1、会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（不定项选择题）模拟试卷 1 及答案与解析一、不定项选择题0 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”) 是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2013 年 8 月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理用零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 85 万元；支付运费 089 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。(2)购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。(3)将库存的一部分橡木加工成 A 型实木地板进行销售，取
2、得含税销售额 819万元；另一部分制成工艺品进行销售，取得含税销售额 5265 万元。(4)销售自产 B 型实木地板 45 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 117 万元，开具普通发票。(5)将自产 C 型实木地板 01 万平方米用于本公司办公室装修，总成本为 543万元，C 型实木地板没有同类销售价格；将自产的 D 型实木地板 020 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型实木地板的总成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元(不含增值税额)。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5；相关发
3、票已经主管税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1 甲公司当期可以抵扣的进项税额是( )万元。（A）860（B） 3550（C） 3560（D）35902 甲公司当期销项税额是( )万元。（A）21260（B） 22742（C） 23048（D）241913 甲公司当期应纳增值税额( )万元。（A）19931（B） 20245（C） 20721（D）207314 甲公司当期应纳消费税额( )万元。（A）6425（B） 6890（C） 7024（D）74474 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014 年 3月该厂发生以下经济业务：(1)5 日，向农户购
4、进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为 50 000 元，货款以现金支付。(2)10 日，外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 000元，增值税税额为 25 500 元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费 2 000 元(不含税) ，取得承运企业开具的增值税专用发票。(3)26 日，销售粮食白酒 5 吨，不合增值税的销售价格为 60 元5 下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是( )。（A）白酒实行复合计税的方法征收消费税（B）研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税（C）销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税（D
5、）该酒厂当月应缴纳的消费税为 185 万元6 关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是( )。（A）向农户购进其自产的粮食，可以按 1 3的扣除率计算进项税额抵扣（B）外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额（C）外购包装材料支付的运费，可以按 10的扣除率计算进项税额抵扣（D）外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣7 该酒厂当期的销项税额为( )元。（A）152 898（B） 152 320（C） 148 920（D）142 8008 该酒厂当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）120 180（B） 120 100（C） 110 660（D）120 3208 甲卷烟生
6、产企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月发生经营业务如下：(1)进口一批烟丝，关税完税价格为 20 万元，关税税率为 20，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。(2)将进口的烟丝全部领用用于生产 A 类卷烟 200 箱，当月销售其中的 150 箱，取得不含税销售收入 230 万元。(3)从农业生产者手中收购烟叶，支付价款 30 万元，支付价外补贴 3 万元，烟叶税税率为 20，开具农产品收购发票。(4)用 20 箱 A 类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。(5)另将自己新研制的 10 箱 B 类卷烟无偿赠送给关联企业，B 类卷烟没有同类货物的
7、市场销售价格该批卷烟生产成本为 70 万元，成本利润率为 5。(6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为 70，账面成本为20 万元。已知：A 类卷烟的最高不合税售价为 17000 元标准箱；烟丝的消费税税率为30；上述卷烟适用的消费税税率均为 36加 150 元标准箱。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。9 甲企业进口环节应缴纳的税金合计金额为( )万元。（A）983（B） 1429（C） 1611（D）201210 甲企业 2014 年 2 月应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）5007（B） 6005（C） 5545（D）623511 甲企业 2014 年 2 月应向
8、税务机关缴纳消费税( )万元。（A）12888（B） 13908（C） 13638（D）1355812 下列关于上述业务的说法中正确的有( )。（A）进口烟丝用于生产卷烟，进口烟丝的已纳消费税准予抵扣（B）从农业生产者手中购进的烟叶，准予计算抵扣的进项税额为 429 万元（C）用于换取生产资料的 20 箱 A 类卷烟用同类货物平均价格计算消费税（D）因管理不善导致被盗的卷烟其相应的进项税额应作进项税额转出处理12 某电器专卖店为一般纳税人，2013 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调 30 台，每台零售价格 3 000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 510 元。(2)采取有奖销
9、售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2 340 元；将外购的 50只石英手表对外投资，市场零售价格为每只 234 元。(3)以预收款方式销售 20 台空调，每台含税价 3 000 元，按 60 000 元金额开具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本专卖店自用 1 年的小汽车一辆，账面原价 300 000 元，已提折旧 30 000元，以 180 000 元的价格售出。(5)购进空调 20 台，取得增值税专用发票注明价款 42 000 元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费 1 0182 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。(6)购进 A 牌电冰箱 1
10、50 台，取得增值税专用发票注明价款 300 000 元，已通过认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。13 计算业务(2)的销项税额为( ) 元。（A）35 700（B） 34 000（C） 31 570（D）26 00014 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计为( )元。（A）58 252（B） 51 000（C） 12 352（D）13 57315 计算该企业当期销项税为( )元。（A）51 000（B） 44 41795（C） 50 35295（D）59 7179516 计算当期该企业应纳增值税合计为( )元。（A）47 36595（B） 4 92749（C） 66 82188（D
11、）3 4615416 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2013 年 4 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 2 000 000元，另收取品牌使用费 500 000 元。(2)提供 100 000 元(不含税) 的原材料委托乙企业加工散装药酒 1 000 千克，收回时向乙企业支付加工费 10 000 元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加工成瓶装药酒 1 800 瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格 100 元全部对外销售。(4)将自产的粮食白酒 30 吨用于换取生产资料。甲企业该类
12、粮食白酒的平均不含税售价为 100 000 元吨，最高不含税售价为 120 000 元吨。已知：药酒的消费税税率为 10：粮食白酒消费税的比例税率为 20、定额税率为 05 元500 克。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。17 甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税( )元。（A）361 88034（B） 520 000（C） 420 000（D）447 3504318 乙企业应代收代缴消费税( )元。（A）11 000（B） 11 24067（C） 12 22222（D）13 4225619 甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税( )元。（A）25 000（B
13、） 18 000（C） 27 000（D）16 00020 甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税( )元。（A）750 000（B） 630 000（C） 720 000（D）600 00020 甲公园 2015 年 5 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 400 万元；(2)景区索道客运收入 260 万元，电动观光车客运收入 120 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)与乙企业签订合作经营景区酒店协议；甲公园以景区内的房产使用权投资入股(房屋产权仍属甲公园所有)，双方按照约定的比例分配利润并承担风险。此项取得收入 210 万元。要求：根据上述资料
14、，分析回答下列小题。21 该公园的下列收入中，适用 3营业税税率的是( )。（A）门票收入（B）索道和观光车客运收入（C）民俗文化村表演收入（D）合作经营酒店收入22 对于甲公园与乙企业合作经营景区酒店的收入，下列说法正确的是( )。（A）甲公园的此项收入不征收营业税（B）甲公园的此项收入按 5征收营业税（C）甲公园投资后转让其股权的，应当征收营业税（D）甲公园投资后转让其股权的，不征收营业税23 如果甲公园对包括门票在内的所有项目实行“一票制” 的收费方式，下列说法正确的是( ) 。（A）应当分别核算不同税目的营业额（B）未分别核算的，从高适用税率（C）核算不清的，从高适用税率（D）未分别核
15、算或核算不清的，由主管税务机关核定其营业额24 甲公园 2015 年 5 月应缴纳的营业税是( )万元。（A）254（B） 29（C） 346（D）452会计专业技术资格初级经济法基础增值税、消费税、营业税法律制度（不定项选择题）模拟试卷 1 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 当期可以抵扣的进项税额：850+08911 +26=3460(万元)。2 【正确答案】 D【试题解析】 将自产的 C 型实木地板用于办公室装修 (非增值税应税项目)，应视同销售计算销项税额：将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额；当期销项税额=(819+5265)
16、(1+17)17+4 5280+117(1+1 7)17+543(1+5)(15)17+02016017=24191(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 当期应纳税额=24191 一 3460=2073 1(万元)。4 【正确答案】 B【试题解析】 橡木工艺品不属于消费税的征收范围，将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税：将自产的 C 型实木地板用于办公室装修、将 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，均应视同销售缴纳消费税；当期应纳消费税额=819(1+1 7)5+45280+11 7(1+1 7)5+543(1+5)(15)5 +0201 605=6890(万元)。5 【正确答案
17、】 A,B,C,D【试题解析】 根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征方法征收消费税，因此选项 A 正确。根据规定，纳税人生产的应税消费品用于馈赠时，缴纳消费税，因此，选项 B 正确。销售白酒收取的包装物租金属于价外费用，应计入销售额征收消费税，因此，选项 C 正确。当月实际销售业务应缴纳的消费税=52 0006020+23 400(1+17)20 +52 00005=129 000(元 )；视同销售新型粮食白酒组成计税价格=20(1+10 )+80020510 000(120)=6 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进
18、口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算进项税额。因此，选项 A 正确。外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额，选项 B 正确。外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣，选项 D 正确，选项 C 错误。当月可抵扣的增值税进项税额=50 00013 +25 500+2 00011=32 220(元 )。7 【正确答案】 B【试题解析】 当月增值税销项税额=52 00060x17+23 400(1+17)17 +276 00017=152 320( 元)。【提示】将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与
19、计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格=20(1+1 0)+80020 5+10 000+(120)=2760(万元)=276 000(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 当月应缴纳的增值税=152 320-32 220=120 100(元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 进口环节应缴纳关税=2020：4(万元)；应缴纳消费税=(20+4)(1 30)30=1029(万元)；应缴纳增值税=(20+4+1029)17 =583(万元)；进口环节应缴纳的税金合计金额=4+1029+5 83=20 12(万元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年
20、2 月甲企业准予抵扣的进项税额=583+(30+3)(1+20)13+230 1502017一 207017=1381(万元) 销项税额=23017 +2301502017+70(1+5)+150*10 10000(136)17=6388(万元)应缴纳增值税=63881381=5007(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业 2014 年 2 月应向税务机关缴纳消费税=23036+1501 5010 000+17 00020 10 00036 +2015010 000+70(1+5 )+1501010 000 (1-36)36+1015010 0001029=12888(万元)。1
21、2 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：从农业生产者收购烟叶准予抵扣的进项税额=(30+3)(1+20)13=5 15( 万元)；选项 C：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算缴纳消费税。13 【正确答案】 A【试题解析】 业务(2)销项税额=(2 340+117100+234+11750)17=35 700(元 )。14 【正确答案】 A【试题解析】 购进空调进项税额=42 00017+1 01 8211 =7 252(K)；购进冰箱进项税额=300 00017=51 000(元)；当期准予
22、抵扣进项税额合计 =7 252+51 000=58 252(元)。15 【正确答案】 D【试题解析】 销售 30 台空调销项税额=(3 000+510)+1173017=15 300(元)；销售 20 台空调销项税额=60 000+11717 =8 71795(元)；当期销项税额合计=15 300+35 700+8 71795=59 71795(元) 。16 【正确答案】 B【试题解析】 出售旧小汽车应纳增值税额=1 80 000+(1+4)42=3 46154(元)；该专卖店本月应纳增值税=59 7 179558 252+3 46154=4 92749(元)。17 【正确答案】 D【试题解析
23、】 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税：甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税：(2 000 000+500 000)(1+1 7)20+20100005 2=447 35043(元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税：(100 000+10 000)+(110)10=12 22222( 元) 。19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税=1001 80010=
24、18 000( 元)；酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。20 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税；甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=120 0003020 +301 000052=750 000(元)。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 门票收入和表演收入应按文化体育业 3的税率缴纳营业税。22 【正确答案】 A,D【试题解析】 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的。应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算或核算不清的，从高适用税率。24 【正确答案】 C【试题解析】 (1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=4003=12(万元) ；(2)索道和客运收入应缴纳服务业的营业税=(260+1 20)5 =19( 万元)；(3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=1203=3 6( 万元)；(4)投资入股不征收营业税。
