1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 22 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 有关稿酬所得“ 每次收入 ”的界定，下列表述不符合个人所得税法律制度规定的是( )。（A）同一作品再版取得的稿酬，应当与以前出版取得的稿酬合并计算为一次（B）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次（C）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次（D）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬
2、的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次2 根据个人所得税法律制度的规定，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照 ( )税目缴纳个人所得税。（A）劳务报酬所得（B）利息、股息、红利所得（C）特许权使用费所得（D）偶然所得3 王某本月将 A 商标权的使用权许可甲公司使用，取得收入 3800 元；将 B 技术使用权许可乙公司使用，取得收入 6000 元。已知特许权使用费所得适用的个人所得税税率为 20，根据个人所得税法律制度的规定，王某本月应缴纳个人所得税 ( )元。（A）600（B） 960（C） 1560（D）15684 有关个人所得税应纳税额的下列计算中，错误的是( )。（A）一次取得
3、劳务报酬所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元（B）一次取得稿酬所得 5000 元的，应纳个人所得税 560 元（C）一次取得特许权使用费所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元（D）一次取得偶然所得 5000 元的，应纳个人所得税 800 元5 中国公民李某本月取得非上市公司的股息 6000 元，已知利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为 20，根据个人所得税法律制度的规定，就该项收入李某应缴纳的个人所得税为( )元。（A）600（B） 960（C） 1040（D）12006 2016 年 8 月，中国公民王某将 2 年前购置的一处临街商铺对外转让，当年购置原价为 20
4、0 万元，转让取得收入 600 万元(不含增值税)，支付转让过程中发生的合理税费合计为 10 万元(不含增值税，均取得合法票据)。已知财产转让所得适用的个人所得税税率为 20，王某转让商铺应缴纳的个人所得税( )万元。（A）624（B） 78（C） 80（D）1207 国庆期间，张某花 5000 元购买即开型福利彩票，其中一张彩票中了特等奖，奖品为价值 80 万元的宝马轿车一台和奖金 20 万元。根据个人所得税法律制度的规定，张某本次中奖应纳个人所得税为( )万元。（A）4（B） 16（C） 199（D）20二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有
5、两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 下列各项中，属于企业所得税征税对象的有( )。（A）居民企业来源于中国境内的所得（B）居民企业来源于中国境外的所得（C）非居民企业来源于中国境内的所得（D）非居民企业来源于中国境外且与境内所设机构、场所无实际联系的所得9 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有( )。（A）销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定（B）提供劳务所得按照劳务发生地确定（C）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（D）不动产转让所得按照不动产所在地确定10 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的有
6、( )。（A）纳税人采取售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（B）纳税人采取以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额11 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人转让财产收入包括( )。（A）转让生产设备取得的收入（B）转让生物资产取得的收入（C）转让股权取得的收入（D）转让应收账款取得的收入12 根据企业所得税法律制度的规定
7、，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现（D）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）
8、未经核定的准备金支出14 根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除的有( ) 。（A）非金融企业向金融企业借款的利息支出（B）金融企业同业拆借利息支出（C）非金融企业向非金融企业借款的利息支出（D）金融企业的各项存款利息支出15 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关固定资产计税基础的表述中，正确的有( )。（A）纳税人外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）纳税人自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）纳税人盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（D）纳税人通过捐
9、赠方式取得的固定资产，以该资产在捐赠方账面上的净价为计税基础16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于长期待摊费用的说法中，正确的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销（B）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销（C）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 4 年17 下列各项中，属于我国企业所得税的税收优惠形式的有( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）抵免应纳税额18 根据企业所得税法律制度的规定，下
10、列表述中，正确的有( )。（A）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额（B）企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额（C）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免（D）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除19 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列
11、项目的所得，减半征收企业所得税的有( ) 。（A）花卉的种植（B）茶叶的种植（C）海水养殖（D）内陆养殖20 下列有关居民企业缴纳企业所得税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）登记注册地在境内的居民企业，除另有规定外，应当在登记注册地纳税（B）登记注册地在境内的居民企业，除另有规定外，应当在其实际经营管理地纳税（C）登记注册地在境外的居民企业，除另有规定外，应当在其实际管理机构所在地纳税（D）登记注册地在境外的居民企业，除另有规定外，应当向其所得来源地省级税务机关纳税21 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（A）按月或按季预缴所得税的，企业应当
12、自月份或季度终了之日起 30 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（B）企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表（C）企业只有在盈利情况下，才需要依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表（D）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴22 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，以收入全额为应纳税所得额的有( ) 。（A）股息、红利等权益性投资收益（B）利息、租金所得（C）转让财产所得（D）特许权使用费所得23 有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全
13、体职工缴付的企业年金、职业年金(简称年金 )的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。（A）企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税（B）企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得” ，依法计征个人所得税（C）个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税（D）个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照 “工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税24 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务
14、报酬所得” 征收个人所得税的有( ) 。（A）甲报社的记者王某在本报社发行的报刊上发表文章取得的稿酬（B）乙中学教师李某自行举办培训讲座取得的培训费收入（C）丙高校教授张某受出版社委托审稿取得审稿费收入（D）丁公司翻译人员刘某利用休息时间为国外游客提供翻译劳务取得的收入25 下列各项中，目前应免征个人所得税的有( )。（A）工资、薪金所得（B）个人银行储蓄存款利息所得（C）劳务报酬所得（D）转让境内上市公司股票所得会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 22 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个
15、符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 李某应缴纳的个人所得税=600020=1200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 王某转让商铺应缴纳的个人所得税=( 收入总额一财
16、产原值一合理费用)20=(60020010)20=78(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 (1)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券等；(2)偶然所得以每次收入为一次，偶然所得的应纳税额=每次收入额20 =(80+20)20=20( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 (1)居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所
17、得税。(2)非居民企业：一般只就来源于中国境内的所得纳税，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得也应纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 A：销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地；(2)选项 C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所
18、得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 (1)选项 A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；(2)选项 BC：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；(3
19、)选项D：未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 其他应当作为长期待摊费用的支出，
20、自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 我国企业所得税的税收优惠形式包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 A：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；(2)选项 C：企业购置并
21、实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A，C【试题解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B
22、，D【试题解析】 (1)选项 A：按月或按季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；(2)选项 C：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额
23、为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：(1)不超过本人缴费工资计税基数的 4的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；(2)超过本人缴费工资计税基数的 4的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 B：自 2008 年 10 月 9 日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；(2)选项 D：我国目前对转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
