1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的外商独资企业（C）在中国境内成立的合伙企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是( )。（A）未投入使用的房屋（B）以经营租赁方式
2、租入的固定资产（C）未投入使用的机器设备（D）以融资租赁方式租出的固定资产3 企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得4 某画家 2014 年 8 月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）特许权使用费所得5 某设计师业余时间为一企业作产品设计，前两个月企业先支付了 30000 元酬劳，第
3、三个月设计完成后，又支付了剩余的 50000 元，该设计师应缴纳的个人所得税为( )元。（A）16000（B） 18600（C） 22000（D）250006 根据企业所得税法律制度的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）事业单位（B）从事经营活动的其他组织（C）社会团体（D）个人独资企业7 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入8 某企业 2014 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，税法
4、规定研发费用可实行 50加计扣除政策。则该企业 2014 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）409 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）加班工资（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）国债利息收入10 某著名作家王某出版写作的一本小说，取得稿酬收入 30000 元，后来又在报刊上连载，取得稿酬收入 10000 元。王某应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）(30000+10000)20=8000 元（B） 30000(120)20(1 30)+10000(120)20(130)=44
5、80元（C） 30000(120)20(1 30)=3360 元（D）(30000+10000)(130)20=5600 元11 于某在一次商场的有奖购物活动中，购买了 1000 元的商品，中奖一台价值3000 元的海尔牌冰箱。于某应缴纳的个人所得税税额为( )。（A）300020 =600 元（B） (120006004003000)20=1600 元（C） (3000+1000)20=800 元（D）（30001000）20=400 元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12
6、 下列属于企业所得税“劳务收入” 的有( )。（A）安装费（B）会员费（C）特许权费（D）转让债权的收入13 根据企业所得税法律制度的规定，在计算所得税时，准予扣除的有( )。（A）向客户支付的合同违约金（B）向税务机关支付的税收滞纳金（C）向银行支付的逾期利息（D）向公安部门缴纳的交通违章罚款14 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人独立从事的非雇佣劳务所得，属于个人所得税劳务报酬所得的有( )。（A）笔译翻译收入（B）审稿收入（C）现场书画收入（D）雕刻收入15 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于稿酬所得的计算方法中，正确的有( )。（A）连载算一次（B）连载并出版的，合并算一次（C
7、）加印算一次（D）采用预付方式和分次支付的，合并算一次16 根据规定，下列各项中，符合我国个人所得税法规定的有( )。（A）偶然所得以每次收入额为应纳税所得额（B）劳务报酬所得按应纳税额减征 30（C）个人定期储蓄存款利息免征个人所得税（D）财产转让所得以减除合理费用后的余额为应纳税所得额17 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）劳动分红（C）退休工资（D）军人转业费18 下列关于企业所得税收入的表述中，正确的有( )。（A）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入（B）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入
8、确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入（D）企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应直接冲减企业的收入19 根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，应作为长期待摊费用的有( )。（A）自行开发无形资产，开发过程中的相关支出（B）租人固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出20 下列各项中，关于“ 次 ”的规定，说法正确的有 ( )。（A）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次（B）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次（C）利息、股息、红利所得，以
9、支付利息、股息、红利时取得的收入为一次（D）偶然所得，以每次收入为一次21 个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，符合一次中奖收入缴纳个人所得税规定的有( ) 。（A）次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的，减半征收个人所得税（B） 次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的，暂免征收个人所得税（C） 次中奖收入超过 1 万元的，超过部分征收个人所得税（D）次中奖收入超过 1 万元的，全额征收个人所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分
10、，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 企业在一个纳税年度中间开业或者终止营业活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以实际经营期为 1 个纳税年度。( )（A）正确（B）错误23 个人转让自用达 3 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误24 对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的非居民企业，减按 10的税率征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误25 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例减计应纳税所得额。( )（A）
11、正确（B）错误26 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年营业收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，以后年度不得扣除。( )（A）正确（B）错误27 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题27 某大学陈教授 2014 年 11 月取得如下收入：(1)工资收入 4800 元；(2)次性稿费收入 5000 元；(3)次性讲学收入 500 元；(4)次性翻译资料收入 3000 元；(5)到期
12、国债利息收入 1286 元；(6)为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬 24000 元；(7)出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为 3000 元，缴纳相关税费 99元。要求：根据上述资料，回答下列小题：28 下列关于陈教授各项收入的征税规定，不正确的是( )。（A）工资收入的应纳税所得额为 2800 元（B）一次性稿费收入，按照“稿酬所得”征税（C）一次性讲学收入，按照“劳务报酬所得”征税（D）一次性翻译资料收入，按照“稿酬所得” 征税29 下列关于陈教授各项收入的应纳税额，计算正确的是( )。（A）工资收入应纳个人所得税为 115 元（B）一次性稿费收入应纳个人所得税为 800 元（
13、C）一次性讲学收入应纳个人所得税为 160 元（D）一次性翻译资料收入应纳个人所得税为 440 元30 下列关于陈教授取得到期国债利息收入和技术咨询收入的征税规定中，正确的是( )。（A）取得的到期国债利息收入免征个人所得税（B）国债利息收入应缴纳的个人所得税为 2572 元（C）为某公司提供技术咨询适用加成征收（D）技术咨询报酬收入应缴纳的个人所得税为 3840 元31 对于陈教授出租住房的征税规定，正确的是( )。（A）出租住房收入 3000 元，可以减除 800 元的定额费用（B）出租住房时缴纳的其他税费可以在计算个人所得税前扣除（C）出租住房收入按照财产租赁所得征税，适用 20的比例税
14、率（D）出租住房收入应缴纳的个人所得税为 420 2 元五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 如何理解企业所得税中亏损弥补？会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税中固定资
15、产的税务处理。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。对于未投入使用的房屋是可以计算折旧税前扣除的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项目，不享受第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税的优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税的税目。根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。因此本题中，作家将其书画
16、作品通过出版社“出版”取得的报酬，应属于“稿酬所得”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核劳务报酬个人所得税计算。该设计师进行产品设计取得所得为劳务报酬所得，且属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即先支付的 30000 元和后支付的 50000 元，属一次性报酬，应纳税所得额=(30000+50000)(120)=64000（元），适用加成征收。应纳税额=64000407000=18600( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税纳税人。选项 D，依照中国法律、行政法规成
17、立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法。个人独资企业与合伙企业不具有法人资格，所以也就不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税应纳税所得额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出
18、为20 万元，就可按 20(1+50)=30（万元）的数额在税前进行扣除。加计扣除50，是在扣除原发生费用的基础上而言的，所以要注意题目的问题，如果只是问可以加计扣除多少，则只确定 50的部分即可。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税征税项目。选项 A 按照“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项 B 独生子女补贴，选项 C 差旅费津贴，不征收个人所得税；选项 D 属于免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核稿酬所得个人所得税的计算。同一作品先在报刊上连载，然后再出版或先出版，再
19、在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。应纳个人所得税=30000(120)20 (1 30)+10000(120)20(130)=4480（元）报刊和出版的书籍是两个载体，所以是两次所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核偶然所得应缴纳个人所得税的计算。偶然所得以取得每次收入额为应纳税所得额计算纳税。应纳个人所得税=300020=600（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多
20、选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核提供劳务的收入。选项 D 属于转让财产的收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核企业所得税的扣除项目。选项 BD 不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核劳务报酬所得。劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。内容包括：翻译、审稿、书画、雕刻等。特别注意审稿和现场书画收入不属于稿酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,D
21、【试题解析】 本题考核个人所得税的计税依据。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。选项 B 错误。同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。选项 C 错误。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核个人所得税的征收规定。选项 B，劳务报酬所得实行加成征收，稿酬所得才是按应纳税额减征 30；选项 C，自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税；选项 D，财产转让所得，以转让
22、财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的免征范围。保险赔款、退休工资和军人转业费、复员费属于个人所得税免征的范围。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折
23、扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核资产的税务处理。自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资本化条件的支出记入“管理费用”科目核算；企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核每次收入的规定。注意掌握稿酬所得中，具体“次”的确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B,
24、D【试题解析】 本题考核个人所得税的减免规定。对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下（含 1 万元）的暂免征收个人所得税，超过1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税纳税期限。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试
25、题解析】 本题考核个人所得税的税收减免。个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为 20，实际减按10的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，
26、可以按一定比例实行税额抵免，而不是减计应纳税所得额。注意准确掌握优惠的条件。比例后面的依据是关键。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除项目。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核特殊费用扣除的规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28
27、【正确答案】 A,D【试题解析】 工资收入的应纳税所得额为 48003500=1300（元）；一次性翻译资料收入，属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(4800 3500)3=39（元）一次性稿费收入应纳个人所得税=5000(120)20 (1 30)=560（元）一次性讲学收入低于 800 元，不缴纳个人所得税；一次性翻译收入应纳个人所得税=(3000800)20=440(元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法规定，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；
28、技术咨询报酬收入按照劳务报酬所得征税，应纳税所得额=24000(120)=19200 （元），不必加成征收，应纳税额=1920020=3840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A,B【试题解析】 从 2001 年 1 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得，暂减按 10的税率征收个人所得税。出租住房收入应缴纳的个人所得税=(3000 99800)10=210 1（元）。个人所得税的不定项选择题中，每个小题基本都是独立的，可以各个击破。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 【正确答案】 企业发生的亏损，下
29、一年度实现的利润应该首先弥补以前年度的亏损；若下一年度实现的利润大于以前年度的亏损，应一次性将以前年度出现的亏损全部弥补。企业如果连续发生亏损，以后年度实现利润后，应首先弥补第一个亏损年度的亏损额，然后再弥补第二个亏损年度的亏损额，以此类推；不能颠倒几个亏损年度的前后弥补顺序，也不能随意选择某个亏损年度的亏损额予以弥补。所称“亏损逐年延续弥补，最长不得超过 5 年” ，是指某一年度当年实际发生亏损（不包括结转上一年度亏损），以其下一年算起，连续 5 年作为该年度实际亏损的弥补期。在 5 年亏损弥补期内，不论哪个年度发生盈利还是亏损，都作为一个弥补年度。在连续 5 年内仍不足弥补的亏损，自第 6 年起就不能再用税前利润予以弥补。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
