1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 33 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业利润总额为 30 万元，对外直接捐赠 6 万元，通过国家机构捐赠 4 万元，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为( )万元。（A）10（B） 4（C） 6（D）362 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）支付违法经营的罚款（B）被没收财物的损失（C）支付的税收滞纳金（D）支付银行加收的罚息3 某国有企业 2009
2、 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )年。（A）2012（B） 2011（C） 2013（D）20144 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴5 张某于 2015 年 3 月取得特许权使用费收入 3000 元，4 月取得特许权使用费收入4500 元。根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税( )元。（A）1160（B） 1200（C） 1340（D）15006 本月发生的下列收入中，只按总收入的 20的比例税
3、率计算缴纳个人所得税的项目是( ) 。（A）本月工资收入 15 万元（B）体育彩票中奖收入 5 万元（C）承包商场经营收入 30 万元（D）兼职单位收入 2 万元7 下列项目中，不属于劳务报酬所得的是( )。（A）高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬（B）高校老师自行举办培训班取得的报酬（C）报刊记者在本报发表文章的报酬（D）提供中间介绍服务取得的报酬8 根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是( )。（A）某企业 2010 年亏损 80 万元，假定以后每年均有应纳税所得额 10 万元，至2016 年不弥补该亏损（B）某企业在美国设有分支机构，2016 年该分支机构亏损 40 万元，境内
4、有盈利100 万元，可以弥补境外亏损后纳税（C）应纳税所得额：收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损（D）税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损9 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以( )。（A）在税前全额扣除（B）在年度应纳税所得额 12以内的部分准予扣除（C）在年度利润总额 12以内的部分准予扣除（D）在年度应纳税所得额 301)2 内的部分准予扣除10 吴某从 2015 年 4 月 1 日起出租用于居住的住房，每月取得出租住房
5、的租金收入3000 元；7 月份发生房屋的维修费 1600 元。不考虑其他税费，吴某 2015 年出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1600（B） 1820（C） 3640（D）166011 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是( )。（A）劳动分（B）出版科普读物的稿酬所得（C）年终奖金（D）转让自用 6 年的唯一家庭生活用房所得12 甲公司 2016 年实现会计利润总额 300 万元，预缴企业所得税税额 60 万元，在“营业外支出 ”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38 万元。已知企业所得税税率为 25，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 1
6、2的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( ) 。（A）(300+38)2560=245(万元)（B） 3002560=15(万元 )（C） (300+30012)25 60=24( 万元)（D）300+(38 30012)2560=155(万元 )二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。（A）转让专利权收入（B）债务重组收入（C）接受捐赠收入
7、（D）确实无法偿付的应付款项14 根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有( )。（A）逾期未退包装物押金收入（B）接受捐赠的固定资产收入（C）经营过程中的违约金收入（D）转让生物资产的收入15 下列说法中，正确的有( )。（A）投资者应纳的个人所得税款按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（B）企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60日内向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（C）企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个
8、月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（D）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补16 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）年所得 12 万元以上（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）取得一次性劳务报酬所得（D）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得17 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有( ) 。（A）某大学教授从甲企业取得咨询费（B）某公司高管从乙大学取得的讲课费（C）某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费（D）某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费18 根据个人所得税法律制度的
9、规定，下列选项中关于稿酬所得的计算方法当中，正确的有( ) 。（A）连载算一次（B）连载并出版的，合并算一次（C）加印算一次（D）采用预付方式和分次支付的，合并算一次三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误 20 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额
10、确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 ( )（A）正确（B）错误 21 外籍个人跨期 2015 年 1 月 1 日入境，2016 年 2 月 10 日离境，期间离境 20 天，则境期 2015 年为个税非居民纳税人。 ( )（A）正确（B）错误 四、不定项选择题21 某居民企业 2015 年自行计算的应纳税所得额为 70 万元，销售收入为 500 万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提工会经费 144 万元并上缴 072 万元，计提职工福利费 1516 万元，计提 108 万元的职工教育经费并全部列
11、支。(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元。(3)财务费用中列支汇兑损失 10 万元。(4)投资收益 50 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 20。该企业直接将 50 万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。22 下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的为( )。（A）广告费（B）工会经费（C）职工教育经费（D）业务招待费23 2015 年工资及三项费用应调整应纳税所得额为( )元。（A）0（B） 072（C） 508（D）5824 2015 年业务招待费应调整应纳税所得额为( )元。（A）0（B） 4（C） 75（D）1025 2015
12、 年该企业应缴纳的企业所得税为( )元。（A）65（B） 925（C） 1145（D）154525 中国公民王某 2015 年 10 月的收入情况如下：(1)取得工薪收入 10000 元。(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得 10000 元。(3)当月取得上市公司股息所得 2000 元。(4)将自用住房一套转让，取得转让收入 200 万元，支付转让税费 5 万元，该套住房当时的购买价为 120 万元，购买时间为 2007 年 6 月份并且是唯一的家庭生活用房。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 王某 10 月份工资收入，应缴纳的个人所得税( )元。（A）475（B） 675（C）
13、745（D）162527 拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税( )元。（A）1200（B） 1600（C） 1840（D）200028 王某取得上市公司股息所得，应缴纳的个人所得税( )元。（A）200（B） 640（C） 400（D）164429 王某转让住房，应缴纳的个人所得税( )元。（A）400000（B） 160000（C） 150000（D）0会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 33 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【
14、正确答案】 D【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。该企业捐赠支出可以税前扣除的金额=3012=3 6( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是亏损的弥补期限。根
15、据规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(2010 一 2014 年)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收办法。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入“按次征收”，应缴纳个人所得税=(3000 一 800)20+4500(120)20=1160(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解
16、析】 本题考核个人所得税的税率。根据规定，对于偶然所得按照总收入20的比例税率计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的范围。报刊记者在本报发表文章的报酬，属于工资薪金所得，并非是劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。2010 年发生的亏损，至 2016 年已超过 5 年，所以 2016 年不可税前弥补 2010 年的亏损，只能税后弥
17、补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次取得的收入定额或定率减除规定费用后的余额应为纳税所得额，每次收入不超过 4000 元，定额减除费用 800 元；每次收入在 4000 元以上，定率减除 20的费用。财产租赁所得以
18、1 个月内取得的收入为一次。允许扣除修缮费用，以每次800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。应纳个人所得税=3000 一 800(修缮费)一 800102+(3000 一 800)107=1820( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是个人所得税的税收优惠。个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 (1)公益性捐赠支出不应超过其年度利润总额的 12，所以公益性捐赠税前扣除限额=300
19、12=36(万元)，小于实际发生额 38 万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36 万元，需要纳税调增 2 万元；(2)应纳企业所得税税额=300+(3830012)2560=15 5(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权
20、使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。本题中，选项 A 属于转让财产收入，选项 B 属于其他收入，选项 C 属于接受捐赠收入，选项 D 属于其他收入，故本题答案选 ABCD。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。企业所得税法中所称其他收入是指企业取得企业所得税法具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【
21、试题解析】 本题考核个人所得税的征收管理。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核个人自行申报纳税的情形。纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位
22、取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税，所以选项 D 的表述是不正确的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。选项 C：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；
23、表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核每次收入的确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 对于中国境内无住所的，在中国居住满一个纳税年度(指 1 月 1 日到 12 月 31 日)，一次离境不超过 30 天，多次离境累积不超过 90 天的为居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所
24、得税法律制度22 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 D【试题解析】 实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722 =144(万元) ，上缴了 072 万元，纳税调增 =144 一 072=072(万元)；职工福利费扣除限额：7214=1008(万元)，纳税调增=1516 一1008=5 08(万元)；职工教育经费的扣除限额=7225=1 8(万元)，由于企业计提并使用 108 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额
25、=0 72+508=580(万元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 C【试题解析】 销售(营业)收入=500(万元)，业务招待费扣除限额=5005=25(万元) 1060=6(万元)，只能按 25 万元扣除，纳税调增金额=10 一 25=75( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70一 50+580+75=333(万元)，该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税=33325 +50(120 )(25一 20)=1145( 万元)。【知识模块】 企业所得
26、税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 工薪收入应缴纳个人所得税=(10000 3500)20555=745(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=10000(120)20=1600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】 取得上市公司的股息所得减半征收所得税。应缴纳个人所得税：20002050=200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让自用达 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为 2007 年 6 月，转让时间是 2011 年，时间不够 5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税=(2005120)20=15(万元)=150000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
