1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某公司 2017 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2017 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是( )。（A）150+80+30=260( 万
2、元)（B） 150+10005+30=230(万元)（C） 150+10005=200( 万元)（D）150( 万元)2 甲企业为创业投资企业，2014 年 2 月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资 300 万元，至 2016 年 12 月 31 日仍持有该股权。甲企业 2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为 2000 万元。已知企业所得税税率为 25，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业 2016 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是( ) 。（A）(2000 一 300)25=425(万元
3、)（B） (2000 一 30070)25=4475(万元)（C） 20007025=350(万元)（D）(200070一 300)25=275( 万元)3 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）社会团体（B）合伙企业（C）事业单位（D）民办非企业单位4 纳税人应当自年度终了后一定期限内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是( )。（A）自年度终了之日起 15 日内（B）自年度终了之日起 45 日内（C）自年度终了之日起 4 个月内（D）自年度终了之日起 5 个月内5 赵某 2017 年 12 月取得工资 4000 元，同时取得全年一次性奖
4、金 7500 元，则下列关于全年一次性奖金应纳税额的计算正确的是( )。（A）0（B） 75003=225(元)（C） (7500 一 3500)10一 105=295(元)（D）750020 一 555=945(元)6 根据个人所得税法律制度的规定，受赠人无偿受赠所得适用的税目是( )。（A）偶然所得（B）劳务报酬所得（C）其他所得（D）财产转让所得7 下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的是( )。（A）稿酬所得（B）劳务报酬所得（C）对企事业单位承包经营、承租经营所得（D）偶然所得8 根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于来源于中国境内的所得的是( )。（A）中国境内
5、的出租人将财产出租给承租人在境外使用而取得的所得（B）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得（C）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（D）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得9 某个人独资企业 2009 年度销售收入为 272000 元，发生广告费和业务宣传费50000 元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为( ) 。（A）5000060 =30000(元)（B） 27200014=38080( 元)（C） 27200015=40800( 元)（D）50000(元)10 下列个人所得中，免征个人所得
6、税的是( )。（A）李某取得的保险赔款（B）张某取得的加班补贴（C）陈某取得的特许权的经济赔偿收入（D）王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金11 甲公司是一家化妆品生产企业，2017 年销售化妆品取得收入 2000 万元，销售进口的原材料取得收入 500 万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款 400 万元，投资国债取得利息收入 30 万元，则该企业计算 2017 年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是( )。（A）2000+500+400+30=2930(万元)（B） 2000+500+400=2900(万元)（C） 2000+500=2500(万元)
7、（D）2000( 万元)12 甲公司 2017 年应纳税所得额为 1000 万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为 100 万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为 20 万元，则下列甲公司 2017 年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是( )。（A）(1000 10070)25一 20=2125( 万元)（B） 100025一 10010一 20=220(万元)（C） 100025一 10010=240( 万元)（D）100025 =250(万元)13 赵某于 2017 年 3 月取得一项特许权使用费收入 3000 元，4 月取得另一项特许权使用费收入 4500 元。
8、赵某上述收入应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）(3000 800)20+4500(120)20 =1160(元)（B） (3000+4500)(120)20 =1200(元)（C） (3000+4500-800)20=1340( 元)（D）(3000+4500)20=1500(元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有( )。（A）国有独资公司单位（B）合伙企业（C）个人独资企业（D）一
9、人有限责任公司15 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。（A）销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入（B）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入（D）销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入16 下列固定资产在企业所得税前不得计算扣除折旧的有( )。（A）未使用的厂房（B）经营租赁方式租入的固定资产（C）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（D）与经营活动无关的固定资产17 下列各项中，属于企业所得税税收优惠的有( )。（A）免税收入（B）加计扣除（C）减计收入（
10、D）税额抵免18 下列各项中，应按照“工资、薪金所得” 税目计征个人所得税的有 ( )。（A）出租车驾驶员采取单车承包方式承包出租汽车经营单位的出租车，从事客货运营取得的收入（B）杂志社的编辑在本单位杂志上发表作品取得的所得（C）出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（D）个人在公司任职，同时兼任董事取得的董事费收入19 下列各项捐赠中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。（A）通过非营利性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠（B）直接向困难企业捐赠（C）通过国家机关向红十字事业捐赠（D）直接向贫困地区捐赠20 根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生
11、的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有( )。（A）广告费（B）业务宣传费（C）公益性捐赠（D）职工教育经费21 根据个人所得税法律制度的规定，下列属于来源于中国境内的所得有( )。（A）劳务报酬所得，实际提供劳务地在我国境内（B）转让动产取得财产转让所得，转让行为发生在我国境内（C）特许权使用费所得，特许权的使用地在我国境内（D）利息、股息、红利所得，收到利息、股息、红利的企业在我国境内22 下列个人所得中，应按“特许权使用费所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）转让专利技术的（B）转让土地使用权所得（C）作者拍卖手稿原件或复印件所得
12、（D）取得特许权的经济赔偿收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 某外籍个人 2015 年 1 月 1 日入境，2016 年 2 月 10 日离境，期间离境 20 天，除此之外本年度无其他离境情况，则该外籍个人 2015 年为我国个人所得税非居民纳税人。( )（A）正确（B）错误25 编剧从其任职的电视剧的制作中心取
13、得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 自 2017 年 1 月 1 日起至 2019 年 12 月 31 日，年应纳税所得额 50 万元以下的小微企业，适用 10的税率缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误27 转让中国境内的建筑物、土地使用权取得的所得，无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。 ( )（A）正确（B）错误28 赵某以自有汽车一辆作价 50 万元出资，与钱某、孙某等人成立保卫萝卜有限责任公司，赵某的该行为应按照财产转让所得缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（企业所
14、得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 40 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 (1)基本社会保险费：全额扣除；(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=10005 =50(万元 )实际发生额 150(万元) ，故补充养老保险费税前可以扣除 50 万元；(3)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；(4)准予扣除的数额合计=150+50=200(万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方
15、式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。由于个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，股东承担无限责任，因此，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法
16、律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 全年一次性奖金单独作为一个月工资计算，赵某 12 月工资超过3500 元，奖金不再减除费用，因此用 750012=625(元) ，对应税率为 3，年终奖应纳税额=75003 =225( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，采用定额和定率相结合的方式扣除；选项 C，在税法规定的限额内据实扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，将财产出租给承租人在中国 “境内使用”而取得的所得，属于
17、来源于中国境内的所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 销售营业收入的 15=27200015=40800(元)实际发生额 50000元，按照限额扣除，即允许扣除的业务招待费金额最高为 40800 元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按“工资、薪金所得”税目征税；选项 C，按“特许权使用费所得”税目征税；选项 D，“省级”人民政府颁发的教育方面的奖金免征个人所得税，县级人民政府颁发的奖金按“偶然所得”税目征收。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 (1
18、)销售化妆品取得收入 2000 万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入 500 万元为其他业务收入，均属于应税收入；(2)取得财政拨款 400万元属于不征税收入；(3)投资国债取得利息收入 30 万元为免税收入；(4)本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10可以在应纳税额中减免，减免税额=10010=10(万元)；(2) 应纳税额=应纳税所得额税率一减免税额一抵免税额=100025 一 10010一 20=
19、220(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 (1)特许权使用费收入“按次征收”，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次；(2)应纳税额=(3000 一 800)20+4500(120)20 =1160(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 AD，我国公司法规定，有限责任公司的股东人数为 50 人以下(可以为 1 人) ，国有独资公司、
20、一人有限责任公司，股东均承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项 BC，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，在发出商品时确认收入；选项 D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，房屋、建筑物无论是否投
21、入使用均可以按税法规定计算折旧费用在税前扣除；选项B，请仔细辨别“租赁方式”及“租赁双方”，经营租入，融资租出，均不得计提折旧费用在税前扣除；选项 CD，均不得计提折旧费用在税前扣除【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 A，出租车所有权归属单位的，驾驶员取得的所得应按照 “工资、薪金所得”计税；选项 BC，除“报社、杂志社的记者编辑 ”在“本单位”刊物上发表作品按“工资、薪金所得”计税外，其他人出版、发表作品都按“稿酬所得”计税；选项 D，从任职单位取得的董事费
22、收入，按“工资、薪金所得 ”计税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 AC，属于满足法定条件的公益性捐赠，可以在计算应纳税所得额时全额扣除；选项 BD，非公益性的直接捐赠不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，以负担支付所得企业的所在地为所得来源地。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。【知识
23、模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 该外籍个人 2015 年度在中国境内居住满 365 天，期间临时离境一次但不满 30 天，不扣减在华天数，2015 年度属于居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 上述情形，按“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，应纳税所得额按 50计算，按 20的税率缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】 个人以“非货币性资产”投资，属于转让和投资同时发生，对转让所得应按“财产转让所得”征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
