1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的有关规定，下列不属于我国企业所得税纳税人的是( )。（A）外商投资企业（B）合伙企业（C）股份制企业（D）国有企业2 下列不属于企业所得税视同销售收入的是( )。（A）非货币性资产交换（B）将货物用于捐赠（C）将货物用于职工福利（D）将自产货物用于连续生产3 企业的下列所得中，不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项
2、目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得4 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定不正确的是( )。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定5 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照( )项目计征个人所得税。（A）劳务报酬所得（B）工资、薪金所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）对企事业单位的承包经营、承租经营所得6 个人所得税的纳税义务人不包括(
3、 )。（A）国有独资公司（B）个人独资企业投资者（C）合伙企业自然人合伙人（D）股份有限公司总经理7 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）王某将房屋无偿赠与其子（B）张某转让自用达 5 年以上且唯一家庭生活用房（C）赵某转让无偿受赠的商铺（D）杨某将房屋无偿赠与其外孙女8 根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）接受投资的固定资产（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）授受捐赠的机器设备（D）与经营活动无关的固定资产9 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为( )。（A）纳税人同类应税消费品的最高销售价格（
4、B）纳税人同类应税消费品的最低销售价格（C）纳税人同类应税消费品的平均销售价格（D）纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格10 某居民企业 2015 年会计利润总额为 3000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600 万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25。2015 年该企业应缴纳企业所得税额( )万元。（A）600（B） 6125（C） 625（D）75011 根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。（A）股息所得以收入全额为应纳税所得额（B）转让财产所
5、得以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额（D）租金所得以收入全额为应纳税所得额二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有( )。（A）未使用的厂房（B）经营租赁方式租入的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）经营活动无关的固定资产13 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C
6、）企业内部营业机构之间的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出14 根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。（A）农作物新品种的选育（B）林产品的采集（C）海水养殖（D）牲畜、家禽的饲养15 某企业 2016 年取得的下列收入或所得中，属于免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）地方政府债券利息所得（C）企业债券利息收入（D）非营利组织接受其他单位捐赠的收入16 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有( )。（A）个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（B）个人房产租赁所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）个人股票转
7、让所得17 下列所得中，属于“ 劳务报酬所得 ”的是( )。（A）某工程师取得的工程设计收入（B）某教授取得其他学校的讲学收入（C）某教师自行举办学习班的收入（D）某公司职员取得的优秀员工奖18 2016 年甲企业取得销售收入 8000 万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费 60 万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出 5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费 500 万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。（A）业
8、务招待费准予扣除的数额为 39 万元（B）业务招待费准予扣除的数额为 36 万元（C）广告费准予扣除的数额为 500 万元（D）广告费准予扣除的数额为 700 万元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，按“ 工资薪金所得 ”缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误 20 在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不
9、是企业所得税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误 21 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 5标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 ( )（A）正确（B）错误 22 个体工商户因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足 1 年的，对个体工商户业主的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为 1 个纳税年度。 ( )（A）正确（B）错误 23 个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。 ( )（A）正确（B）错误 24 退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。 (
10、 )（A）正确（B）错误 25 集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，应按“股息、利息、红利所得” 计缴个人所得税。( )（A）正确（B）错误 四、不定项选择题25 某大学陈教授 2016 年 11 月取得如下收入：(1)工资收入 4800 元。(2)一次性稿费收入 5000 元。(3)一次性讲学收入 500 元。(4)一次性翻译资料收入 3000 元。(5)到期国债利息收入 1286 元。(6)为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬 24000 元。(7)出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为 3000 元，缴纳相关税费 99
11、元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。26 下列关于陈教授各项收入的征税规定，不正确的是( )。（A）工资收入的应纳税所得额为 2800 元（B）一次性稿费收入，按照“稿酬所得”征税（C）一次性讲学收入，按照“劳务报酬所得”征税（D）一次性翻译资料收入，按照“稿酬所得” 征税（A）工资收入应纳个人所得税 115 元（B）一次性稿费收入应纳个人所得税 800 元（C）一次性讲学收入应纳个人所得税 160 元（D）一次性翻译资料收入应纳个人所得税 440 元28 陈教授取得到期国债利息收入和技术咨询收入的征税规定中，正确的是( )。（A）取得的到期国债利息收入免征个人所得税（B）国债利息收入应
12、缴纳的个人所得税为 2572 元（C）为某公司提供技术咨询适用加成征收（D）技术咨询报酬收入应缴纳的个人所得税为 3840 元29 对于陈教授出租住房的征税规定，正确的是( )。（A）出租住房收入 3000 元，可以减除 800 元的定额费用（B）出租住房时缴纳的其他税费可以在计算个人所得税前扣除（C）出租住房收入按照财产租赁所得征税，适用 20的比例税率（D）出租住房收入应缴纳的个人所得税为 420 2 元会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 35 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题
13、意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 合伙企业不适用企业所得税法，不属于我国企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的
14、优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税所得来源的确定。提供劳务所得按照劳务发生地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律
15、制度7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)自 2009 年 5 月 25 日(含) 起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。选项 AD 不缴纳个人所得税。(2)对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税，选项 B 不缴纳个税。(3)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋
16、取得的受赠所得，按照”经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为 20，但可以扣除办理房屋过户过程中的相关税费。所以选项 C 按 20缴个税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业资产的税务处理。选项 A、B 、C 均可依法计提折旧并在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 B【试
17、题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税：3000 一 600+(600 一 500)5025=6125(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题
18、，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权
19、益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：企业债券利息收入，属于应税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核个人所得税的征税范围。选
20、项 A、B 、C、D 均属于个人所得税的征税范围，但个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的应税项目。职员取得的优秀员工奖属于工资薪金所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除(6060=36 万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5(80005=40 万元)，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为 36 万元；选项
21、 CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分(800015=1200 万元)，准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费(500 万元)+上年结转广告费(200 万元)=700(万元)，未超过扣除限额 1200万元，则 2016 年甲企业税前准予扣除的广告费为 700 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断
22、的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是个人所得税的税收优惠。个人根据国家有关政策规定缴付的年
23、金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据。不拥有所有权的企业量化资产，不征收
24、个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A,D【试题解析】 工资收入的应纳税所得额为 48003500=1300(元) ；一次性翻译资料收入，属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(4 800 3500)3=39(元) ；一次性稿费收入应纳个人所得税：5000(120)20(130)=560( 元)；一次性讲学收入低于 800 元，不缴纳个人所得税；一次性翻译收入应纳个人所得税=(3000 800)20=440( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法规定，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；技术咨询报酬收入按照劳务报酬所得征税，应纳税所得额=24000(120)=19200(元) ，不必加成征收，应纳税额=1920020=3840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 A,B【试题解析】 从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得，暂减按 10的税率征收个人所得税。出租住房收入应缴纳的个人所得税=(3000 99800)10=210 1(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
