1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 25 及答案与解析一、不定项选择题0 中国境内居民企业甲公司 2016 年的生产经营情况如下：(1)实现不含税销售收入为 3000 万元，出租生产设备取得租金收入 50 万元；(2)销售成本、销售费用、管理费用、营业税金及附加共计 2800 万元，全部符合税法规定，可以在企业所得税前扣除；(3)“营业外支出”账户列支 35 万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10 万元，直接向某困难地区捐款 5 万元，非广告性赞助支出 20 万元。已知：当年已预缴企业所得税 40 万元；该企业适用的企业所得税税率为 25。要求
2、：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 在计算甲公司 2016 年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。（A）通过希望工程基金委员会向灾区捐款（B）直接向某困难地区捐款（C）非广告性赞助支出（D）已预缴的企业所得税税额2 有关甲公司 2016 年的生产经营情况，下列说法正确的是( )。（A）甲公司 2016 年利润总额为 215 万元（B）甲公司 2016 年利润总额为 175 万元（C）甲公司 2016 年公益性捐赠，允许税前扣除 10 万元（D）甲公司 2016 年公益性捐赠，允许税前扣除 15 万元3 甲公司 2016 年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。（
3、A）240（B） 2242（C） 235（D）2154 有关甲公司 2016 年度的企业所得税汇算清缴，下列说法正确的是( )。（A）应补缴所得税 20 万元（B）应退所得税 1605 万元（C）应补缴所得税 1875 万元（D）应退所得税 1375 万元4 中国公民王某为某大学教授，2016 年 11 月取得的收入情况如下： (1)取得当月工资收入 6000 元、托儿补助费 500 元、住房补贴 1000 元、差旅费津贴 300 元。 (2)受邀到境内某企业作演讲，取得演讲收入 8000 元，当即拿出 3000 元通过境内非营利社会团体捐赠给农村义务教育事业。 (3)在某杂志上发表一篇学术论
4、文，取得收入 3000 元；在境内市场公开拍卖一部自己的小说手稿原件，取得收入 60000 元。 (4)取得某项专利权的经济赔偿收入 2000 元。已知：劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得适用的个人所得税税率均为 20，工资、薪金所得适用的个人所得税税率。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5 下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。（A）工资收入 6000 元（B）托儿补助费 500 元（C）住房补贴 1000 元（D）差旅费津贴 300 元6 有关计算缴纳王某个人所得税的下列表述中，正确的是( )。（A）演讲收入按照“ 劳务报酬所得” 税目计算缴纳个人所得税（
5、B）发表论文收入按照“稿酬所得”税目计算缴纳个人所得税（C）拍卖自己的小说手稿原件收入按照“财产转让所得 ”税目计算缴纳个人所得税（D）专利权的赔偿收入按照“偶然所得” 税目计算缴纳个人所得税7 在计算王某演讲收入应缴纳的个人所得税时，关于捐赠扣除的下列表述中，正确的是( )。（A）允许扣除的捐赠支出为 0（B）允许扣除的捐赠支出为 1920 元（C）允许扣除的捐赠支出为 2400 元（D）允许扣除的捐赠支出为 3000 元8 王某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）当月工资收入应缴纳的个人所得税= (6000+10003500)10一 105=245 (元)（B）发表论文收入应
6、缴纳的个人所得税=3000(120)20(1 30)=336(元)（C）拍卖自己的小说手稿原件收入应缴纳的个人所得税=60000(120)20(1 30)=6720( 元 )（D）专利权的经济赔偿收入应缴纳的个人所得税 =(2000800)20=240 (元)8 中国公民王先生是甲公司(非上市公司)的股东，2016 年 11 月收入情况如下：(1)取得甲公司为其购买的价值 120 万元的小轿车一辆，该车所有权登记在王先生名下；(2)取得其月初购入的 A 上市公司股票红利 02 万元 (该股票于本月 28 日转让)；(3)将其持有的 B 上市公司股票转让，转让净收入 3 万元；(4)将其写作的长
7、篇小说出版，取得稿酬 20 万元，同时将该小说在报刊上连载，本月取得连载收入 2 万元；(5)购买福利彩票中奖 5 万元，发生领奖支出 05 万元，将其中 3 万元直接捐赠给某大学图书馆。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。9 有关王先生取得甲公司为其购买的小轿车，下列说法正确的是( )。（A）无需计算缴纳个人所得税（B）应按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税（C）应按 “个体工商户的生产、经营所得”计征个人所得税（D）应按“利息、股息、红利所得” 计征个人所得税10 有关王先生取得的上市公司股利和上市公司股票转让收入，下列说法正确的是( )。（A）王先生取得的上市公司股
8、利免征个人所得税（B）王先生取得的上市公司股利应全额计入应纳税所得额，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税（C）王先生取得的上市公司股票转让收入不征收个人所得税（D）王先生取得的上市公司股票转让收入，应按 “财产转让所得”项目计征个人所得税11 有关王先生取得的稿酬和连载收入，下列说法正确的是( )。（A）王先生取得的稿酬应与连载收入合并为一次，按 “稿酬所得”项目计征个人所得税（B）王先生取得的稿酬应单独作为一次稿酬所得，计算缴纳个人所得税（C）王先生应以一个月内取得的连载收入作为一次，计算缴纳个人所得税（D）王先生应将连载完成后取得的全部稿酬合并作为一次，计算缴纳个人所得税12 有
9、关王先生取得福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( )。（A）(5 305)20=03(万元)（B） (5 一 05)20=09(万元)（C） (53)20=04(万元)（D）520=1(万元)12 外籍专家约翰应聘在国内甲企业工作，2016 年 11 月份的收入如下：(1)甲企业支付的 11 月份工资(折合人民币，下同)20000 元，另以实报实销形式取得住房补贴 6000 元。(2)为乙企业进行产品设计，取得设计费 24000 元。(3)为丙企业提供口译劳务，取得收入 15000 元。(4)将其本国的一本畅销书翻译成中文在丁出版社出版，取得稿酬 30000 元。(5)许可
10、A 企业使用一项专利技术，取得使用费 20000 元；向 B 公司转让其持有的A 股上市公司股票，取得转让收入 10000 元；向 C 公司转让其去年购入的一套住房取得不含税收入 300000 元；将其对 D 公司的债权转让给 E 资产管理公司取得收入 50000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。13 有关约翰从甲企业取得的收入所应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( )。（A）(200003500)25一 1005（B） (200004800)25一 1005（C） (20000+60003500)25一 1005（D）(20000 一 60004800)25一 1
11、00514 有关约翰为乙企业进行产品设计取得设计费所应缴纳的个人所得税，下列计算正确的是( ) 。（A）(24000800)20（B） 24000(120)20（C） 24000(120)20(1 30)（D）24000(120)30一 200015 有关约翰提供口译劳务和出版译作应缴纳的个人所得税，下列说法正确的是( )。（A）均按“稿酬所得 ”纳税（B）均按 “劳务报酬所得”纳税（C）提供口译劳务按“劳务报酬所得”纳税，出版译作按“稿酬所得” 纳税（D）提供口译劳务按“ 特许权使用费所得” 纳税，出版译作按“ 稿酬所得”纳税16 约翰本月取得的下列所得中，应当按照“财产转让所得” 税目计算
12、缴纳个人所得税的是( ) 。（A）专利技术许可使用费 20000 元（B） A 股股票转让收入 10000 元（C）住房转让收入 300000 元（D）债权转让收入 50000 元16 中国公民王某是一名自由职业者，2016 年主要收入情况如下：(1)被本地电视台“ 读书”节目聘为顾问，取得顾问费 5 万元。(2)被当地公立大学聘为兼职教师，讲授选修课“ 中国文学” ，每月授课 4 次，每次课酬 02 万元。(3)拍卖自己的文字作品手稿原件，取得收入 4 万元。(4)拍卖祖传名家名画一幅，取得收入 8 万元。(5)开办一家书屋并取得个体工商户营业执照，书屋全年收入总额 12 万元，发生各项成本
13、、费用、税金等共计 8 万元。各项支出包括但不限于：王某个人全年工资支出 3 万元；研究新工艺发生的开发费用 05 万元；按照规定缴纳的行政性收费 02 万元；向银行借款发生的利息支出 08 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。17 王某取得的顾问费应按( )项目计算缴纳个人所得税。（A）偶然所得（B）稿酬所得（C）劳务报酬所得（D）工资、薪金所得18 有关王某为当地公立大学讲课取得的课酬，下列说法正确的是( )。（A）应以每次授课取得的课酬作为一次计征个人所得税（B）应以每月取得的课酬作为一次计征个人所得税（C）应以全年授课总课酬作为一次计征个人所得税（D）由于为公立
14、大学服务，免征个人所得税19 有关王某通过拍卖取得的收入，下列说法正确的是( )。（A）王某拍卖自己的文字作品手稿原件取得的收入，应按 “财产转让所得”项目计征个人所得税（B）王某拍卖自己的文字作品手稿原件取得的收入，应按“特许权使用费所得” 项目计征个人所得税（C）王某拍卖祖传名家名画取得的收入，应按“财产转让所得 ”项目计征个人所得税（D）王某拍卖祖传名家名画取得的收入，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税20 王某开办书屋发生的下列各项支出中，准予在个人所得税前据实扣除的是( )。（A）王某个人全年工资支出 3 万元（B）研究新工艺发生的开发费用 05 万元（C）按照规定缴纳的行政
15、性收费 02 万元（D）向银行借款发生的利息支出 08 万元会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 25 答案与解析一、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度1 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A 属于公益性捐赠，可以在年度利润总额 12以内扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A，C【试题解析】 (1)甲公司 2016 年利润总额=3000+50280035=215(万元) ；(2)甲公司 2016 年公益性捐赠税前扣除限额=21512=258(万元)，实际发生公益性捐赠 10 万元没有超过限额，
16、所以允许税前扣除的公益性捐赠为 10 万元，直接向困难地区捐款不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2016 年度应纳税所得额=215+5+20=240(万元)，或者，甲公司 2016 年度应纳税所得额=3000+50280010=240(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2016 年度应补缴所得税=24025一 40=20(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项
17、BD：托儿补助费和差旅费津贴，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A，B【试题解析】 (1)选项 C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”税目计算缴纳个人所得税；(2)选项 D：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。【知识模块】
18、 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 A，D【试题解析】 (1)选项 B：发表论文收入应缴纳的个人所得税=(3000 800)20(1 30)=308(元)；(2)选项 C：拍卖小说手稿原件收入应缴纳的个人所得税=60000(120)20=9600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)本题属于企业为投资者购买财产，并将所有权登记在投资者名下；(2)由于甲公司是个人独资企业、合伙企业以外的其他企业，王先生是甲公司的投资者，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；(3)如果王先生属
19、于个人投资者及其家庭成员以外的其他人员，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；(4)如果将 “甲公司”改为“甲个人独资企业”，则甲个人独资企业为投资者王先生购买汽车并登记于王先生名下，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B，C【试题解析】 (1)选项 AB：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；(2)选项 CD：对境内上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11
20、 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 AB：同一作品先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，连载作为一次，出版作为另一次； (2)选项 CD：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 (1)直接捐赠不得在个人所得税前扣除；(2)“偶然所得”项目以每次收入额全额(不得扣除领奖支出)作为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)“ 外籍”、“外派”人员适用
21、“工资、薪金所得”税目征收个人所得税时，费用扣除总额为 4800 元，排除选项 AC；(2)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 约翰取得的设计费已经超过 4000 元，应纳税所得额=24000(120)=19200(元) ，未超过 20000 元，不必加成征收；因此，应纳税额=24000 (120)20=3840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 C【试题解析】 (1)受托从事中、外语言或文字的翻译(包括笔译和口译)的业
22、务，属于翻译；兼职从事翻译劳务应按“劳务报酬所得”征收个人所得税。(2)个人因其作品(包括译作 )以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，应按“稿酬所得”征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 C，D【试题解析】 (1)选项 A：应按“特许权使用费所得 ”计征个人所得税；(2)选项 B：我国目前对上市公司股票转让所得，暂不征收个人所得税；(3)选项 D：个人因购买和处置债权取得所得，按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 C【试题解析】 王某是自由职
23、业者，其取得的顾问费属于个人独立从事非雇佣劳务取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 AB：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖 (竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 (1)选项 A：个体工商户业主的工资薪金不得扣除，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为 42000 元年；(2)选项 B：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用准予在当期直接扣除；(3)选项 C：个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除；(4)选项 D：个体工商户在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
