1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是( )。（A）工会会费（B）社会保险费（C）职工福利费（D）职工教育经费2 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中应该征收企业所得税的是( )。（A）股息、红利等权
2、益性投资收益（B）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业收费（D）财政拨款3 杨教授编著教材一本，2013 年 2 月出版，获稿酬 8000 元。因市场需要，2014年 1 月再版该教材又获稿酬 3000 元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税为( )元。（A）1232（B） 1760（C） 1204（D）17204 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是( )。（A）罚金、罚款和被没收财物的损失（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）在利润总额 12以内的公益性捐赠支出（D）非广告性质的赞助支出5 企业与其关联方共同开发、受
3、让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )进行分摊。（A）公平交易原则（B）独立交易原则（C）方便管理原则（D）节约成本原则6 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得和外籍人员，按每月工资、薪金所得减除( )元取得的收入一次计征个人所得税。（A）800（B） 2000（C） 3500（D）48007 对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应( )。（A）免征个人所得税（B）适当减征个人所得税（C）征收个人所得税（D）减半征收个人所得税8 中国公民郑某 2013 年 112 月每月工资 3000 元。
4、12 月除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 6000 元。郑某 2013 年应缴纳个人所得税( )元。（A）2370（B） 2205（C） 1980（D）165二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括( ) 。（A）企业生产的成本、费用（B）企业的税金（C）企业的损失（D）赞助支出10 下列有关企业所得税税率的说法中，正确的有( )。（A）企业所得税的税率为 25（B）非居民企业在中国境内未设立机
5、构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为 20（C）符合条件的小型微利企业适用税率为 20（D）国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为 1511 企业的下列收入中属于免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（C）在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（D）符合条件的非营利组织的收入12 下列关于个人所得来源地的说法，正确的有( )。（A）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地（B）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地（C）不动产转让所得，以不动
6、产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地（D）特许权使用费所得，以特许权的使用地方为所得来源地13 个人出售已购公房，在计算应纳税所得额时允许扣除的费用包括( )。（A）住房面积标准的经济适用房价款（B）原支付超过住房面积标准的房价款（C）向财政或原产权单位缴纳的所得收益（D）税法规定的其他合理费用14 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定应计提折旧的有( ) 。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未投入使用的机器设备15 下列企业中属于居民企业的有( )。（A）
7、注册地与实际管理机构均在中国（B）注册地或实际管理机构所在地其一在中国（C）作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国（D）依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业16 符合条件的小型微利企业减按 20的税率征收企业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准是( )。（A）年度应纳税所得额不超过 30 万元（B）从业人数不超过 100 人（C）从业人数不超过 80 人（D）资产总额不超过 3000 万元17 下列各项所得中，应征个人所得税的有( )。（A）民政部门支付给个人的生活困难补助（B）稿酬所得（C）劳务报酬所得（D）保险赔款18 纳税人有取
8、得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）取得应税所得而扣缴义务人未按规定扣缴税款的（B）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（C）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的（D）取得应纳税所得而没有扣缴义务人的19 下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。（A）工资薪金所得（B）利息、股息、红利所得（C）特许权使用费所得（D）偶然所得20 根据现行税法规定，下列个人所得可以免征个人所得税的有( )。（A）购买重点建设债券取得的利息（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续
9、费（D）个人转让自用达 2 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照核定价格确定收入额。 ( )（A）正确（B）错误22 企业经批准发行债券的利息支出，可据实在企业所得税税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，但可以作为投资当期的费用直接在税前扣除。 (
10、)（A）正确（B）错误24 企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ( )（A）正确（B）错误25 财产租赁所得应以每次取得的收入为一次计税。 ( )（A）正确（B）错误26 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费后，按“ 工资、薪金 ”所得项目计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 某企业 2013 年发生下列业务：(1)销售产品收入 2000 万元；(2)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元；(3)取得国债利息 2 万元；
11、(4)全年销售成本 1000 万元，销售税金及附加 100 万元；(5)全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 200 万元，含招待费 80 万元；全年财务费用 20 万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：27 该企业的会计利润总额为( )万元。（A）200（B） 192（C） 130（D）211728 该企业对收入的纳税调整额为( )万元。（A）2（B） 10（C） 117（D）13729 该企业对广告费用的纳税调整额为( )万元。（A）0（B） 300（C） 3015（D）98530 该企业对招待费的纳税调整额为( )万元。（A）0（B
12、） 32（C） 6995（D）100531 该企业 2013 年度应纳所得税额为( )万元。（A）53425（B） 896125（C） 960375（D）709125会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 27 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企
13、业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金、行政事业收费属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，第一次应纳税额=8000(120)20(130)=896( 元) ，第二次应纳税额=(3000800)20(130)=308(元)，然后相加为共计应缴纳的个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税
14、、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，在 2000 元扣除额的基础上，再附加 2800 元的费用扣除额，即扣除 4800 元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 对于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育
15、、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。个人月工资不足 3500 元，与年终奖合并计算；年终奖励应纳所得税额=(3000+60003500)3=165(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 与取得收入有关的、合理的支出，包括
16、成本、费用、税金、损失。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的居民企业从非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，应按规定缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过
17、住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业所得税法律制度规定企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，未投入使用的机器设备不计提折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3000 万元，可以认定为小型微利企业。【知识模块】 企业所得税、个人
18、所得税法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 民政部门支付给个人的生活困难补助和保险赔款，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的，已由支付单位代扣代缴，不再申报。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析】 利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以收入计算所得额，没有费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B,C【试题解析】 国债和国家批准发行的金融债券免税，个人转让自
19、用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入总额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 对外投资成本不得作为投资
20、当期的费用直接在税前扣除，应当在投资收回、转让或处置时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁所得，以 1 个月内取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 会计利润=2000+10+2100010050020020=192( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】
21、A【试题解析】 2 万元国债利息属于免税收入，应当调减应纳税所得额 2 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 广告费限额=(2000+10)15=3015(万元)；广告费超支4003015=985(万元)；调增应纳税所得额 985 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 招待费限额计算：8060=48( 万元)； (2000+10)5=1005(万元)；招待费限额为 1005 万元；超支 6995 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应纳税所得额=1922+985+6995=358 45(万元)；该企业应纳所得税额=3584525=89 6125( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
