1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业 2013 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2013 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。（A）5（B） 24（C） 15（D）12 某企业于 2012 年 5 月 5 日开业，该企业的纳税年度时间为( )。（A）2012 年 1 月
2、1 日至 2012 年 12 月 31 日（B） 2012 年 5 月 5 日至 2013 年 5 月 4 日（C） 2012 年 5 月 5 日至 2012 年 12 月 31 日（D）以上三种由纳税人选择3 根据个人所得税法及其实施细则的规定，下列人员中属于居民纳税人的是( )。（A）在中国大陆定居的中国公民（B）在中国大陆定居的外国侨民（C）具有中国国籍，但未在中国大陆定居且在一个纳税年度中在中国大陆居住不满 1 年的华侨（D）不具有中国国籍，但在一个纳税年度中在中国大陆居住满 1 年的外籍人员4 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）
3、财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）稿酬所得5 某企业 2013 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是( )万元。（A）5（B） 6（C） 8（D）106 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过( ) 。（A）5 年（B） 3 年（C） 10 年（D）不能弥补7 某演员参加营业性演出，一次获得表演收入 50000 元，其应纳个人所得税的税额为( )元。（A）8000（B） 10000（C） 12000（D）30008 按税法规定，向个人支付( )时，不用代扣代缴个人所得税。（
4、A）偶然所得（B）其他所得（C）对企业、事业单位的承包经营所得（D）个体工商户的生产经营所得9 下列项目中，不属于稿酬所得的是( )。（A）书画作品发表的所得（B）文学作品发表的所得（C）摄影作品发表的所得（D）手稿原件拍卖所得10 某企业雇员王某 2013 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在该企业工作年限为 9 年，领取经济补偿金 88500 元，领取 12 月工资 3500 元，已知当地上年度职工年平均工资为 10000 元，王某 12 月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4500（B） 441001（C） 3525（D）1755二、多项选择题本类题共 20 小题，每小
5、题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。（A）红利（B）转让财产所得（C）租金（D）利息12 下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有( )。（A）通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础（B）自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础（C）以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础（D）融资租入的，如果合同未约定付款总额，以该资产的市场价
6、值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为基础13 下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除 800 元的有( )。（A）房屋出租收入 1500 元（B）有奖销售中一次获奖 1200 元（C）一次取得咨询费收入 2400 元（D）稿费收入 3500 元14 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出可以作为长期待摊费用，按照规定摊销准予扣除的有( ) 。（A）未经核定的准备金支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）赞助支出15 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理
7、机构所在地标准16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，错误的有( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额17 对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( )。（A）偶然所得（B）稿酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）财产转让所得18 下列利息中，属
8、于应征税利息的有( )。（A）储蓄存款利息（B）公司债券利息（C）国家发行的金融债券利息（D）企业集资利息19 某学校四位老师共写一本书，共得稿费 35000 元，其中 1 人得主编费 5000 元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为( )。（A）此笔稿酬共纳税 3920 元（B）四人各自纳税 980 元（C）主编一人纳税 1400 元（D）除主编以外的三人各纳税 840 元20 下列情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的有( )。（A）公司将房产无偿赠与给个人（B）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶（C）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接扶养或者赡养义务的扶养
9、人（D）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的受遗赠人三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业取得租金收入，按照出租人实际收取租金的日期确认收入的实现。 ( )（A）正确（B）错误22 企业林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年。 ( )（A）正确（B）错误23 在一个纳税年度内，企业发生的印花税，可以单独作为税金在企业所得税税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误24 对个人所得的
10、股息、红利，均可免征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 军人的转业费、复员费，应按规定减征部分个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业 )收入 2的部分，可据实扣除；超过部分不得在当年扣除，也不能结转到以后年度扣除。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 某公司 2014 年度实现会计利润总额 140 万元。事务所审计时发现有下列事项：(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用：按照年利率 8向银行借入的期限9 个月的生产经营用资金，支付利息 20 万元；按照年利率 12向股东借入与银行借款同
11、期生产经营用资金，支付利息 45 万元；经过批准向本企业职工合同借入与银行借款同期限生产周转用资金 300 万元，支付借款利息 30 万元。 (2)“管理费用”中有向其他企业捐赠支出 10 万元，支付的行政性罚款 3 万元。根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题： 27 该公司 2014 年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。（A）20（B） 50（C） 68（D）9528 该公司 2014 年度账面超支的利息费用是( )万元。（A）12（B） 15（C） 20（D）2729 该公司 2014 年度应调增应纳税所得额是( )万元。（A）15（B） 27（C） 40（
12、D）3230 该公司 2014 年度应纳税所得额是( )一万元。（A）180（B） 172（C） 155（D）132会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2012=24(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 企业在一个纳税年度中间开业，或者
13、终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为 1 个纳税年度。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 定居是指有习惯性居住，选项 A、 B 符合住所标准；居住满 1 年，选项 D 符合时间标准。个人所得税居民纳税人的界定没有国籍标准。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 适用于五级超额累进税率，选项 B、C、D 均适用于比例税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 发生额 6 折=
14、1060=6(万元)；限度 10005=5(万元)。两数据比大小后择其小者，其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税制度规定的连续弥补期限不得超过 5 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=50000(120)302000=10000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行
15、代扣代缴税款的义务。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 手稿原件拍卖所得属于财产转让所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过 12 年的按 12 年计算
16、)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税(88500 30000)93500101059+(35003500)3 =1755(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所
17、得税法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 C,D【试题解析】 房屋出租收入为财产租赁所得，不扣除费用；有奖销售中一次获奖按偶然所得征税，也不扣除费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,C
18、【试题解析】 长期待摊费用包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A 应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项 C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项 D 应当按照销售商品收入确认条件来确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案
19、】 A,C,D【试题解析】 稿酬所得，从每次出版、发表取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B,D【试题解析】 储蓄存款利息目前已免征个人所得税，国家发行的金融债券利息免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 应按各自所领取稿酬计算纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 自 2009 年 5 月 25 日(含)起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子
20、女、外孙子女、兄弟姐妹；(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接扶养或者赡养义务的扶养人或者赡养人；(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税
21、法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：(1)林木类生产性生物资产，为 10 年；(2)畜类生产性生物资产，为 3 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 企业所缴纳的印花税已经作为管理费用扣除，不再单独计扣。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 对个人所得的股息、红利，照章征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 军人的转业费、复员费，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】
22、 B【试题解析】 个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业) 收入 15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 向股东借款利息按照金融机构同期同类利率标准计算可扣除利息。股东借款金额 4512129=500(万元)，计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=5008 129=30(万元) ；超标准 4530=15( 万元)；计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=3008129=18( 万元 )，超标准 3018=12( 万元)；企业当年可扣除的利息费用 20+30+18=68(万元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 15+12=27(万元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 利息支出调增应纳税所得额 27 万元；管理费用中调增应纳税所得额 13 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=140+40=180( 万元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
