1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是 ( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，关于
2、确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是( ) 。（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定3 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金
3、额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额4 以下符合企业所得税确认收入实现时间的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认（B）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认（C）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认（D）销售商品需要安装，在商品发出时确认5 甲企业 2015 年 3 月 1 日向乙企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6，甲企业在计算2015 年应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为( )万元。（A）30（B） 28（C） 24（
4、D）206 某服装生产企业 2015 年销售服装取得收入 3500 万元，出租服装生产设备取得收入 200 万元，转让专利权取得收入 1000 万元，企业当年发生广告费 800 万元，该企业在计算 2015 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费为( )万元。（A）800（B） 705（C） 555（D）5257 按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( ) 。（A）赞助支出（B）固定资产修理支出（C）企业所得税税款（D）联营企业的亏损8 企业所得税中关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( ) 。（
5、A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（D）租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额9 企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得10 某企业 2015 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20万元，税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策
6、。则该企业 2015 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）411 根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。（A）M 国甲，在华工作 6 个月（B） N 国乙，2015 年 1 月 10 日入境，2015 年 10 月 10 日离境（C） X 国丙，2014 年 10 月 1 日入境，2015 年 12 月 31 日离境，其间临时离境 28天（D）Y 国丁，2015 年 3 月 1 日入境，2016 年 31 日离境，其间临时离境 100 天12 根据个人所得税法律制度的规定，下列
7、各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。（A）年终加薪（B）托儿补助费（C）独生子女补贴（D）差旅费津贴13 张某为一家报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8 月刊登 3 次，9 月刊登 2 次，每次收入 600 元。报社代扣代缴张某个人所得税的下列方法中，正确的是( )。（A）按每次支付金额 600 元分别计算缴纳（B）以每月支付金额为一次计算缴纳（C）以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳（D）以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳14 中国公民黄先生 2015 年 112 月份取得每月工薪收入 4200 元，12 月份取得全年一次性奖金 36000 元。黄先生 2015 年取得
8、的全年一次性奖金应纳个人所得税是( )元。（A）4975（B） 5275（C） 3495（D）773515 平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入 23 000 元。该设计师应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3520（B） 3680（C） 4600（D）490016 于某在一次商场的有奖购物活动中，购买了 1000 元的商品，中奖一台价值3000 元的海尔牌冰箱。于某应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）600（B） 0（C） 800（D）40017 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是( )。（A）劳动分红（B）出版科普读物的稿酬所得（C）年终
9、奖金（D）转让自用 6 年的唯一家庭生活用房所得18 某个人独资企业 2015 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费50000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为( ) 元。（A）30000（B） 38080（C） 40800（D）5000019 根据企业所得税法的规定，下列不属于企业所得税的纳税人的是( )。（A）事业单位（B）从事经营活动的其他组织（C）社会团体（D）个人独资企业20 2013 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计人销售费用中广告费 80 万元，企业当年可以税前扣除的广告费为( )万元。
10、（A）35（B） 50（C） 75（D）9521 某企业财务资料显示，2015 年会计利润为 370 万元，其中营业外支出 100 万元(其中 90 万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为 30 万元。2015年企业所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 408（C） 444（D）234二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。22 根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的有( )。（A）销售货物收入（B）财政拨款（C）企业债权利息收入（D）依
11、法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金23 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( ) 。（A）购建固定资产的费用（B）企业所得税税款（C）未经核定的准备金支出（D）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项24 根据企业所得税法律制度的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有( )。（A）自行开发无形资产，开发过程中的相关支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出符合条件的（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出25 我国企业所得税的税收优惠包括( )。（A）免税收入（B）加计扣除（C）减计收入（D）税额抵免26 下列
12、属于个人所得税劳务报酬所得的有( )。（A）笔译翻译收入（B）审稿收入（C）现场书画收入（D）雕刻收入27 下列各项中，适用五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）合伙企业的生产经营所得（C）个人独资企业的生产经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得28 下列人员可以在计算工资薪金个人所得税时，扣除费用 4800 元的有( )。（A）在某外商投资企业工作的中国籍高管（B）在某外商企业工作的外籍职员（C）在某国企工作的外籍专家（D）张某在中国有住所，其在境外任职取得工资薪金29 根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠
13、中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有( )。（A）向贫困地区的捐赠（B）向农村义务教育的捐赠（C）向红十字事业的捐赠（D）向公益性青少年活动场所的捐赠30 根据个人所得税法的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）周某取得的审稿收入（B）吴某领取的按国家统一规定发给的退休工资（C）郑某出售自己的汽车取得的收入（D）王某取得的先进职工奖励31 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得，没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得三、
14、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。32 财产转让的实质是一种买卖行为。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题32 甲企业是从事环境保护研究的高新技术企业，2015 年进行了节能减排技术改造，当年经营如下：(1)全年产品销售收入 4000 万元；(2)已计入相关成本费用的全年职工工资 200 万元、职工福利费 34 万元、职工教育经费 5 万元、职工工会经费 4 万元，为职工交纳社会保险费 56 万
15、元；(3)管理费用中业务招待费 30 万元、新技术研究开发费用 400 万元；(4)当年闲置厂房计提折旧 15 万元，未投入使用的机器设备折旧 10 万元；(5)直接向当地一家养老院捐赠 20 万元；(6)发生非广告赞助支付 8 万元；(7)购入运输车一辆，支付不含增值税价款 20 万元。根据上述情况回答下列问题：33 业务招待费准予扣除( )万元。（A）12（B） 18（C） 20（D）3034 准予全额扣除的项目有( )。（A）职工福利费 34 万元（B）职工教育经费 5 万元（C）社会保险费 56 万元（D）职工工会经费 4 万元35 关于该企业的企业所得税扣除表述正确的有( )。（A）
16、闲置厂房计提 15 万元可以扣除（B）发生的赞助支付 8 万元不得扣除（C）直接向养老院捐赠 20 万元，准在利润总额 12以内扣除（D）未投入使用机器设备计提 10 万元折旧不得税前扣除36 根据企业所得税的税收优惠政策，适合甲公司的有( )。（A）新技术研发费用可以税前扣除 400 万元（B）主营业务所得享受三年免税三年减半的优惠（C）购入运输车辆 20 万元可以享受 2 万元的税收抵免（D）按 15税率征收企业所得税会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，
17、只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 B、C 为居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定不动产转让所得按照不动产所在地确定，故选项 D 表述错误。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣后的金额确定销售商品收入
18、金额；采用售后回购方式销售商品的，按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；采用以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，故选项 A 表述错误；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，故选项 B 表述错误；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，故选项 D 表述错误。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 6为年利率，由于甲企
19、业在 3 月 1 日借入，因此当年计算利息的时间为 10 个月，可以扣除的利息费用为：40061012=20(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=(3500+200)15=555( 万元)，实际发生额为 800 万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费为 555 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人的固定资
20、产修理支出可在发生当期直接扣除。赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项 A 不正确；企业所得税税款在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项 C 不正确；联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补，投资方不得弥补，所以选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 C【
21、试题解析】 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150 ) 数额在税前进行扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满 1 年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即以居住满 1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过
22、 90 日的，不扣减日数，连续计算。选项 A、B、D 均不符合居住满 1 年的，所以不属于居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 D【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 C【试
23、题解析】 年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。因为月工资 4200 元高于费用扣除额，所以 3600012=3000(元) ，适用税率 10、速算扣除数 105 元，奖金应纳个人所得税=3600010一 105=3495(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 平面设计师程某取得收入 23000 元，应纳税所得额=23000(120)=18400(元) ，小于 20000 元，则应缴纳个人所得税=1840020 =3680(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A【试题解析】 偶然所得以取得每次收入额为
24、应纳税所得额计算纳税。应纳个人所得税=300020 =600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 D【试题解析】 个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业) 收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额=27200015=40800(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 D【知识模块】 企业所
25、得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。22 【正确答案】 B，D【试题解析】 企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 根据规定，不得扣除的支出有 8 项，包括选
26、项 B、C 、D；此外，购建固定资产的费用计入固定资产原值，不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资本化条件的支出记入“管理费用”科目核算，企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所
27、得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。审稿和书画收入不属于稿酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业比照“个体工商户的生产、经营所得”计算，所以也适用五级超额累进税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体
28、、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，在 3500 元扣除额的基础上，再附加 1300 元的费用扣除额，即扣除 4800 元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 根据规定个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：向红十字事业的捐赠； 向农村义务教育的捐赠； 向公益性青少年活动场所(其中包括新建) 的捐赠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 A，C，D【试题解析】
29、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 纳税义务人有下列情形之一，应按规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得 12 万元以上的； 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。所以 A、B、C、D 都选。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡
30、中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。32 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度33 【正确答案】 B【试题解析】 扣除限额=40005=20( 万元)；实际发生额的 60=3060=18(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度34 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 福利费扣除限额=20014=28(万元)。教育经费扣除限额=20025 =5(万元) ；工会经费扣除限额=2002=4(万元)。社会保险费可以全额扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度35 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 直接捐赠是不得在税前扣除的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度36 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A 研发费可以加计扣除，税前可以扣除 400150=600(万元)。从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受三免三减半优惠。高新技术企业适用 15的优惠税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
