1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某居民企业，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拔缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费 15 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（A）310（B） 34984（C） 39484（D）35
2、452 某企业 2014 年销售货物收入 2000 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为( )万元。（A）10（B） 12（C） 15（D）203 某企业取得产品销售收入 100 万元，产品销售成本 60 万元，发生管理费用 5 万元，销售费用 10 万元，财务费用 2 万元，销售产品的税金及附加 5 万元。该企业当年应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）45（B） 25（C） 85（D）554 某个人独资企业，2014 年全年收入为 5000 万元，当年发生的业务招待费为 80万元，计算个人独资企业的投资者个人所得税时，准予扣除的业务招待费为
3、( )万元。（A）48（B） 80（C） 25（D）405 王某 2015 年 6 月工资收入为 10000 元人民币，其中含独生子女补贴 1000 元，托儿补助费 500 元，则其 6 月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )。（A）100003500=6500 元（B） 1000010005003500=5000 元（C） 100001000=9000 元（D）100001000500=8500 元6 下列关于企业所得税收入确定的说法中，不正确的是( )。（A）企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入
4、金额（C）企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除（D）企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入7 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（D）租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额8 根据企业所得税法律制度的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（
5、D）按年计征，分月或分季预缴9 中国公民黄先生 2014 年 112 月份取得每月工薪收入 4200 元，12 月份取得含税全年一次性奖金 36000 元。则黄先生 2014 年取得的全年一次性奖金应纳个人所得税是( ) 。（A）36000(4200 3500)302755=7835 元（B） 36000302755=8045 元（C） 3600010105=3495 元（D）(4200 3500)312=252 元10 某个人独资企业 2014 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费50000 元，根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最
6、高为( )元。（A）30000（B） 38080（C） 40800（D）5000011 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是( )。（A）劳动分红（B）出版科普读物的稿酬所得（C）年终奖金（D）转让自用 6 年唯一家庭生活用房所得二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于核定应纳税所得额的方法有( )。（A）参照同类企业的利润率水平核定（B）参照类似企业的利润率水平核定（C）按照企业成本加合理的费用和利润的
7、方法核定（D）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定13 某高校退休职工夏某 2011 年 11 月份取得的下列收入中，可以免缴个人所得税的有( )。（A）退休工资 1750 元（B）国债利息收入 1100 元（C）稿费 1600 元（D）省政府颁发的环保奖 20000 元14 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有( ) 。（A）企业所得税税款（B）超过规定标准的捐赠支出（C）按规定计提的固定资产折旧费（D）为连续生产购买原材料发生的合理借款费用15 下列关于企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）非居民企业在中国设立机构、场所的，取得收入与机构
8、、场所没有联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点16 下列各项中，属于“ 工资、薪金所得 ”应缴纳个人所得税的有 ( )。（A）年终加薪（B）单位对营销成绩突出的雇员组织旅游免收的旅游费（C）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）出版社的专业作者撰写，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入17 下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以
9、股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。( )（A）正确（B）错误
10、19 我国个人所得税法规定的非居民纳税人仅指在中国境内没有住所的个人。( )（A）正确（B）错误20 个人采取单车承包方式运营出租车，其所得应按照劳务报酬所得征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误21 个人一次性取得劳务报酬收入超过 20000 元，适用加成征收办法计算个人所得税。( )（A）正确（B）错误22 投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准可以同时在两个或两个以上企业中扣除。( )（A）正确（B）错误23 从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。( )（A）正确（B）错误24 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的
11、利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误25 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。( )（A）正确（B）错误26 对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 假定某企业为工业企业，2014 年全年经营业务如下：(1)取得不含税销售收入 2500 万元，销售成本 1343 万元；(2)发生销售费用 670 万元（其中广告费 420 万元）；管理费用 400 万元（其中业务招待费 15 万元，新产品研究开发费用 100 万元）；财务费用 60
12、万元；(3)税金 160 万元（其中含增值税 120 万元）；(4)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元）；(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 25 万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费 4 万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：27 下列关于广告费和三新技术开发费用纳税调整的说法中，正确的是( )。（A）广告费本年度应纳税所得额计算中全额扣除（B）广告费需要调增应纳税所得额 45 万元（C）三新技
13、术开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除 50（D）三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除28 下列税金可以在计算企业应纳税所得额时，扣除的是( )。（A）消费税（B）增值税（C）营业税（D）城建税29 下列表述中，不正确的是( )。（A）企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除（B）企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额 6 万元（C）支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除（D）支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除30 下列说法中，表述正确的是( )。（A）职工工会经费可以按实际发生额 3 万元税前扣除（B）职工福利费应调增应纳税
14、所得额 4 万元（C）职工教育经费应调增应纳税所得额 025 万元（D）超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣31 该企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。（A）7（B） 548（C） 1048（D）685五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 以免收差旅费、旅游费方式进行营销业绩奖励，应如何计算个人所得税？会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考
15、核工资和三项经费的扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 30014=42（万元），实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；工会经费扣除限额=3002=6（万元），实际发生 5 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=30025=75（万元），实际发生 15 万元，准予扣除 75 万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+75=354 5（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）
16、收入的5。2060 =12 （万元），20005=10 （万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税应纳所得税额的计算。应缴纳企业所得税=(1006051025)25=45（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人独资企业业务招待费的扣除。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。【知识模块】 企业所
17、得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税应纳税所得额的计算。应纳税所得额=1000010005003500=5000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核销售收入的确认。选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。商业折扣是先折扣再销售，所以可以按折扣后的价款确定收入；现金折扣是先销售后折扣，所以按折扣前的价款确定收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核收入的确认。股息、红利等权益性投资收益和利息、租
18、金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的征收办法。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。因为月工资 4200 元高于费用扣除额，所以3600012=3000（元），适用税率 10、速算扣除数 105 元，奖金应纳个人所得税=3600010 105=3495（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】
19、 C【试题解析】 本题考核个人所得税前扣除项目的规定。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额=27200015 =40800（元）个人所得税中，广告费和业务宣传费的扣除计算，与企业所得税纳税人的计算是一样的，可结合起来一并记忆掌握。并且要注意和业务招待费的区分。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠。个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。选项 AC 属于工资薪
20、金所得项目；选项 B 属于稿酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核特别纳税调整。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核个人所得税免税规定。选项 C 不免个人所得税，应缴纳个人所得税=(1600800)20(130)=112（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考
21、核不得扣除的项目。选项 C，企业按规定计提的固定资产折旧费准予扣除；选项 D，企业为连续生产购买原材料发生的合理借款费用，不需要资本化，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题
22、考核工资薪金所得的应税项目。选项 C，出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；选项 D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。不能忽视转让量化资产、以量化资产参与企业分配获得股息收益这些重要计税条件。形式上取得企业量
23、化资产不征个人所得税；实质上取得企业量化资产缓征个人所得税；转让量化资产按“财产转让所得”项目计征个人所得税；分红按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税的收入确认。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业
24、折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税非居民纳税人的认定。判断非居民纳税人有两个标准，在中国境内没有住所但在中国境内居住满 1 年的个人，应为居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的税目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税税率。个人所得税加成征收办法适用于个人一次性取得劳务报酬收入的“应纳税所得额”超过 20000 元，并不是收入额超过 20000元。【知识模块】 企
25、业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人独资企业费用扣除。投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税纳税地点。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税前不得扣除的项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人
26、；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人，属于我国的非居民纳税入。这里的 1 年指的是一个纳税年度。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税纳税义务人。个人独资企业以投资者为纳税义务人缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B,C【试题解析】 广告费应在销售收入 15以内在本年度据实扣除，超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额=420250015=420375=45 （万元）；研究开
27、发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除；则三新技术开发费用加计扣除=10050=50（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 增值税是价外税，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 A,C【试题解析】 业务招待费：25005=125（万元）1560=9（万元），业务招待费调增所得额=151560=15 9=6（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除。本题问的是表述
28、错误的是。考试时要注意题目的问法。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职工工会经费扣除限额=1502=3（万元），实际发生 3 万元，因此不用纳税调整，职工福利费应调增的数额=2515014 =4（万元）；职工教育经费应调增的数额=415025=0 25（万元），超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 D【试题解析】 销售收入=2500（万元）；会计利润总额=2500+70 134367040060(160120)50=7（万元）；捐赠支出扣除的限额=712=0
29、84（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10084+6=1516（万元）；应纳税所得额=7+4550+6+1516+4+025=2741（万元），应缴企业所得税=274125 =685（万元）。以计算应纳税所得额为目标，对题干中给出的每一个事项进行分析处理，判断其对应纳税所得额的影响，然后进行税务处理。并且因为工资总额等已经计入成本费用，所以在计算会计利润总额时不用再另外扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 【正确答案】 以免收差旅费、旅游费方式进行营销业绩奖励，需要缴纳个人所得税，但是雇员与非雇员所适用的税目不同。(1)在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费，对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“ 工资、薪金所得 ”项目征收个人所得税。(2)奖励的对象如果是非雇员，上述奖励按照“ 劳务报酬所得” 项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
