1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 21 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，企业以
2、非货币形式取得的收入，应当按照( )确定收入额。（A）账面价值（B）公允价值（C）账面原值（D）历史成本3 下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是( )。（A）股权转让收入（B）国债利息收入（C）确实无法偿付的应付款项（D）财政拨款4 2016 年 5 月 6 日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不含税单价 01 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2016 年 5月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80 件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A
3、）2016 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元（B） 2016 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元（C） 2016 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元（D）2016 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元5 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）资源税（D）房产税6 甲商贸有限责任公司 2016 年产品销售收入 8000 万元，当年发生管理费用 500 万元，其中业务招待费 120 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲商贸有限责任公司 2016 年度企业所得
4、税税前可以扣除的管理费用为( )万元。（A）40（B） 72（C） 420（D）5007 某服装生产企业 2016 年实现商品销售收入 3000 万元，该企业当年实际发生广告费 460 万元，业务宣传费 80 万元。根据企业所得税法律制度的规定，2016 年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（A）0（B） 450（C） 530（D）5408 居民企业甲企业，2016 年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为 500 万元，拨缴工会经费 12 万元，发生职工福利费 50 万元、职工教育经费 15 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2016 年度企业所得税
5、税前准予扣除的工资和三项经费合计为( ) 万元。（A）725（B） 925（C） 5725（D）59259 某超市 2015 年实发工资总额 1000 万元，发生职工教育经费支出 29 万元。2016年实发工资总额 1200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2016 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。（A）25（B） 28（C） 30（D）3210 根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是( ) 。（A）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除（B）
6、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除（C）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除（D）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业参加财产保险按规定缴纳的保险费（B）企业发生的合理工资薪金支出（C）企业发生的合理的劳动保护支出（D）税收滞纳金12 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为 3 年的是( )。（A）建筑物（B）生产设备（C）汽
7、车（D）电子设备13 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计算折旧扣除的是( )。（A）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）与经营活动无关的固定资产（D）单独估价作为固定资产入账的土地14 甲企业为小型微利企业，2016 年企业所得税应纳税所得额为 10 万元，甲企业2016 年应纳的企业所得税额为( )万元。（A）25（B） 2（C） 125（D）115 某居民企业 2016 年按照会计准则计算出的会计利润总额为 3000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600 万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为 25。2016
8、年该企业应缴纳企业所得税税额为( )万元。（A）600（B） 6125（C） 625（D）75016 某企业 2016 年利润总额为 300 万元，当年为开发新产品发生的研发费用为 50万元(未形成无形资产，计入当期损益)。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为 25。则该企业 2016年应缴纳企业所得税( )万元。（A）5625（B） 625（C） 6875（D）7517 甲居民企业 2016 年度境内所得应纳税所得额为 300 万元，来源于境外 A 国税前所得 100 万元，境外实缴税款 30 万元。已知甲企业全年已经预缴税款 60 万元，
9、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 15 万元（B）甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款 40 万元（C）甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 15 万元（D）甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款 40 万元18 在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2015 年度属于我国个人所得税居民纳税人的是( ) 。（A）A 国曹先生，2015 在华工作 8 个月（B） B 国刘先生， 2015 年 3 月 1 日入境，2015 年 12 月 31 日离境（C） C 国关先生， 2014 年 11 月 1 日入境，2015 年 12 月
10、 31 日离境，其间 3 次临时离境，每次 20 天（D）D 国张先生，2015 年 3 月 1 日入境，2016 年 3 月 1 日离境，其间一次临时离境 40 天19 甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是( ) 。（A）退休工资 1500 元（B）国家发行的金融债券利息收入 500 元（C）稿酬所得 3000 元（D）保险赔款 5000 元20 根据个人所得税法律制度的规定，个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包人、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按( )税目征收个人所得税。（A）工资、薪金所
11、得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位承包、承租经营所得21 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是( )。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（D）特许权使用费所得22 根据个人所得税法律制度的规定，个人担任其所任职公司的董事，取得的董事费收入，应按( ) 税目缴纳个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）个体工商户的生产、经营所得23 演员王某本月“ 走穴” 演出取得演出收入 30000 元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过 2
12、0000 元至 50000 元的，适用税率 30，速算扣除数 2000 元。王某就该收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。（A）4800（B） 5200（C） 6400（D）720024 刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付3000 元，第二期应付 7000 元。已知，“劳务报酬所得” 税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税费，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额为 ( )元。（A）1120（B） 1560（C） 1600（D）184025 陈某本月取得审稿收入 10000 元，从中拿出 2000 元通过国家机关捐赠给贫困山区。已知劳务报酬所得适用的个人所
13、得税税率为 20。根据个人所得税法律制度的规定，陈某本月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1200（B） 1280（C） 1440（D）1 600会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 21 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业；(2)选项 B：只要在境内成立，即为居民企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题
14、解析】 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：企业股权转让收入应当照章纳税。 (2)选项 B：属于免税收入。(3)选项 C：属于“其他收入 ”且没有免税或不征税的规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 (1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)2016年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元，2016 年 6 月 25 日应确认销售收入 8 万元。【知识模块】 企业所得税
15、、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)销售收入的 5=80005=40(万元) ，实际发生额的60=12060 =72(万元)，甲商贸有限责任公司 2016 年度企业所得税税前可以扣除的业务招待费为 40 万元；(2)业务招待费实际发生额超过允许扣除数额的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理费用=500 一(12040)=420(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案
16、】 B【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，广告费和业务宣传费支出可在税前扣除的限额=300015=450(万元)，企业实际发生的广告费和业务宣传费支出=460+80=540(万元) ，超过扣除限额，只能按限额在税前扣除 450 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)工会经费：税前扣除限额=5002=10(万元) ，实际发生额 12 万元超过限额，只能按 10 万元在税前扣除； (2)职
17、工福利费：税前扣除限额=50014=70( 万元) ，实际发生额 50 万元，未超过限额，据实在税前扣除； (3)职工教育经费：税前扣除限额=50025=12 5( 万元)，实际发生额 15 万元超过限额，只能按 125 万元在税前扣除；(4)甲企业 2016 年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12 5=5725(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)2015 年职工教育经费支出税前扣除限额=100025=25(万元) ，当年实际发生额 29 万元，2015 年税前只能扣除 25 万元，其余 4 万元可以结
18、转至以后年度扣除；(2)2016 年职工教育经费支出税前扣除限额=120025=30(万元) ，当年实际发生额 28 万元，因此，2016 年税前准予扣除职工教育经费支出 30 万元，剩余 2 万元可以结转至以后年度扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 税收滞纳金不能在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正
19、确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：建筑物的最低折旧年限为 20 年；(2)选项 B：生产设备的最低折旧年限为 10 年；(3)选项 C：汽车的最低折旧年限为 4 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，属于不得计算折旧扣除的固定资产，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 (1)2015 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，年应纳税所得额低于30 万元(含 30 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50
20、计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业 2016 年应纳的企业所得税额=105020=1(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=3000600+(600500)5025=6125(万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 C【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上
21、，按照研究开发费用的50加计扣除。该企业 2016 年应缴纳企业所得税=(300 5050)25=6875(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A【试题解析】 (1)境内所得部分应纳企业所得税税额=30025=75(万元) ；(2)境外所得部分抵免限额：10025=25 (万元)，甲企业在 A 国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税；(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=75 60=15(万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 ABD：未能在 1 个纳税年度内，在中国境内居住满一年；(
22、2)选项 C：1 个纳税年度内一次离境未超过 30 天或多次离境累计未超过 90 天，不扣减其在华天数，2015 年度关先生在中国境内居住满 365 日，属于居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税；(2)选项 B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；(3)选项 C：稿酬所得 3000 元应纳个人所得税=(3000800)14=308(元)；(4)选项 D：保险赔款免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制
23、度20 【正确答案】 A【试题解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后：(1)工商登记改变为个体工商户的，按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。(2)工商登记未改变，仍为企业的：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税；承包、承租人按合同(协议) 规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费用后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“对企事业单位承包、承租经营所得”税目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得，稿酬
24、所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，按次计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 (1)通过国家机关捐赠给贫困山区可扣，按限额扣；(2)应纳税所得额=10000(120)=8000(元)，捐赠扣除限额=800030 =2400(元)，实际发生额 2000 元未超过限额，允许据实扣除；(3)陈某本月应缴纳的个人所得税=10000(120)一 200020=1200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
