1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某商贸企业 2014 年度产品销售收入 6000 万元。当年发生管理费用 300 万元，其中业务招待费 80 万元。该企业 2014 年度所得税前可以扣除的管理费用为( )万元。（A）300（B） 220（C） 268（D）2502 甲企业 2014 年 3 月 1 日向乙企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期
2、同类贷款年利息率为 6，甲企业在计算2014 年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（D）203 某外商投资企业 2014 年度境内所得应纳税所得额为 150 万元，在全年已预缴税款 35 万元，来源于境外某国税前所得 50 万元，境外实纳税款 15 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为( )万元。（A）15（B） 25（C） 125（D）184 个人所得税的纳税义务人不包括( )。（A）国有独资公司（B）个人独资企业的个人投资者（C）合伙企业自然人合伙人（D）股份有限公司总经理5 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是( )。（A）
3、个体工商户的生产经营所得（B）劳务报酬所得（C）财产转让所得（D）财产租赁所得6 根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是( ) 。（A）捐赠额不超过应纳税所得额的 20的部分（B）捐赠额不超过应纳税所得额的 30的部分（C）捐赠额不超过应纳税所得额的 60的部分（D）可以全额扣除7 下列各项中，不得免征个人所得税的是( )。（A）退休工资（B）国债利息收入（C）出租房屋取得的租金收入（D）保险赔款8 下列各项中，不属于企业所得税视同销售收入的是( )。（A）非货币性资产交换（
4、B）将货物用于捐赠（C）将货物用于职工福利（D）将自产货物用于连续生产9 某国有企业 2009 年度发生亏损，根据企业所得税法制度的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )。（A）2012 年（B） 2011 年（C） 2013 年（D）2014 年10 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（A）赞助支出（B）固定资产修理支出（C）企业所得税税款（D）联营企业的亏损11 作家马某 2014 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50000 元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表
5、述中，正确的是( )。（A）应按“稿酬所得 ”计缴个人所得税（B）应按 “工资、薪金所得”计缴个人所得税（C）应按 “劳务报酬所得”计缴个人所得税（D）应按“特许权使用费所得” 计缴个人所得税12 某外籍专家甲在中国境内无住所，于 2014 年 211 月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币 28000 元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币 5000 元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为 4800 元/月；全月工资、薪金应纳税所得额超过 9000 元至 35000 元的部分，适用的个人所得税税率为 25，速算扣除数为 1005，则下列关于甲在中国期间应缴纳个人所
6、得税的计算中，正确的是( ) 。（A）（2800025 1005 ）10=59950 元（B） (280004800)25100510=47950 元（C） (2800050004800)25100510=35450 元（D）(28000+50004800)25100510=60450 元13 某公司雇员张某 2014 年 12 月从公司取得工资 3800 元，当月又取得半年度奖金3000 元，下列关于张某当月的工资及奖金所得应缴纳个人所得税的计算中，正确的是( )。（A）(3800+3000)20555=805 元（B） 380010105=275 元（C） (38003000)3=24 元
7、（D）(3800+30003500)10105=225 元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业其他收入的有( )。（A）逾期未退包装物押金收入（B）接受捐赠的固定资产收入（C）经营过程中的违约金收入（D）转让生物资产的收入15 根据个人所得税法律制度的规定，纳税人应当按照规定到主管税务机关办理自行纳税申报的有( ) 。（A）年所得 12 万元以上的（B）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得所得的（D）从中国
8、境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的16 下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有( )。（A）符合条件的非营利组织的收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）财政拨款（D）国债利息收入17 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( ) 。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）资产转让所得18 下列项目中，免征、减征个人所得税的有( )。（A）单位为个人缴付的住房公积金（B）烈属的所得（C）个人取得的教育储蓄存款利
9、息所得（D）国有企业职工从破产企业取得的一次性安置费收入19 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）个人转租、转包取得的所得（C）个人从事兼职劳务取得的所得（D）个人提供法律咨询取得的所得三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。( )（A）正确（B）错误21 个人对
10、企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的承包、承租经营所得，按个体工商户的生( )产、经营所得项目缴纳个人所得税。（A）正确（B）错误22 利息、股息、红利所得和偶然所得，以实际收入为应纳税额所得额，不允许扣除任何费用。( )（A）正确（B）错误23 个人取得的应纳税所得，仅包括现金和实物，不包括有价证券。( )（A）正确（B）错误24 企业所得税纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的 12。( )（A）正确（B）错误25 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后
11、年度递延扣除。( )（A）正确（B）错误26 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误27 自 2015 年 9 月 8 日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。28 企业改制，职工个人取得的量化资产，是否需要缴纳个人所得税？按哪个税目缴纳？会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小
12、题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。业务招待费扣除限额=60005=30（万元）8060=48（万元），可扣除管理费用=30080+30=250 （万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核利息费用的扣除。6为年利率，由于甲企业在 3 月 1 日借人，因此当年计算利息的时间为 10 个月，可以扣除的利息费用为：4
13、006 1012=20（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税应纳税额计算。该企业汇总纳税应纳税额=(150+50)25=50 （万元），境外已纳税款扣除限额=5050(150+50)=125（万元），境外实纳税额 15 万元，可扣除 125 万元。境内已预缴 35 万元，则汇总纳税应补缴的所得税额=5012535=25（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。
14、国有独资公司是企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税税率。选项 BCD 适用 20的比例税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核公益性捐赠扣除规定。个人将其所得通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税的减免规定。退休工资、国债利息、保险赔款属于免税项目；出租房屋所得属于个人所得税的征税范围，应缴纳个人
15、所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。将自产货物用于连续生产，其中的货物只是作为原材料再次使用，并没有流出企业或被最终消耗。因此，不视同销售。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核亏损的弥补期限。根据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不
16、得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算（20102014 年）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税准予扣除的项目。纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除，选项 B 正确。赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项 A 不正确；企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项C 不正确；联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补，投资方不得弥补，所以选项 D 不正确。通过记忆不得扣除的项目，然后运用排除法选择。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考
17、核个人所得税的税目。从 2002 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的计算。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以，应纳个人所得税=(280004800)25100510=47950(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核工资薪金个人所得税的计算。根据规定，雇员取得全年一次性
18、奖金以外的其他各个名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。因此半年奖要并入当月工资薪金计征个人所得税。应纳个人所得税=(3800+30003500)10105=225（元）。全年一次性奖金是例外；其他奖金一般均并入当月工资。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。企业所得税法中所称其他收
19、入，是指企业取得企业所得税法具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税申报。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的免税收入。选项 C 财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组
20、成部分的收入，理论上不应列为征收范围的收入范畴。免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税的减免优惠。新的企业所得税法体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，但一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠。选项 ACD 属于免
21、税项目，选项B 属于减税项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税应税所得的规定。选项 A 是免税的项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产
22、品取得的收入，减按90计入收入总额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的税目。个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的。这类承包、承租经营所得，实际上属于个体工商户的生产、经营所得，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核应纳税所得额的确定。利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解
23、析】 本题考核个人应税所得的形式。个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税用于公益性捐赠的扣除比例。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的 12。注意区分掌握个人所得税与企业所得税中公益性捐赠支出的税前扣除规定。个人所得税是“应纳税所得额的 30”；而企业所得税是“利润总额的 12”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A
24、【试题解析】 本题考核企业所得税资产的税务处理。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核每次收入的确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。28 【正确答案】 企业改制，职工个人取得的量化资产，是否要缴纳个人所得税，要区分不同情况来处理。(1)对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。(2)对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得 ”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
