1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费 60 万元，其中职工培训费用支出 40 万元，2014 年该企业计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额为( )万元。（A）675（B） 475（C） 275（D）2052 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得
2、额时扣除的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税3 2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元；全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元；营业外支出 60 万元，其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 534（C） 536（D）5434 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其方法不合理的是( )
3、。（A）可比受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法5 出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按( )征税。（A）工资薪金（B）承包转包（C）个体工商户经营所得（D）劳务报酬6 某教师为一企业作讲座两个月，每星期日讲一次，每次讲课费 1000 元，按月发放讲课酬金。第一个月讲 4 次，第二个月讲 5 次，该教师共缴纳个人所得税为( )元。（A）800（B） 1152（C） 1440（D）12807 某公司 2013 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核“财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生
4、产用资金 100 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 3 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2013 年度的应纳税所得额为( )万元。（A）20（B） 30（C） 31（D）3048 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产可以提取折旧的是( )。（A）经营租赁方式租出的固定资产（B）以融资租赁方式租出的固定资产（C）未使用的固定资产(机器设备)（D）单独估价作为固定资产入账的土地9 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起( )日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（A）30（B） 40（C） 6
5、0（D）1010 属于同一事项连续取得收入的，以( )取得的收入为一次计征个人所得税。（A）每天（B）每月（C）每周（D）每季11 下列所得中，以一个月内取得的收入为一次纳税的是( )。（A）稿酬所得（B）财产租赁所得（C）利息所得（D）财产转让所得12 对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入不超过( )元(含)的，暂免征收个人所得税。（A）500（B） 800（C） 2000（D）10000二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 在计算应纳税所得额时，企业按照规
6、定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列项目中在计算摊销费用时不得扣除的有( )。（A）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（B）自创商誉（C）与经营活动无关的无形资产（D）开发无形资产时未形成资产而发生的费用14 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）符合条件的技术转让所得15 非居民企业“ 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的”；其中“ 机构、场所”，是指在中国
7、境内从事生产经营活动的机构、场所，包括( )。（A）管理机构、营业机构、办事机构（B）工厂、农场、开采自然资源的场所（C）提供劳务的场所（D）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所16 下列各项中，在计算应纳税所得额时符合加计扣除规定的包括( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资17 应征个人所得税的工资、薪金所得包括( )。（A）一般性奖金（B）年终加薪（C）职务工资（D）交通费补贴18 下
8、列个人应就其全部来自我国境内的所得缴纳个人所得税的有( )。（A）在境内无住所但居住满 1 年不到 5 年的（B）在境内无住所但居住超过 90 天不到 1 年的（C）在境内无住所但居住满 5 年的（D）在境内无住所而居住，但居住不超过 90 天的19 下列各项中，应按照“财产转让所得” 项目计征个人所得税的有 ( )。（A）个人销售无偿受赠不动产的所得（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业为个人股东购买住房而支付的款项20 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得包括( )。（A）外籍个人按合理标准取得
9、的出差补贴（B）残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。 ( )（A）正确（B）错误22 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分
10、摊确认各项的销售收入。 ( )（A）正确（B）错误23 税法规定固定资产应当从投入使用月份的当月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的当月起停止计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误24 个人举报各种违法行为而获得的奖金，可以适当减征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 对个人取得的退职费，不论是否符合退职条件，也不论其数额大小，均可享受免征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 赵某投资开办了一家餐饮服务企业(个人独资企业
11、)，其自行核算的 2013 年度销售收入为 1000000 元，各项支出合计为 800000 元，应纳税所得额为 200000 元。2014 年 3 月，经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：(1)王某的工资费用 120000 元全部在税前扣除；(2)广告费 140000 元、业务宣传费 80000 元全部计入销售费用在税前扣除；(3)业务招待费 50000 元全部计入管理费用在税前扣除； (4)计提了 10000 元的坏账准备金在税前扣除。要求：根据上述资料，分别回答以下问题：27 赵某的工资费用应调整的应纳税所得额为( )元。（A）24000（B） 60000（C） 78
12、000（D）12000028 广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为( )元。（A）50000（B） 70000（C） 150000（D）22000029 业务招待费应调整的应纳税所得额为( )元。（A）5000（B） 30000（C） 45000（D）5000030 坏账准备金应调整的应纳税所得额为( )元。（A）500（B） 1000（C） 1500（D）1000031 王某 2013 年个人所得税的应纳税所得额为( )元。（A）200000（B） 236000（C） 403000（D）361000会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 29 答案与解析
13、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费应调增所得额 9050014=20(万元)；职工教育经费应调增所得额 604050025=75(万元)；合计应调增应纳税所得额20+7 5=27 5(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 增值税属于价外税，不在扣除之列。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出不得超过年度利润总额 12的部分准予扣除。扣除限
14、额=(5000+80410070060)12 =22012=26 4(万元)；当年应纳税所得额 220+5026430=2136(万元)；当年应纳所得税额213625 =53 4( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 合理方法包括：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5) 利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、
15、薪金所得”项目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。(4000 800)20+5000(120)20=1440(元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 银行的利率 32100=006，可以税前扣除的职工借款利息806 129=36(万元)；超标准 436=04(万元)；应纳税所得额30+0 4=30 4(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 不得计提折旧的固定资产：(1)房屋、建筑物以外未投入使用
16、的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3) 以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5) 与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 个人购买彩票
17、所得不超过 10000 元(含)的，暂免征收个人所得税；超过 10000 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 开发无形资产时未形成资产而发生的费用，允许加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】
18、 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 研究开发费用和企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 两项符合居民纳税人判定的时间标准，应界定为居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答
19、案】 A,C,D【试题解析】 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得应按利息、股息、红利所得项目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产
20、、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用的次月起停止计提折旧。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 个人举报各种违法行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的不符合规定的退职条件和退职费标准的退职费收入，应属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪
21、金性质的所得，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 投资者的工资不得在税前直接扣除，从 2011 年 9 月 1 日起投资者费用扣除标准每月为 3500 元。工资费用扣除限额=350012=42000(元)，应调增应纳税所得额=12000042000=78000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业每一纳税年度发生的广
22、告费和业务宣传费用不超过当年销售收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=100000015=150000(元)，应调增应纳税所得额=140000+80000150000=70000( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费60=5000060 =30000(元) ，销售(营业)收入5=10000005=5000(元) ，业务招待费扣除限额为 5000 元，应调增应纳税所得额=500005000=45000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 D【试题解析】 计提的各种准备金不得扣除，应调增应纳税所得额=10000( 元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=200000+78000+70000+45000+10000=403000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
