1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 41 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是( )。（A）根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司（B）根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司（C）根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司（D）根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司2 根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。（
2、A）接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现（D）权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现3 甲公司股东赵某认缴的出资额为 100 万，应于 2017 年 7 月 1 日前缴足，7 月 1日赵某实缴资本为 20 万，剩余部分至 2017 年 12 月 31 日仍未缴纳，甲公司因经营需要于 2017 年 1 月 1 日向银行借款 100 万元，年利率 10，发生借款利息 10 万元，则 2017 年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计
3、算中，正确的是( ) 。（A）10( 万元)（B） 10 一(10020)1050 =6( 万元)（C） 10 一 1001050 =5( 万元)（D）04 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是( ) 。（A）盘盈的固定资产（B）自行建造的固定资产（C）外购的固定资产（D）通过捐赠取得的固定资产5 根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认（B）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认（C）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认（D）销售商品需
4、要安装的，在商品发出时确认6 2016 年 6 月张某从本单位取得工资 4000 元，加班费 1000 元，季度奖金 2100 元，已知工资、薪金所得减除费用标准为每月 3500 元，全月应纳税所得额不超过 1500元的，适用税率为 3，全月应纳税所得额超过 1500 元至 4500 元的部分，适用税率为 10，速算扣除数 105 元。计算张某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。（A）(4000+1000+2100 3500)10一 105=255(元)（B） (4000 一 3500)3=15( 元)（C） (4000+1000+210033500)10一 1
5、05=115(元)（D）(4000+10003500)3=45( 元)7 赵某购买福利彩票支出 500 元，取得中奖收入 15000 元，赵某中奖所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）(15000500)20=2900(元)（B） 15000(120)20=2400( 元)（C） 1500020=3000(元 )（D）08 一下列情形中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）王某将房屋无偿赠与其子（B）杨某将房屋无偿赠与其外孙女（C）张某转让自用达 5 年以上且唯一家庭生活用房（D）赵某转让无偿受赠的商铺9 根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不
6、正确的是( )。（A）财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地（B）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地（C）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地（D）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地10 2014 年 10 月，高校教师张某取得一次性技术服务收入 4200 元，支付交通费300 元。已知劳务报酬所得个人所得税税率为 20，每次收入不足 4000 元的，减除费用 800 元；每次收入在 4000 元以上的，减除 20的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中正确的是( )。（A）(4200 300)一 80020=620(元)（
7、B） 4200(120)20一 300=372(元)（C） 4200(120)一 30020=612(元)（D）4200(120)20=672( 元)11 2013 年 9 月，退休职工刘某取得的下列收入中，免于缴纳个人所得税的是( )。（A）退休工资 5000 元（B）商场有奖销售中奖 210 元（C）其任职单位重阳节发放补贴 800 元（D）报刊上发布文章取得报酬 1000 元12 某居民企业，2017 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2017 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资
8、和三项经费合计的下列计算中，正确的是( )。（A）300+30014 +3002+30025=3555(万元)（B） 300+45+3002+15=366(万元)（C） 300+45+5+15=365(万元)（D）300+30014 +5+30025=3545(万元)13 某企业 2017 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20万元，税法规定研发费用可实行 50加计扣除政策。则该企业 2017 年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是( )。（A）2050=10(万元)（B） 20(万元)（C） 20+2050=30(万元 )（D）20+20100
9、 =40(万元)14 2017 年 3 月赵某将自己的一套三居室出租，年租金 55200 元，当月发生修缮费用 1200 元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为 10，每次收入额不足4000 元的费用扣除标准为 800 元，4000 元以上的，费用扣除标准为 20，(不考虑房屋出租过程中的其他相关税金)则赵某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(55200121200800)10=260(元)（B） (55200+121200)(120)10 =272(元)（C） (55200+12800800)10=300( 元)（D）(55200+12800)(120)10 =
10、304( 元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有( )。（A）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的 10在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额（B）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额（C）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等
11、专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（D）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 70可以从企业当年的应纳税所得额中抵免16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，表述正确的有( )。（A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定17 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有( )。（A）中药材的种植（B）林木种植（C）花
12、卉种植（D）香料作物的种植18 下列各项中，按次计征个人所得税的有( )。（A）特许权使用费所得（B）财产租赁所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得19 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有( )。（A）企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，且不能超过当年销售(营业) 收入 5（B）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15的部分准予扣除（C）企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除（D）纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除20 根据个人所得税法律制度的规定，
13、下列各项中，属于“工资、薪金所得” 项目的有( )。（A）公司总经理兼任董事取得的董事费收入（B）演员走穴取得的收入（C）本单位销售人员取得的营销奖励（D）个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得21 下列所得，应按照“ 财产转让所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）赵某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得（B）钱某终止投资，从被投资方乙企业收回的款项（C）孙某转让持有的上市公司股票取得所得（D）李某转让持有的国债取得所得三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判
14、断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 ( )（A）正确（B）错误23 作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 外籍人员约翰 2013 年 2 月 24 日受邀来中国工作，2014 年 2 月 15 日结束在中国的工作，约翰在 2013 纳税年度内属于我国居民纳税人。 ( )（A）正确（B）错误25 个人转租收入，按“ 其他所得 ”缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 根据企业所得税法律制度的规
15、定，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。 ( )（A）正确（B）错误27 个人独资企业出资购买房屋，将所有权登记为投资者个人，该投资者按照“利息、股息、红利所得” 项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误28 个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其计入财产原值的取得房屋时所支付价款中不包含增值税，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 41 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题
16、意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，满足“依法在中国境内成立”标准，属于居民企业；选项B，满足 “实际管理机构在中国境内”标准，属于居民企业；选项 C，不满足“依法在中国境内成立”标准，也不满足“实际管理机构在中国境内”标准，但在中国境内设立了机构场所，属于非居民企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C，按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项 D，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确
17、认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 赵某应于 7 月 1 日前缴纳 80 万元出资而未交，自 7 月 1 日起占用公司资金，则 2017 年 7 月 1 日至 12 月 31 日，80 万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，80 万元借款半年的利息=(100 一 20)1050=4( 万元)，准予扣除的利息=104=6(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项 C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为
18、计税基础；选项 D，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，在办妥托收手续时确认收入；选项 B，在收到代销清单时确认收入；选项 D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 季度奖应与当月工资、薪金收入合并，计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 彩票中奖超过 1 万元的，以收入全额为应纳税所得额，征收个人所得税。【知
19、识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属，对当事双方不征收个人所得税；选项 C，个人转让自用“5 年以上”并且是家庭“唯一”“生活用房”取得的所得免征个人所得税；选项 D，按 “财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得采用定额和定率相结合的费用扣除方式，其支付的交通费 300 元不得直
20、接扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按“偶然所得”税目征税；选项 C，离退休人员另从原任职单位取得的各类补贴，不属于免税项目，按“工资、薪金所得”征税；选项 D，按“稿酬所得”税目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 (1)企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；(2)职工福利费：扣除限额=30014 =42( 万元)实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；(3) 工会经费：扣除限额=3002=6(万元)实际发生 5 万元，可以据实扣除 5 万元；(4)职工教育经费：扣除限额=
21、30025=75(万元) 实际发生 15 万元，准予扣除 75 万元；(5)税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+75=3545(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 研发费用未形成无形资产的，加计扣除 50。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 C【试题解析】 (1)财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；(2)本月租金额=5520012=4600(元)；(3)发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过 800 元；(4)判定是否为 4000 元以上的收入额=4600 0 一 80040
22、00，费用扣除标准为 800 元；(4)应纳税额=(4600 一 800 一 800)10=300( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 AB，创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项 CD，投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的 10可以在应纳税额中扣除。【知识模块】 企业所得税、个
23、人所得税法律制度16 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，按照不动产所在地确定；选项 D，按照被投资企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 CD，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A，从“任职
24、受雇”的公司取得董事费、监事费收入属于 “工资薪金所得”；选项 B，演员为本单位以外的其他单位演出(走穴)收入，属于“劳务报酬所得”；选项 C，给本单位职工的营销奖励，属于 “工资薪金所得”；选项 D，属于“工资薪金所得”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5
25、分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 上述稿酬，应征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 约翰 2013 年度在中国境内居住不满 365 天，2013 年度不属于居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 个人转租收入，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，该投资者按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税“计入财产原值”，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
