1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 31 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下，销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，
2、按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额2 2013 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元。2013 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费合计( )万元。（A）2945（B） 250（C） 310（D）3303 企业应当自月份或季度终了之日起( )日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。（A）10（B） 15（C） 7（D）54 个人所得税的纳税义务人不包括( )。（A）国有独资公司（B）个人独资企业投资者（C）合伙企业合伙人（D）股份有限公司总经理5 根据税法规定，稿酬所得应缴纳的个人所得税的
3、实际税率为( )。（A）20（B） 14（C） 15（D）106 某公司 2013 年 5 月 1 日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租金 12 万元。当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。（A）2（B） 8（C） 12（D）147 企业对外投资期间，投资资产的( )在计算应纳税所得额时不得扣除。（A）利息（B）折旧（C）成本（D）管理费用8 下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是( )。（A）偶然所得按每次收入额为应纳税所得额（B）劳务报酬所得按应纳税额减征 30（C）个人领取原提存的住房公积金应缴个人所得税（D）取得的国债利息免税，但取得国家发行的金融债券
4、的利息应依法纳税9 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用( )的超额累进税率。（A）520（B） 525（C） 530（D）53510 下列项目中，应计入工资、薪金所得纳税的有( )。（A）职工加班费补贴（B）误餐补助（C）托儿费补贴（D）独生子女补贴11 某职员 2013 年 10 月月薪 2400 元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险 160 元、基本医疗保险 40 元、失业保险 10 元；并代扣其供暖费 500 元，则其当月个人所得税为( ) 元。（A）95（B） 74（C） 95（D）0二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 4
5、0 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列关于投资资产的成本叙述中正确的有( )。（A）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除（B）企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除（C）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（D）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本13 下列各项中，属于可免征个人所得税的个人所得的有( )。（A）按规定比例提取的住房公积金（B）企业为增加职工福利缴付的商业保险金（C）个人取得的教育储蓄存款利息所得（D）按规定比例提取的医
6、疗保险金14 特许权使用费收入是指企业提供( )取得的收入。（A）专利权（B）非专利技术（C）商标权（D）土地使用权15 依据企业所得税优惠政策的规定，下列收入中属于免税收入的有( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）非营利组织从事营利性活动取得的收入（C）在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入（D）在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足 12 个月取得的投资收益16 企业与其关联方的业务往来处理，下列说法中符合企业所得税法规定的有( )。（A）不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理
7、方法调整（B）企业可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排（C）企业不提供与其关联方之间业务往来的资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额（D）企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整17 下列所得中，属于免征个人所得税的项目有( )。（A）残疾人所得（B）独生子女所得（C）保险赔款（D）储蓄存款利息18 下列人员中为个人所得税的居民纳税义务人的是( )。（A）在中国境内有住所的个人（B）具有中国国籍的国内公民（C）在中国境内定
8、居的外国侨民（D）在中国境内无居所且居住不满 1 年的外籍人员19 个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其免税金额符合规定的有( )。（A）在当地职工上年平均工资 1 倍数额以内的部分（B）按政府规定实际缴纳的保险费（C）按政府规定实际缴纳的住房公积金（D）在当地职工上年平均工资 3 倍数额以内的部分20 下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有( )。（A）同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬（D）同一作品出版后加印而追加的稿酬三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信
9、息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。 ( )（A）正确（B）错误22 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限一律不得低于 10 年。 ( )（A）正确（B）错误23 企业的固定资产常年处于强震动、高腐蚀状态的，企业可以采取加速折旧的方法计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误24 对股票转让所得，也应征收个人所得税。 ( )（A
10、）正确（B）错误25 我国个人所得税的居民纳税人负全面纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的全部所得税缴纳个人所得税；非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 李某系一家民营企业的程序设计员，2013 年取得以下收入：(1)2013 年 12 月份工资收入 1500 元，领取年终奖 7200 元。(2)利用休假时间为某公司提供技术咨询服务，
11、取得一次性收入 20000 元，随后通过非营利的社会团体向农村希望小学捐赠 5000 元。(3)购买福利彩票支出 600 元，取得一次性中奖收入 15000 元。(4)取得境内某上市公司股息所得 2000 元。(5)将自用住房一套于 2013 年 9 月转让，取得转让收入 200 万元，支付转让税费5 万元，该套住房当时的购买价为 120 万元，购买时间为 2006 年 6 月并且是唯一的家庭生活用房。根据上述资料，回答下列问题：27 李某 2013 年 12 月工资薪金所得(包括全年一次性奖金)应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1180（B） 955（C） 415（D）028 李某提供技术
12、咨询服务应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2200（B） 2240（C） 2400（D）243229 李某中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 2400（C） 2880（D）300030 李某转让住房应缴纳的个人所得税为( )元。（A）400000（B） 160000（C） 150000（D）0会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 31 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 应按照商业折扣
13、后的金额确定销售商品收入金额。选项 C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项 D 应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费按发生额的 60扣除，但不得超过当年销售收入的5；广告费不得超过当年销售收入的 15，可扣除业务招待费 20005=10(万元)；可扣除广告费 200015=300(万元)；合计可扣除 10+240=250(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，
14、向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资公司是企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得，适用比例税率，税率为 20，并按应纳税额减征30，即只征收 70的税额，其实际税率为 14。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用 12128=8(万元)。【知识模块】 企
15、业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 (1)偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；(2)稿酬所得按应纳税额减征 30；(3)个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税；(4)个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息均不征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 535的超
16、额累进税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴；(2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额未超出最低扣除标准，不纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
17、多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业为职工缴付的商业保险应计入个人收入缴税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,C【试题解析】 符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入应当征税，但另有
18、规定的除外；在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有上市公司股票超过 12 个月取得的投资收益免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 独生子女所得，按规定缴税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在中国境内无居所且居住不满 1 年的外籍人员为非居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放
19、的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时
20、取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不可以在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于 10 年。但是作为投资或者
21、受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 股票转让所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低
22、于税法规定的费用扣除数，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。本月应纳税额=(7200+15003500)10105=415(元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】 自 2001 年 7 月 1 日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。应缴纳的个人所得税=20000(120)500020=2200( 元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下(含 1 万元)的，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为 15000 元，超过了 1 万元，应全额计征个人所得税。应缴纳个人所得税=1500020=3000(元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 D【试题解析】 个人转让自用达 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。本题中李某自用住房已满 5 年，免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
