1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，企业的
2、下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入3 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是( ) 。（A）20（B） 25（C） 30（D）334 某公司 2014 年度利润总额为 50 万元，当年“营业外支出” 账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠 10 万元，没有其他纳税调整项目。该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为( ) 万元。（A）1250（B） 12（C） 135（D）135 某公司外购一专利权，使用期限为 6 年，该公司为此支付价款和税费 600 万元。同时，该公司自行开发一商标
3、权，开发费用为 500 万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为( )万元。（A）100（B） 150（C） 110（D）18336 个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是( ) 。（A）纳税人户籍所在地（B）收入来源地（C）纳税人选择一处申报纳税（D）税务部门指定地点7 下列项目中，可以免征个人所得税的是( )。（A）购物时获得的中奖收入（B）单位自己规定发给的补贴、津贴（C）个人举报违法行为获得的奖金（D）民间借贷利息8 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的是( )。（A）企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企
4、业负担开支，与个人纳税无关（B）对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额（C）个人从事彩票代销业务取得的收入，按劳务报酬所得缴纳个人所得税（D）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税9 个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为( )。（A）次月 3 日（B）次月 5 日（C）次月 7 日（D）次月 10 日二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企
5、业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出11 企业的下列收入中为不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（C）国务院规定的不征税收入（D）国债利息收入12 下列人员中，属于个人所得税的纳税义务人的有( )。（A）个体工商户（B）在中国境内有所得的外籍人员（C）中国公民（D）港澳台同胞13 下列个人所得，适用 20比例税率的有( )。（A）对企事业单位的承包经营所得（B）财产租赁所得（C）财产转让所得（D）稿酬所得14 下列各项
6、所得中，免征个人所得税的有( )。（A）股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入（B）个人办理代扣代缴税款取得的手续费（C）退休人员再任职取得的收入（D）个人取得福利彩票中奖收入 800 元15 企业的下列研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有( )。（A）开发新技术（B）开发新产品（C）开发新工艺（D）受让新技术16 根据企业所得税法律制度的规定，以下保险费可在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费（B）企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费（C）企业为其投资者或者职工支付的商业养
7、老分红型保险费（D）企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费17 除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下列说法中正确的有( )。（A）居民企业以企业登记注册地为纳税地点（B）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地（D）在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点18 个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有( )。（A）意愿标准（B）国籍标准（C）居住时间标准（D）住所标准19 根据个人所得税法律制度的有关规定
8、，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是( )。（A）劳动报酬所得（B）稿酬所得（C）保险赔款（D）彩票中奖所得20 下列项目中，按工资薪金征税的项目有( )。（A）办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入（B）挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权个人从事客货营运取得的收入（C）对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得（D）单位因雇员销售业务组织的旅游支出三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为
9、零分。21 居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。 ( )（A）正确（B）错误22 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 ( )（A）正确（B）错误23 非营利组织取得的不征税收入和免税收入产生的银行存款利息收入为征税收入。( )（A）正确（B）错误24 企业购置并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。 ( )（A）正确
10、（B）错误25 在中国境内的外商投资企业工作的外籍人员，其附加减除费用的标准为 4000 元。( )（A）正确（B）错误26 个人通过中国境内的社会团体、国家机关，将其所得捐赠给教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的，在计算个人所得税时，不受比例限制，可在税前据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误27 实行内部退养的个人在办理内退手续后至法定退休年龄之间，从原单位取得的一次性工资收入，超过当地上年职工平均工资 3 倍数额以上的部分，应缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题27 甲企业为居民纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2014 年有关收支情况如下：(
11、1)取得销售货物收入 9000 万元、技术服务收入 700 万元、出租设备收入 60 万元、出售房产收入 400 万元、国债利息收入 40 万元。(2)缴纳增值税 900 万元、营业税 20 万元、城市维护建设税和教育费附加 92 万元、房产税 25 万元。(3)发生广告费和业务宣传费 1500 万元，其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100 万元。 已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业 )收入的 15。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。28 甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（A）出租设备收入 60 万元（B）国债利息收
12、入 40 万元（C）技术服务收入 700 万元（D）出售房产收入 400 万元29 甲企业下列税费中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（A）增值税 900 万元（B）房产税 25 万元（C）营业税 20 万元（D）城市维护建设税和教育费附加 92 万元30 甲企业在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是( )万元。（A）1356（B） 1530（C） 1500（D）146431 甲企业 2014 年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。（A）9000+400+60 25 41001530=3805(万元)
13、（B） 9000+400+40900922541001356=2967(元)（C） 9000+700+400+6020922541001464=4459(万元)（D）9000+700+40 900 209241001500=3128(万元)会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 B、C 为居民企业。非居民企业是指依照外国(地区)
14、法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税法律制定规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项 B、C 、D 均不属于此范围。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用税率为 25。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】
15、 公益捐赠的扣除限额=利润总额12=5012=6( 万元)；实际公益性捐赠为 10 万元，税前准予扣除的公益捐赠 6 万元，纳税调整额 106=4( 万元) 。应纳税额=(50+4)25=135(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 专用权按 6 年摊销，商标权按 10 年摊销。每年应摊销金额=6006+50010=150(万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案
16、】 C【试题解析】 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 从 2004 年 1 月 20 日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人每月扣缴
17、的税款，应当在次月 7 日内缴入国库。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
18、国债利息收入为免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人所得税的纳税义务人是指中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满 1 年，以及无住所又不居住或居住不满 1 年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 对企事业单位的承包经营所得为累进税率；稿酬所得实际税率为14。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的
19、费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 受让新技术为购入无形资产，非为本企业研究开发，不得加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业依照国务院主管部门或者省级政府规定的范围和标准为其职工支付的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、
20、个人所得税法律制度18 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国采用居住时间和住所两项标准区分居民纳税人和非居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权个人从事客货营运取得的收入，按个体工商户生产经营所得征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息
21、点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 企业受
22、托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 银行孳息也为免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 企业购置并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解
23、析】 附加减除费用的标准为 4800 元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 国债利息收入属于免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 B,C,D
24、【试题解析】 增值税是价外税，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 D【试题解析】 广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的15。(9000+700+60)15=1464(万元)，小于 1500 万元，准予扣除的广告费和业务宣传费为 1464 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2014 年度所得税应纳税所得额=9000( 销售货物收入)+700(技术服务收入)+60(出租设备收入)+400(出售房产收入)20(营业税)92(城市维护建设税和教育费附加)25( 房产税)4100( 其他成本和费用)1464(准予扣除的广告费和业务招待费)=4459(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
