1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是( ) 。（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定2 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业收入确认的表述中
2、，不正确的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（D）销售商品采用分期收款方式的，按合同约定的收款日期确定销售收入的实现3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。（A）企业接受社会捐赠收入（B）转让企业债券取得的收入（C）已作坏账损失处理后又收回的应收款（D）国债利息收入4 下列项目中，不构成个人所得税中工资、薪金所得的项目是( )。（A）加班费（B）托儿补助费（C）奖金（D）劳动分红5 根据个人所得税法律制度的规定
3、，下列项目中，不属于劳务报酬所得的是( )。（A）高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬（B）高校老师自行举办培训班取得的报酬（C）报刊记者在本报发表文章的报酬（D）提供中间介绍服务取得的报酬6 下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的是( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）偶然所得7 大学教授受出版社委托，翻译一部外文书稿，取得收入 24000 元。该教授应缴纳的个人所得税是( ) 。（A）24000(120)302000=3760 元（B） 24000(120)20=3840 元（C） 2400020=4800 元（D）2400030 2000=5
4、200 元8 2014 年某企业当年实现自产货物销售收入 400 万元，出租机器设备收入 100 万。当年发生计入销售费用中的广告费 80 万元，企业当年可以税前扣除的广告费为( )万元。（A）15（B） 60（C） 75（D）809 下列关于企业所得税优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和
5、行业相关标准的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除10 根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。（A）M 国甲，在华工作 6 个月（B） N 国乙，2013 年 1 月 10 日入境，2013 年 10 月 10 日离境（C） X 国丙，2012 年 10 月 1 日入境，2013 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28天（D）Y 国丁，2013 年 3 月 1 日入境，2014 年 3 月 1 日离境，其间临时离境 100天11 平面设
6、计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入 23000 元。则程某应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）23000(120)302000=3520 元（B） 23000(120)20=3680 元（C） 2300020=4600 元（D）2300030 2000=4900 元12 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载 2 个月，2 个月的稿酬收入分别为3000 元、4000 元。该作家 2 个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（A）(3000+4000)(120)20=1120 元（B） (3000+4000)(120)20 (130)=784 元（C） (3000+4
7、000)X(120)20(1 30)2=1568 元（D）(3000+4000800)20(1 30)=868 元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）企业所得税（B）消费税（C）房产税（D）营业税14 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）企业支付的违约金（B）企业之间支付的管理费（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）非银行企业内营业机构之间支付的利
8、息15 下列关于居民企业缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。（A）企业一般在实际经营管理地纳税（B）企业一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地纳税（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税16 下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有( )。（A）同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬17 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个
9、人转让自用 3 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得（D）个人购买福利彩票，一次中奖收入 1000 元的18 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）离退休人员从社保部门领取的养老金（B）离退休人员从原任职单位取得的补贴（C）个人取得由单位和个人共同缴付的失业保险费（D）个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金19 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。（A）股份有限公司（B）有境内所得的外国企业（C）个人合伙企业（D）有经营所得的非营利组织20 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不
10、准扣除的有( )。（A）购建固定资产的费用（B）企业所得税税款（C）未经核定的准备金支出（D）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项21 下列各项中，属于个人所得税免税项目的有( )。（A）个人取得的保险赔款（B）军人的转业费、复员费（C）被拆迁人取得的拆迁补偿款（D）获得县级体育比赛一等奖奖金22 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有( )。（A）个人因其作品以图书、报刊形式比版、发表而取得的所得（B）个人将房产出租，取得租赁所得（C）个体工商户的生产经营所得（D）个人领取的原提存的医疗保险金三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述
11、正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误24 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时除按照实际发生额据实扣除外，还可以按照规定比例加计扣除。( )（A）正确（B）错误25 国内某作家完成了一部小说，3 月份第一次出版获得稿酬 20000 元，8 月份该小说再版获得稿酬 10000 元，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税 4800
12、元。( )（A）正确（B）错误26 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，就超过部分征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 某生产企业为增值税一般纳税人，2014 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 2300 万元，销售成本 900 万元；(2)投资收益共计 100 万元，其中 50 万元为国债利息收入，另外 50 万元为境外分回的投资收益（境外所得税税率为 20）；(3)销售费用 600 万元，其中广告费 200 万元、业务宣传费 245 万元；管理费用 300
13、万元，其中业务招待费 30 万元，企业内部营业机构之间支付的租金 20 万元；财务费用 50 万元；(4)计入成本费用的工资总额为 800 万元，其中残疾人工资为 60 万元；(5)2014 年 12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 100 万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：27 根据上述资料，下列表述正确的是( )。（A）国债利息收入 50 万元为免税收入（B）企业内部营业机构之间支付的租金，可以税前扣除（C）业务招待费支出的扣除限额按照发生额的 50扣除（D）购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免28 下列选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的是( )。（A
14、）从事符合条件的环境保护所得（B）符合条件的技术转让所得（C）残疾人员的工资（D）研究开发费用29 2014 年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用合计是( )万元。（A）7615（B） 7685（C） 7815（D）90030 2014 年该企业应缴纳企业所得税是( )万元。（A）122125（B） 12525（C） 132125（D）15025五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。31 为什么银行的罚息、罚款可以在税前扣除，而其他的罚金、罚款等就不能在税前扣除？32 针对个人取得的一项收入，如何区分属于工资薪金还是劳务报酬？会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制
15、度）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税所得来源的确定。不动产转让所得按照不动产所在地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业收入的确认。选项 B 中，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的免税收入。选项 ABC 属于应征税的收入，计入应纳税所得额。【知识
16、模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核工资、薪金所得的应税项目。托儿补助费不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的范围。报刊记者在本报发表文章的报酬，属于工资薪金所得，并非是劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核应纳税所得额“次”的确定。劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。特许权使用费所得、偶然所得以取得一次确定应纳
17、税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。应缴纳的个人所得税24000(120)20=3840（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核广告费的扣除。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的 15，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=(400+100)15=75(万元)，小于实际发生额 80 万元，按 75 万元扣除。先确认收入基数，再按比例计算限额，最后比较大小确定答案。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答
18、案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。选项 A 中的比例应该是 10；选项 B 应该是投资满 2 年的当年；选项 D 应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即以居住满 1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。选项 ABD 均不符
19、合居住满1 年的规定，所以不属于居民纳税人。注意判断两个易错点，一是“一个纳税年度内”；二是“临时离境时间”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入 23000 元，应纳税所得额=23000(120)=18400 （元），小于 20000 元，则应缴纳个人所得税=1840020=3680 （元）。劳务报酬的税率是根据应纳税所得额确定的，而不是直接根据收入确定的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算。同一作品在报刊上
20、连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000)(120)20(1 30)=784(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税的扣除项目。企业所得税税款不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核禁止扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之
21、间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核稿酬所得中“次”的规定。选项 B，同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核个人所得税
22、的税收减免。外籍个人以非现金形式取得的住房补贴暂免征收个人所得税，选项 A 错误。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，选项 B 正确。个人转让自用 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税，选项 C 错误。个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过 10000 元的暂免征收个人所得税，选项 D 正确。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，离退休人员从原任职单位取得的补贴不属于免税范围，应按照“工资、薪金”所得计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法
23、律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税扣除项目的规定。根据规定，不得扣除的支出有 8 项，包括选项 BCD；此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项属于不得扣除项目。企业股息、红利属于免税收入，区别在哪？两者是从不同角度来对股息、红利等权益性投资收益进行规范的。对于被投资
24、企业，应将税后利润进行分配，因此向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不能在所得税前扣除；对于投资企业来讲，收到的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，由于已经缴纳过所得税，不用再重复征税，属于免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。注意区分奖金的发放机构。选项 D 错在发放奖金的机构“级别”不够。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22
25、【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核个人所得税的应税所得。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际昝理机构不在中国境内的企
26、业，是企业所得税的非居民纳税义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核稿酬所得的个人所得税的计算。(1)同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；(2)第一次稿酬应纳个人所得税20000（1 一 20）20 (130)=2240（元）；(3)第二次稿酬应纳个人所得税=10000(120)20(130)=1120（元）；(4
27、) 两次合计2240+1120=3360(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税税收优惠。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。注意与福利彩票中奖 1 万元的优惠政策结合掌握。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业内部营业机构之间支付的租金，不得税前扣除。业务招待费支出按照发生额的
28、60扣除，但最高不得超过当年销售收入的 5。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 C,D【试题解析】 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 A【试题解析】 广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入15=230015=345（万元）；可以扣除的销售费用=60020
29、0245+345=500(万元)。业务招待费扣除限额=23005=115（万元），实际发生额的 60=3060 =18（万元），企业应按 115 万元扣除。企业内部营业机构之间支付的租金，不得扣除。可以扣除的管理费用=30030+11 520=2615（万元）。税前可以扣除的销售费用与管理费用合计=500+2615=7615（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=230090076155060=528 5（万元）2014年该企业应纳所得税额=52852510010 +50(1 20)（2520）=125 25(万元)【知识模块】
30、企业所得税、个人所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。31 【正确答案】 罚金，是刑法附加刑之一，是刑事处罚；罚款，是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。都是因违反法律法规等而对纳税入进行的处罚，我国法律规定不可以在税前扣除。对于逾期还款，根据规定：“纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息不属于行政性罚款，允许在税前扣除。”所以纳税人支付的银行贷款罚息，可在缴纳企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度32 【正确答案】 区分劳务报酬所得和工资、薪金所得，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇佣与被雇佣的关系；而劳务报酬所得则是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得，一般不存在雇佣关系。个人所得税所列各项劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于独立个人劳动所得。如果从事某项劳务活动取得的报酬是以工资、薪金形式体现的，如演员从其所属单位领取工资，教师从学校领取工资，就属于工资、薪金所得，而不属于劳务报酬所得。如果从事某项劳务活动取得的报酬不是来自聘用、雇佣或工作单位，如演员“走穴”演出取得的报酬，教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，就属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
