产租赁所得5 某居民企业 2013 年会计利润总额为 3 000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 6
3、00 万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25。2013 年该企业应缴纳企业所得税额( )万元。（A）600（B） 6125（C） 625（D）7506 某境内居民企业 2013 年销售收入 3 000 万元，固定资产处置收益 30 万元，与生产经营活动有关的业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）187 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投
4、资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得8 下列不属于企业所得税视同销售收入的是( )。（A）非货币性资产交换（B）将货物用于捐赠（C）将货物用于职工福利（D）将自产货物用于连续生产9 关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是( )。（A）企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除（D）企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入10 某国有企业 2009 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐
5、年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )年。（A）2012（B） 2011（C） 2013（D）201411 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（A）2（B） 3（C） 5（D）812 企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部白建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得13 某企业 2013 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研
6、发费用实际支出为 20万元，税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策。则该企业 2013 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）4014 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴15 现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。（A）45 日内（B） 2 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内16 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定不正确的是( )。（A）销售货物所得按照
7、交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定17 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）企业支付的违约金（B）企业之间支付的管理费（C）企业内营业机构之问支付的租金（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息18 张某于 2013 年 3 月取得特许权使用费收入 3 000 元，4 月取得特许权使用费收入 4 50 元。根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税( )元。（A）1 160（B） 1 200（C） 1 340（D）1 50019 根据个人所得税法
8、律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的是( ) 。（A）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（C）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入20 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照( )项目计征个人所得税。（A）劳务报酬所得（B）工资、薪金所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位
9、的承包经营、承租经营所得21 下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是( )。（A）甲 2011 年 10 月 1 日入境，2012 年 10 月 5 日离境（B）乙来华学习 190 天后返回（C）丙 2011 年 1 月 1 日入境，2012 年 1 月 1 日离境（D）丁 2011 年 1 月 1 日入境，2011 年 11 月 25 日离境22 本月发生的下列收入中，只按总收入的 20的比例税率计算缴纳个人所得税的项目是( ) 。（A）本月工资收入 15 万元（B）体育彩票中奖收入 5 万元（C）承包商场经营收入 30 万元（D）兼职单位收入 2 万元23 个人独资企业和
10、合伙企业计算个人所得税时，准予扣除的项目是( )。（A）计提的各种准备金（B）投资者的生活费用（C）企业从业人员的工资支出（D）投资者家庭发生的生活费用24 个人所得税的纳税义务人不包括( )。（A）国有独资公司（B）个人独资企业投资者（C）合伙企业自然人合伙人（D）股份有限公司总经理25 下列各项收入中，不按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。（A）非专有技术转让收入（B）土地使用权转让收入（C）特许权的经济赔偿收入（D）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费26 下列项目中，不属于劳务报酬所得的是( )。（A）高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬（B）高校老师自行举办培训班取得的报
11、酬（C）报刊记者在本报发表文章的报酬（D）提供中间介绍服务取得的报酬27 刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付 3 000 元，第二期应付 7 000 元。已知，“劳务报酬所得” 税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税种，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额为( )元。（A）1 120（B） 1 560（C） 1 600（D）1 84028 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是( ) 。（A）罚金（B）银行按规定加收的罚息（C）税收滞纳金（D）罚款和被没收财物的损失29 根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的
12、高新技术企业给予企业所得税税率优惠，优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）2530 根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是( )。（A）某企业 2007 年亏损 80 万元，假定以后每年均有应纳税所得额 10 万元，至2013 年不弥补该亏损（B）某企业在美国设有分支机构，2013 年该分支机构亏损 40 万元，境内有盈利100 万元，可以弥补境外亏损后纳税（C）应纳税所得额= 收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损（D）税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调
13、增的应纳税所得额弥补该亏损31 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是( )。（A）罚金、罚款和被没收财物的损失（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）非广告性质的赞助支出（D）在利润总额 12以内的公益性捐赠支出32 根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）接受投资的固定资（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）授受捐赠的机器设备（D）与经营活动无关的固定资产33 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创
14、投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除34 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以( )。（A）在税前全额扣除（B）在年度应纳税所得额 12以内的部分准予扣除（C）在年度利润总额 12以内的部分准予扣除（D）在年度应纳税所得额 30以内的部分准予扣除35 下列关于企业所得来源的确定，说法错误的是( )。（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B
15、）权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定（C）动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定（D）不动产转让所得，按照不动产所在地确定36 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为( )。（A）纳税人同类应税消费品的最高销售价格（B）纳税人同类应税消费品的最低销售价格（C）纳税人同类应税消费品的平均销售价格（D）纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格37 依据个人所得税法的规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征税项目。（A）偶然所得（B）财产转让所得（C）股息红利所得（D）特权使用费所得38 吴某从 2013 年 4 月 1 日起出租用于居住的
16、住房，每月取得出租住房的租金收入3 000 元；7 月份发生房屋的维修费 1 600 元。不考虑其他税费，吴某 201 3 年出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1 600（B） 1 820（C） 3 640（D）1 660会计专业技术资格初级经济法基础企业所得税、个人所得税法律制度（单项选择题）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 合伙企业不适用企业所得税法，不属于我国企业所得税的纳税人。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项
17、C：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用 20的低税率，实际征税时适用 10的税率。3 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税税率。选项 B、C 、D 适用 20的比例税率。5 【正确答案】 B【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=3 000 一 600+(600 一 500)5025=612
18、5(万元) 。6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30万元)； (2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，扣除限额 1=3060=18(万元) ，扣除限额 2=3 0005=15(万元)，业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，销售货物所得按照交易活动发生地确
19、定；选项 B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定：选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是销售收入的确认。选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是亏损
20、的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(2010 一 2014 年)。11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项目，不享受三免
21、三减半的优惠。13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150)数额在税前进行扣除。14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收办法。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。15 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收时限。企业应当自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴
22、应退税款。16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税所得来源的确定。提供劳务所得按照劳务发生地确定。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。18 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入“按次征收”，应缴纳个人所得税=(3 000 一 800)20+4 500(1 20)20=1 160(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
23、，按“工资、薪金所得”项目征税；选项 BCD：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。20 【正确答案】 C【试题解析】 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。21 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度(指
24、1 月 1 日到 12 月 31 日)，一次离境不超过 30天，多次离境累计不超过 90 天，才属于居民纳税人。22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的税率。根据规定，对于偶然所得按照总收入20的比例税率计算缴纳个人所得税。23 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算。计提的各种准备金以及投资者及其家庭发生的生活费用，均不允许在个人所得税税前扣除。24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人
25、。25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核特许权使用费所得。非专有技术转让所得、特许权的经济赔偿收入、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费都按照特许权使用费征收个人所得税。26 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的范围。报刊记者在本报发表文章的报酬，属于工资薪金所得。并非是劳务报酬所得。27 【正确答案】 C【试题解析】 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如：从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得收入，因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。在本题中，刘某提供装修劳务的收入虽分两期
26、支付，但仍属于一次性收入，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额=(3 000+7 000)(120)20=1 600(元 )。28 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。29 【正确答案】 B【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。30 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下
27、一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。2007 年发生的亏损，至 2013 年已超过 5 年，所以 2013 年不可税前弥补 2007 年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。31 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应缴纳所得税额时扣除。32 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业资产的税务处理。选项 A、B 、C 均可依法计提折旧并在税前扣除。33 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项 A 中的比
28、例应该是10；选项 B 应该是投资满 2 年的当年：选项 D 应该是 100加计扣除。34 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。35 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得来源地的确定。选项 B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。36 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。37 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税财产转让所得的范围。个人
29、转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。38 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次取得的收入。定额或定率减除规定费用后的余额应为纳税所得额，每次收入不超过 4 000 元，定额减除费用 800 元；每次收入在 4 000 元以上，定率减除20的费用。财产租赁所得以 1 个月内取得的收入为一次。允许扣除修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。应纳个人所得税=3 000 一 800(修缮费)一 8001102+(3 000 一 800)107=1 820(元)。
