1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 37 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2016 年度境内应纳税所得为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016年企业所得税时，应补缴的税款为( )万元。（A）45（B） 70（C） 425（D）302 2017 年 5 月 6
2、日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不含税单价 0.1 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2017 年 5月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80 件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A）2017 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元（B） 2017 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元（C） 2017 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元（D）2017 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元3 某服装生产企
3、业 2017 年实现商品销售收入 3000 万元，该企业当年实际发生广告费 460 万元，业务宣传费 80 万元。根据企业所得税法律制度的规定，2017 年该企业在企业所得税税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（A）0（B） 450（C） 530（D）5404 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为 3 年的是( )。（A）建筑物（B）生产设备（C）汽车（D）电子设备5 某企业主要从事服装生产和销售，2017 年利润总额为 300 万元，当年为开发新产品发生的研发费用为 50 万元（未形成无形资产，计入当期损益）。假设除此之外无其他纳税调整事项，税法规定研发费用
4、可实行加计扣除政策，已知企业所得税税率为 25。则该企业 2017 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）56.25（B） 62.5（C） 68.75（D）756 甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是( )。（A）退休工资 1500 元（B）国家发行的金融债券利息收入 500 元（C）稿酬所得 3000 元（D）保险赔款 5000 元7 刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付3000 元，第二期应付 7000 元。已知，“劳务报酬所得” 税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税费，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额为(
5、)元。（A）1120（B） 1560（C） 1600（D）18408 王某本月将 A 商标权的使用权许可甲公司使用，取得收入 3800 元；将 B 技术使用权许可乙公司使用，取得收入 6000 元。已知特许权使用费所得适用的个人所得税税率为 20，根据个人所得税法律制度的规定，王某本月应缴纳个人所得税( )元。（A）600（B） 960（C） 1560（D）15689 某个体工商户发生的下列支出中，允许在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的是( )。（A）家庭生活用电支出（B）直接向某灾区小学的捐赠（C）已缴纳的城市维护建设税及教育费附加（D）代公司员工负担的个人所得税税款二、多项选择题本类题共
6、 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的有( )。（A）纳税人采取售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（B）纳税人采取以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额11 根据企业所得
7、税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工福利费（B）补充养老保险费（C）职工教育经费（D）业务宣传费12 根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（A）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳企业所得税税额（B）企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额（C）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设
8、备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税所得额中抵免（D）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除13 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人购买的符合规定的商业健康保险产品支出，可按照法定标准在个人所得税前扣除的有( )。（A）取得工资薪金所得的中国公民赵某（B）取得连续性劳务报酬所得的中国公民钱某（C）取得生产经营所得的个人独资企业投资者孙某（D）取得偶然所得的中国公民李某14 个人所得税的下列各项目中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）工资、薪金所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）财产转让所得
9、15 下列情形中，不征收个人所得税的有( )。（A）企业通过价格折扣方式向个人销售商品（B）企业向个人提供服务的同时给予赠品（C）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品（D）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得16 计算个人所得税时，下列项目中，允许从总收入中减除费用 800 元的有( )。（A）对企事业单位的承租、承包经营所得 50000 元（B）外企中方雇员的工资、薪金所得 12000 元（C）提供咨询服务一次取得收入 2000 元（D）出租房屋每月租金收入 3000 元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答
10、题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，均应计入收入总额。( )（A）正确（B）错误18 企业以前年度发生的资产损失，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。( )（A）正确（B）错误19 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6年减半征
11、收企业所得税。( )（A）正确（B）错误20 个人独资企业和合伙企业既是个人所得税的纳税义务人，又是企业所得税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误21 个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得” 项目，依法计算缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误22 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，计算“个体工商户的生产、经营所得”的个人所得税时，不得扣除。( )（A）正确（B）错误23 个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得
12、，暂免征收个人所得税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 中国境内居民企业甲公司 2017 年的生产经营情况如下：(1)实现不含税销售收入为 3000 万元，出租生产设备取得不含税租金收入 50 万元；(2)销售成本、销售费用、管理费用、税金及附加共计 2800 万元，全部符合税法规定，可以在企业所得税前扣除；(3)“营业外支出”账户列支 35 万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10 万元，直接向某困难地区捐款 5 万元，非广告性赞助支出 20 万元。已知：当年已预缴企业所得税 40 万元；该企业适用的企业所得税税率为 25。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答
13、下列小题。24 在计算甲公司 2017 年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是( )。（A）通过希望工程基金委员会向灾区捐款（B）直接向某困难地区捐款（C）非广告性赞助支出（D）已预缴的企业所得税税额25 有关甲公司 2017 年的生产经营情况，下列说法正确的是( )。（A）甲公司 2017 年利润总额为 215 万元（B）甲公司 2017 年利润总额为 175 万元（C）甲公司 2017 年公益性捐赠，允许税前扣除 10 万元（D）甲公司 2017 年公益性捐赠，允许税前扣除 15 万元26 甲公司 2017 年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）240（B） 224.2（C）
14、 235（D）21527 有关甲公司 2017 年度的企业所得税汇算清缴，下列说法正确的是( )。（A）应补缴所得税 20 万元（B）应退所得税 16.05 万元（C）应补缴所得税 18.75 万元（D）应退所得税 13.75 万元会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 37 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 (1)境外所得抵免限额=15025=375(万元) ，小于在境外已缴纳的所得税税额 40 万元，不需要在我
15、国补税。(2)甲公司应补缴的税款=3002530=45(万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 (1)销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；(2)2017年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元，2017 年 6 月 25 日应确认销售收入 8 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，广告费和业务宣传费支出可
16、在税前扣除的限额=300015=450 （万元），企业实际发生的广告费和业务宣传费支出=460+80=540（万元），超过扣除限额，只能按限额在税前扣除 450 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：建筑物的最低折旧年限为 20 年；(2)选项 B：生产设备的最低折旧年限为 10 年；(3)选项 C：汽车的最低折旧年限为 4 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 非科技型中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研
17、究开发费用的 50%加计扣除。该企业 2017 年应缴纳企业所得税=(300 5050)25=68.75（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税；(2)选项 B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；(3)选项 C：稿酬所得 3000 元应纳个人所得税=(3000800)20(130)=308（元）；(4)选项 D：保险赔款免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得
18、，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如，从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务，往往是接受客户的委托，按照客户的要求，完成一次劳务后取得收入，因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。在本题中，刘某提供装修劳务的收入虽分两期支付，但仍属于一次性收入，应合并计税。刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税税额=(3000+7000)(120)20=1600（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。在本题中，王某本月应缴纳的个人所得税=(3800 800)20+60
19、00(120)200=1560（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于单纯用于个人和家庭的支出，不得扣除； (2)选项B：属于不符合扣除规定的捐赠支出，不得扣除；(3)选项 D：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销
20、售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 C,D【试题解析】 在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用有 3 项：(1)职工教育经费；(2) 广告费和业务宣传费支出；(3)公益性捐赠支出（3 年内结转扣除）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 A：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；(2)选项 C：企业购置并实际
21、使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的“应纳税额”中抵免。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和承包承租经营者，对其购买符合规定的商业健康保险产品支出，可按照法定标准在个人所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人所得税各税目中，适用超额累进税率的有：(1)工资、薪金
22、所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3) 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；(4)加成征收的劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20的税率缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 A：对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额；所说的减除必要费用，是指按月减除 3500 元；(2)选项
23、B：外企中方雇员取得的工资、薪金所得允许减除费用 3500 元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括不征税收入和免税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正
24、确答案】 B【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第4 年至第 6 年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，对实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 企
25、业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关的费用，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于公益性捐赠，可以在年度利润总额 12以内扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)甲公司 2017 年利润总额=3000+50280035=215(万元) ；(2
26、)甲公司 2017 年公益性捐赠税前扣除限额=21512=258(万元)，实际发生公益性捐赠 10 万元没有超过限额，所以允许税前扣除的公益性捐赠为 10 万元，直接向困难地区捐款不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2017 年度应纳税所得额=215+5+20=240(万元)，或者，甲公司 2017 年度应纳税所得额=3000+50280010=240(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2017 年度应补缴所得税=2402540=20(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
