1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于
2、收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品采用预收款方式的。在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额3 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）支付违法经营的罚款（B）被没收财物的损失（C）支付的税收滞纳金（D）支付银行加收的罚息4 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）劳
3、务报酬所得（C）财产转让所得（D）财产租赁所得5 某居民企业 2013 年会计利润总额为 3 000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600 万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25。2013 年该企业应缴纳企业所得税额( )万元。（A）600（B） 6125（C） 625（D）7506 某境内居民企业 2013 年销售收入 3 000 万元，固定资产处置收益 30 万元，与生产经营活动有关的业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。（A）30（B） 15（C） 1515（D）1
4、87 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得8 下列不属于企业所得税视同销售收入的是( )。（A）非货币性资产交换（B）将货物用于捐赠（C）将货物用于职工福利（D）将自产货物用于连续生产9 关于企业所得税收入的确定，说法不正确的是( )。（A）企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业发生的现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除（D）企业发生的销
5、售折让和销售退回，在发生当期冲减当期销售商品收入10 某国有企业 2009 年度发生亏损，根据企业所得税法的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( )年。（A）2012（B） 2011（C） 2013（D）201411 在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（A）2（B） 3（C） 5（D）812 企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（
6、C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得13 某企业 2013 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20J“元，税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策。则该企业 2013 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）40二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据个人所得税法的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）张某获得的军人复员费（B）王某出租房
7、屋所得（C）李某领取的救济金（D）赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资15 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( )。（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）取得收入的工作地（D）境内居住时间16 下列所得中，属于“ 劳务报酬所得 ”的是( )。（A）某工程师取得的工程设计收入（B）某教授取得其他学校的讲学收入（C）某教师自行举办学习班的收入（D）某公司职员取得的优秀员工奖17 个人对下列公益事业的捐赠支出，准予在税前全额扣除的有( )。（A）红十字事业（B）贫困地区（C）农村义务教育（D）洪水灾区18 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，
8、在计算企业所得税应纳税额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出19 依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销，需要同时符合的条件有( )。（A）修理后固定资产被用于新的或不同的用途（B）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上（C）修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上（D）修理支出达到取得固定资产时计税基础的 50以上三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每
9、小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误21 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 个人独资企业和合伙企业的经营所得要缴纳企业所得税，并对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 中国公民景某 2013 年 112
10、月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4 500 元，其中 5 月份通过民政部门向农村义务教育捐赠 4 000元。(2)当年装修房屋提取住房公积金 45 000 元。(3)7 月 1 日起将市区内闲置的一处商铺出租，租期 1 年，每月租金 2 000 元，已缴纳了营业税(其他税费不予考虑)；由于商铺漏雨，8 月发生修缮费 600 元。(4)8 月受邀请分别为两家上市公司提供培训讲座，分别取得收入 20 000 元。(5)11 月发票中奖两张，分别为 800 元和 1 100 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。23 景某 2013 年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）330
11、（B） 277（C） 290（D）30024 景某出租商铺所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1 100（B） 1 200（C） 1 320（D）1 48025 景某提供培训讲座应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3 200（B） 5 800（C） 6 400（D）7 60026 景某中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）60（B） 160（C） 220（D）38027 景某 2013 年应缴纳的个人所得税共计( )元。（A）9 350（B） 8 430（C） 8 150（D）8 30027 某居民企业 2013 年自行计算的应纳税所得额为 70 万元，销售收入为 500 万元。经税
12、务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元。计提工会经费 144 万元并上缴 072 万元，计提职工福利费 1516 万元，计提 108 万元的职工教育经费并全部列支。(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元。(3)财务费用中列支汇兑损失 10 万元。(4)投资收益 50 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 20。该企业直接将 50 万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。28 下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的为( )。（A）广告费（B）工会经费（C）职工教育经费（D）业务招待费2
13、9 2013 年工资及三项费用应调整应纳税所得额为( )元。（A）O（B） 072（C） 508（D）5830 2013 年业务招待费应调整应纳税所得额为( )元。（A）O（B） 4（C） 75（D）1031 2013 年该企业应缴纳的企业所得税为( )元。（A）65（B） 925（C） 1145（D）1545会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 非居民企业是指依照外国(地区
14、)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】
15、 本题考核个人所得税税率。选项 B、C 、D 适用 20的比例税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=3 000 一 600+(600-500)5025=6 1 2 5( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30万元)；
16、 (2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 50，扣除限额 1=3060=18(万元)，扣除限额 2=3 0005=15(万元)，业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项 B，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税
17、、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是收入总额的确定。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是销售收入的确认。选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是亏损的弥补期限。根据规定
18、，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补的期限最长不得超过 5 年，自亏损年度的下一年度起连续 5 年不间断地计算(2010 一 2014 年)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核
19、点是企业所得税的税收优惠政策。企业自建自用的基础设施项目不享受三免三减半的优惠。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150)数额在税前进行扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、
20、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的免税范围。依据规定，军人复员费、救济金、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等都属于免征个人所得税的所得。出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核个人所得税纳税人判定标准。我国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题
21、考核劳务报酬所得的应税项目。职员取得的优秀员工奖属于工资薪金所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人通过境内非营利社会团体和国家机关向“红十字事业、农村义务教育以及公益性青少年活动场所”的捐赠，准予在税前全额扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出等在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。 【知识模块
22、】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业所得税法所指固定资产的大修理支出是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答
23、案】 A【试题解析】 本题考核每次收入的确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业生产经营所得征税税目。从 2000年 1 月 1 日起个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 112 月工资薪金应缴纳个人所得=(4 5003 500)311=330(元)。提示：向农村义务教育的公益性捐赠可全额扣除，同时工资再扣除 3 500 元，应纳
24、税所得=4 5003 500-4 000=-3 000(元)，小于 O， 5 月份不需要缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 对于出租商铺缴纳的营业税是可以在个人所得税前扣除的。每月应缴纳的营业税=2 0005 =100(元)。出租商铺应缴纳的个人所得税 =(2 000 一 100-800)205+(2 000-100 一 800-600)20=1 200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 培训收入属于劳务报酬所得。应纳个人所得税=20 000(1-20 )202=6 400(元) 。
25、【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税：个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。发票中奖应缴纳的个人所得税=1 10020=220(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 提取住房公积金免征个人所得税。应缴纳个人所得税=330+1 200+6 400+220=8 150(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得
26、税法律制度28 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722 =144(万元) ，上缴了 072 万元，纳税调增 =144-072-072(万元)；职工福利费扣除限额=7214=10 08( 万元)，纳税调增 =15161008=5 08(万元)；职工教育经费的扣除限额=7225=1 8(万元)，由于企业计提并使用 108 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0
27、 72+508=580(万元 )。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 销售(营业)收入=500(万元)，业务招待费扣除限额=5005=25(万元) 1060=6(万元)，只能按 25 万元扣除，纳税调增金额=10-25=7 5(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 C【试题解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70-50+5 80+7 5=333(万元 )，该企业 2013 年度应缴纳的企业所得税=33325 +50(1-20 )(25-20)=1145(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
