1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2014 年度，甲企业实现销售收入 3000 万元，当年发生广告费 400 万元，上年度结转未扣除广告费 60 万元。已知广告费不超过当年销售收入 15的部分，准予扣除。甲企业在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为( )万元。（A）340（B） 510（C） 450（D）4602 根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加
2、成征收计算缴纳个人所得税的是( ) 。（A）红利所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）劳务报酬所得3 李某在一次福利彩票抽奖中，花 1000 元抽中一辆价值 300000 元的“别克” 牌轿车，外加 50000 元现金。李某应缴纳个人所得税为( )。（A）(300000+50000)(120)20=56000 元（B） (300000+50000)20=70000 元（C） 30000020=60000 元（D）5000020 =10000 元4 年所得在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后一定期限内到主管税务机关办理纳税申报，该期限为( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C）
3、 6 个月（D）1 年5 在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是( )。（A）10（B） 20（C） 25（D）336 根据企业所得税法律制度的规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）以经营租赁方式租入的固定资产7 根据企业所得税法律制度的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，适用企业所得税的优惠政策是( )。（A）加速折旧（B）按一定比例抵免所得额（C）按一定比例抵减收入额（D）按一定比例抵免税额8 根据个人所得税法律制度
4、的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是( ) 。（A）审稿收入（B）翻译收入（C）题字收入（D）出版作品收入9 某著名歌星参加演出，一次性获得表演收入 60000 元，下列关于其应缴纳个人所得税的计算中，正确的是( )。（A）60000(120)302000=12400 元（B） 60000(120)20=9600 元（C） 6000020=12000 元（D）6000030 2000=16000 元10 著名企业策划师给一企业作讲座 1 个月，每星期讲 1 次，每次讲课费 2000 元，共进行了 4 次。该策划师共缴纳个人所得税为( )。（A）2000
5、4(120)20=1280 元（B） 2000420=1600 元（C） (2000800)204=960 元（D）(2000 800)(120)204=768 元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。（A）农作物新品种的选育（B）林产品的采集（C）海水养殖（D）牲畜、家禽的饲养12 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有( )。（A）在中国境内有住所的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在
6、中国境内无住所，而在境内居住时间为 8 个月的个人（D）在中国境内无住所，但 1 个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人13 下列属于财产转让所得的有( )。（A）转让剧本使用权（B）转让设备（C）转让股权（D）转让非专有技术14 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与定率相结合的方法扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）对企事业单位的承包、承租经营所得（D）财产转让所得15 根据企业所得税法律制度的规定，企业提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费（B）安装费（C）服务费（D）软件费16 根
7、据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产的税务处理，正确的有( )。（A）企业应当自固定资产投人使用月份的次月起计算折旧（B）停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧（C）企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧（D）停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧17 下列人员在计算工资薪金个人所得税时，扣除费用为 4800 元的有( )。（A）在某外商投资企业工作的中国籍高管（B）在某外商企业工作的外籍职员（C）在某国企工作的外籍专家（D）张某在中国有住所，其在境外任职取得工资薪金18 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所
8、得税免税项目的有( ) 。（A）福利费、抚恤金、救济金（B）彩票中奖所得（C）个人举报违法行为获得的奖金（D）残疾、孤老人员和烈属的所得三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率 20。( )（A）正确（B）错误20 按有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资
9、金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。( )（A）正确（B）错误21 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时据实扣除。( )（A）正确（B）错误22 根据个人所得税法律制度的规定，稿酬所得按照应纳税额减征 70。( )（A）正确（B）错误23 贾某取得单张发票中奖所得 500 元，属于偶然所得，应按照规定缴纳个人所得税 100 元。( )（A）正确（B）错误24 企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误25 企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，
10、应当以其实际经营期为 1 个纳税年度。( )（A）正确（B）错误26 个人兼职取得的收入和退休人员再任职取得的收入，均应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误27 对股票转让所得暂不征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题27 某外籍专家应聘在我国一大型企业工作，2014 年 10 月份的收入情况如下：(1)工资收入为 20000 元；(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6000 元；(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬 24000 元；(4)在某学校举办讲座，取得收入 2000 元；(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 800
11、00 无；(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金 2000 元。要求：根据上述资料，回答下列小题：28 该外籍专家工资收入，应缴纳的个人所得税是( )。（A）(200004800)251005=2795 元（B）（ 200004800）20555=2485 元（C） 20000251005=3995 元（D）(200003500)251005=3120 元29 该外籍专家特许权使用费所得，应缴纳的个人所得税是( )。（A）60020 =120 元（B） (6000800)(120)20 =832 元（C） 6000(120)20=960 元（D）(6000 800)20=1040 元30 该
12、外籍专家产品设计取得的报酬，应缴纳的个人所得税是( )。（A）(24000800)20=4640 元（B） 24000(120)20=3840 元（C） (24000800)302000=4960 元（D）24000 （12026)302000=3760 元31 下列说法正确的是( )。（A）该外籍专家举办讲座取得的收入应缴纳的个人所得税是（ 2000800）20=240 元（B）该外籍专家举办讲座取得的收入应缴纳的个人所得税是(2000800)10=120 元（C）该外籍专家因汽车失窃，获得保险公司赔偿免缴个人所得税（D）该外籍专家因科研项目获得省政府颁发的科技奖金按偶然所得缴纳个人所得税五
13、、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 请问企业所得税境外抵免税额的计算步骤是什么？会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核广告费的扣除。根据规定，广告费不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除。所以本题中，扣除限额300015=450 万元，本年实际发生 400 万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50 万元，合计 450 万元。
14、【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核个人所得税税率。根据个人所得税法律制度的规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的计算。李某的中奖收入为偶然所得，直接以每次的收入额为应纳税所得额计征个人所得税，应纳税额=(300000+50000)20=70000（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核纳税申报的规定。年所得在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳
15、税申报。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租人的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。融资租出和经营租入，都不是自己的东西，所以不得提取折旧；相反，融资租入和经营租出的，都是自己的东西，则可以提取折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的税
16、收优惠政策。企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核个人所得税的税目。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项 ABC 均属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的个人所得税计算。演出收入属于劳务报酬所得，劳务报酬一次应纳税所得额超过 2 万元的，要加成征收个人所得税。应纳个人所得税=60000(120)302000=
17、12400（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核劳务报酬所得应缴纳个人所得税的计算。劳务报酬属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。应纳个人所得税=20004(120)20=1280 （元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。【知识模
18、块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核个人所得税纳税人判定标准。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是在中国境内无住所，但在中国境内居住满 1 个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核个人所得税税目。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。选项 A，从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特
19、许权使用费所得项目征收个人所得税。选项 D，转让非专利技术，是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核个人所得税的费用扣除方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与定率相结合的方法扣除费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核提供劳务收入的确认。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核资产的税
20、务处理。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税费用扣除标准。在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，在 3500 元扣除额的基础上，再附加 1300 元的费用扣除额，即扣除 4800 元。三种人可以扣 4800 元，一是在中国境内
21、外资和外国企业中工作的外国人；二是在中国境内工作的外籍专家；三是在中国境外工作的中国居民。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核个人所得税的减免税规定。选项 B 为应税所得；选项 D为减税项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的税率。在中国境内设
22、立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率 25。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核提取的专项资金的扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核资产的税务处理。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核稿酬所得的计税方法。根据规定，稿酬所得适用比例税率，税
23、率为 20，并按应纳税额减征 30，即只征收 70的税额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税应税收入范围。纳税入购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。一般如果出现“一律”、“均”等绝对性字眼，则是错误的表述。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税期限。【知识模
24、块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的征税项目。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。退休人员再任职是属于雇佣关系，所以取得的收入是工资薪金所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(20000 480
25、0)251005=2795（元）【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费应纳个人所得税=6000(120)20 =960 （元）【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 产品设计取得的报酬属于劳务报酬，因为取得的收入为 24000 元，应纳税所得额=24000(120)=19200（元），小于 20000 元，所以不用加成征收。应纳个人所得税=24000(120)20=3840(元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A,C【试题解析】 举办讲座取得的收入属于劳务报酬，应纳个人
26、所得税=（2000800）20 =240（元）。获得保险公司赔偿和省级科研奖金属于免税项目，均免缴个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 【正确答案】 第一步：先计算国内外应缴纳的税额一国内外应纳税所得额25，（注：高新技术企业税率为 15）；第二步：计算限额（可以理解为国外所得额在国内要缴纳的税额），限额一国外税前所得额25，注：如果境外是税后利润要换算成税前所得，即税后所得（1境外税率）；第三步：境外缴纳的税额和限额进行比较，境外税额大于等于限额不用补税，反之要补税。比如境外缴纳的税额是 5 万元，限额是 4 万元，不用补税，也不退税。境外缴纳的税额是 5 万元，限额是 6 万元，要补税 1 万元。汇总我国缴纳的所得税=第一步计算的税额+补税【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
