1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2015 年 8 月，张某在杂志上发表一篇文章，取得稿酬 5000 元。已知稿酬所得个人所得税 20，每次收入 4000 元以上，减除 20的费用，张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算方式中，正确的是( )。（A）500020 (130)=700(元)（B） 5000(120)20(1 一 30)=560(元)（C） 500020=1000(元 )（D）50
2、00(120)20=800( 元)2 下列关于企业所得税适用税率的说法中，不正确的是( )。（A）除另有规定外，居民企业适用 25的基本税率（B）在中国境内设有机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 25的基本税率（C）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，不在中国境内纳税（D）在中国境内设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用 20的低税率，但实际征税时适用 10的税率3 关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是( )。（A）企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金
3、折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业发生的现金折扣，在实际发生时作为财务费用扣除（D）企业发生的销售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入4 某企业 2015 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策。则该企业 2015 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）405 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）企业支付的违约金（B）企业之间支付的管理费（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息6 下列在中国境内
4、无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是( )。（A）甲 2011 年 10 月 1 日入境，2012 年 10 月 5 日离境（B）乙来华学习 190 天后返回（C）丙 2011 年 1 月 1 日入境，2012 年 1 月 1 日离境（D）丁 2011 年 1 月 1 日入境，2011 年 11 月 25 日离境7 下列各项收入中，不按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。（A）非专有技术转让收入（B）土地使用权转让收入（C）特许权的经济赔偿收入（D）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费8 根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业给予企业所得税税率优惠，优惠税率为(
5、 )。（A）10（B） 15（C） 20（D）259 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除10 依据个人所得税法的规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征税项目。（A）偶然
6、所得（B）财产转让所得（C）股息红利所得（D）特权使用费所得11 某境内居民企业 2016 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，与生产经营活动有关的业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）1812 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( ) 。（A）盘盈的固定资产（B）自行建造的固定资产（C）外购的固定资产（D）通过捐赠取得的固定资产二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 4
7、0 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向规定主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有( )。（A）王某从英国取得所得（B）林某从出版社取得稿酬所得 1 万元（C）李某从境内两家公司取得工资、薪金所得（D）张某 2015 年度取得所得 15 万元14 依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销，需要同时符合的条件有( )。（A）修理后固定资产被用于新的或不同的用途（B）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上（D）修
8、理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上15 个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有( )。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务报酬所得16 下列个人所得项目中，属于来源于中国境内所得的有( )。（A）某人将财产出租给在美国的中国公民并由该公民使用而取得的所得（B）中国公民转让其在日本的房产而取得的所得（C）提供在中国境内使用的专利权而取得的所得（D）持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息17 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）举报偷税行为所获奖金（B）个人银行储蓄
9、存款利息（C）个人取得的保险赔款（D）个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金18 个人对下列公益事业的捐赠支出，准予在税前全额扣除的有( )。（A）红十字事业（B）贫困地区（C）农村义务教育（D）洪水灾区三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）
10、错误 20 某有限责任公司 2015 年的实发工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为150 万元，在计算该公司 2015 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误 21 企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误 四、不定项选择题21 中国公民景某 2016 年 112 月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4500 元，其中 5 月份通过民政部门向农村义务教育捐赠 4000 元。(2)当年装修房屋提取住房公积金 45000 元。(3)7 月 1 日起将市区内闲置的一处商铺出租，租期 1 年，每月租金
11、 2000 元；由于商铺漏雨，8 月发生修缮费 600 元。(不考虑其他税费)(4)8 月受邀请分别为两家上市公司提供培训讲座，分别取得收入 20000 元。(5)11 月发票中奖两张，分别为 800 元和 1100 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。22 景某 2016 年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）330（B） 277（C） 290（D）30023 景某出租商铺所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1100（B） 1200（C） 1320（D）148024 景某提供培训讲座应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3200（B） 5800（C） 6400（D）760
12、025 景某中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）60（B） 160（C） 220（D）38025 某外籍专家应聘在我国一大型企业工作，2016 年 10 月份的收入情况如下：(1)工资收入为 20000 元。(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6000 元。(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬 24000 元。(4)在某学校举办讲座，取得收入 2000 元。(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80000 元。(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金 2000 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 该外籍专家工资收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）279
13、5（B） 2665（C） 2155（D）205527 该外籍专家特许权使用费所得，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）960（B） 1200（C） 600（D）100028 该外籍专家产品设计取得的报酬，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3760（B） 3840（C） 5200（D）576029 该外籍专家举办讲座取得的收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）320（B） 120（C） 300（D）240会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 32 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题
14、意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得每次收入在 4000 元以上的，应纳税额=应纳税所得额 适用税率(130)=每次收入额(120)20(1 30) ，所以本题选 B。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，适用 20的低税率，实际征税时适用 10的税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是销售收入的确认。选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模
15、块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150)数额在税前进行扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人
16、所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度(指 1 月 1 日到 12 月 31 日)，一次离境不超过 30天，多次离境累计不超过 90 天。才属于居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核特许权使用费所得。非专有技术转让所得、特许权的经济赔偿收入、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费都按照特许权使用费征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收
17、企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项 A 中的比例应该是10；选项 B 应该是投资满 2 年的当年：选项 D 应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税财产转让所得的范围。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得，但目前对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收
18、入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30万元)；(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，扣除限额 1=3060=18(万元) ，扣除限额 2=30005=15(万元 )，业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 (1)根据企业所得税法律制度的规定，盘盈的固定资产，以同类资产的重置完全价值为计税依据，故选项 A 符合。(2)自行建造的固定
19、资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项 B 不符合题意。(3)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，选项 C 不符。(4)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项 D 不符合。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照
20、规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税法所指固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税扣除费用的规定。除了选项 B、
21、C 、D 外，还有稿酬所得也是采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据个人所得税的规定，选项 A、 B 均属于来源于中国境外的所得，所以正确答案应该是选项 C 和 D。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人银行储蓄存款利息目前是免税的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人通过境内非营利社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育以及公益性青少年活动场所“的捐
22、赠，准予在税前全额扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=95014=133( 万元) ，实际发生额 150 万元，超过了扣除限额，只
23、能在税前扣除133 万元，而非据实扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税应税收入范围。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额：纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 112 月工资薪金应缴纳个人所得=(4 500 一 3 500)311=330(元)。提示：向农村义务教育的公益性捐赠可全额扣除，同时工资再扣除 3500 元，应纳税所得：4500 一 35
24、004000=3000(元)，小于 0，5 月份不需要缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 C【试题解析】 出租商铺应缴纳的个人所得税：(2000 一 800)205+(2000 一 800一 600)20=1320(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 C【试题解析】 培训收入属于劳务报酬所得。应纳个人所得税：20000(1 20)202=6400(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得
25、税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。发票中奖应缴纳的个人所得税=110020 =220(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(20000 4800)251005=2795(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费应纳个人所得税：6000(1 20)20 =960(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 产品设计取得的报酬属于劳务报酬，因为取得的收入为 24000 元，应纳税所得额=24000(1-20)=19200(元)，小于 20000 元，所以不用加成征收。应纳个人所得税=24000(120)20=3840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 举办讲座取得的收入属于劳务报酬收入，应纳个人所得税=(2000 800)20=240(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
