1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 46 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某小型微利企业 2017 年度应纳税所得额为 50 万元。则该企业 2017 年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是( )。（A）5020=10(万元)（B） 505020=5(万元)（C） 5025=125(万元 )（D）5015=7 5( 万元)2 企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）印花税（B）车船税（C）城镇土
2、地使用税（D）允许抵扣的增值税3 2013 年度，甲企业实现销售收入 3000 万元，当年发生广告费 400 万元，上年度结转未扣除广告费 60 万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入 15的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算 2013 年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是( )。（A）400 一 60=340(万元)（B） 300015+60=510( 万元)（C） 300015=450(万元 )（D）400+60=460(万元)4 根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，在计算所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )
3、 。（A）向投资者支付的股息（B）税收滞纳金（C）违法经营的行政罚款（D）合同违约金5 下列收入中，应按“ 劳务报酬所得 ”税目缴纳个人所得税的是 ( )。（A）退休人员再任职取得的收入（B）从非任职公司取得的董事费收入（C）从任职公司取得的监事费收入（D）从任职公司关联企业取得的监事费收入6 2014 年 5 月，张某转让一项专利权，取得转让收入 150000 元，专利开发支出10000 元。已知特许权使用费所得个人所得税税率为 20；每次收入超过 4000 元的，减除 20的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(15000010000)(120)
4、20=22400( 元)（B） (150000 一 10000)20=28000( 元)（C） 150000(120)一 1000020=22000(元)（D）150000(120)20=24000( 元)7 下列各项中应按“ 稿酬所得 ”税目征收个人所得税的是 ( )。（A）作品出版或发表（B）审稿收入（C）任职公司董事（D）讲课收入8 下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除费用的是( )。（A）财产租赁所得（B）财产转让所得（C）偶然所得（D）劳务报酬所得9 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是( )。（A）转让房屋所有权（B）转让土地使用权（C）
5、转让专利技术所有权（D）转让商标使用权10 某公司 2017 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，补充医疗保险 45 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2017 年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是( )。（A）150+80+45+30=305(万元)（B） 150+80+45=275(万元 )（C） 150+10005=200( 万元)（D）150+10005 +45=245(万元)11 赵某 2017
6、 年 6 月工资收入为 10000 元人民币，其中含差旅费津贴 1000 元，托儿补助费 500 元，则赵某 6 月应缴纳个人所得税的应纳税所得额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）10000(元)（B） 100001000500 一 3500=5000(元)（C） 10000 一 1000=9000(元)（D）10000-1000-500=8500(元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）企业
7、所得税（B）消费税（C）房产税（D）允许抵扣的增值税13 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有( )。（A）转让境内房产取得的所得（B）许可专利权在境内使用取得的所得（C）因任职在境内提供劳务取得的所得（D）将财产出租给承租人在境内使用取得的所得14 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有( ) 。（A）通过国家机关向红十字事业的捐赠（B）通过国家机关向农村义务教育的捐赠（C）通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠（D）通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠15 居民纳税人发生的下列情
8、形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有( ) 。（A）王某从英国取得所得（B）林某从出版社取得稿酬所得 1 万元（C）李某从境内两家公司取得工资、薪金所得（D）张某 2015 年度取得所得 15 万元16 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有( )。（A）年终奖金（B）劳动分红（C）季度奖金（D）加班工资17 下列各项中，免予缴纳个人所得税的有( )。（A）编剧的剧本使用费（B）职工的保险赔款（C）模特的时装表演费（D）军人的转业费18 下列关于企业所得税收入的确认表述中，正确的有( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时
9、确认收入（B）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（C）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入（D）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现19 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不得扣除折旧的有( )。（A）尚未投入使用的房屋、建筑物（B）以经营租赁方式租入的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）与经营活动无关的固定资产20 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，驾驶员收入按个体工商户生产经营所得缴纳
10、个人所得税（B）个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，应缴纳企业所得税（C）个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，承包人对经营成果无所有权，仅按合同规定取得一定所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税（D）个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，在向发包方缴纳一定费用后，经营成果归承包人所有，按工资、薪金所得缴纳个人所得税21 外籍个人的下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。（A）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）外籍个人取得的每年不超过 3 次的探亲费（D）外籍个人取得的合理的语言训练费三、判断题本类题共 10 小题，
11、每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 企业投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按照“ 劳务报酬所得 ”税目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所
12、得，减半征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。27 B 企业 2017 年在国外取得税前利润 100 万元，该地区所得税税率 30，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为 25，计算抵免限额及抵免额。会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 46 答案与解析一、单
13、项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 小型微利企业适用的所得税税率为 20；自 2017 年 1 月 1 日起至2019 年 12 月 31 日，年应纳税所得额 50 万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50计算。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC，计入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除；选项 D，属于价外税，不计入收入总额，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
14、3 【正确答案】 C【试题解析】 上年结转的广告费 60 万元，准予在本年扣除，本年广告费的实际发生额为 400 万元，合计为 400+60=460(万元)销售营业收入的15=300015 =450(万元 )，准予扣除的广告费为 450 万元，剩余 10 万元，准予结转下年扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，属于企业承担的民事责任赔偿，准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，属于“工资、薪金所得”；选项 BCD，从“非任职受雇”单位取得的董事费、监事费收入，属于“劳务报酬所
15、得”；从“任职受雇”的公司取得董事费、监事费收入属于“工资、薪金所得”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 特许权使用费所得，既无加征规定，也无减征规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD，属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”；选项 D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费”
16、收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 (1)基本社会保险费：全额扣除；(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=10005 =50(万元 )实际发生额 80(万元) ，故补充养老保险费税前可以扣除 50 万元；(3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额=10005=50(万元) 实际发生额 45 万元，故补充养老保险费税前可以扣除 45 万元：(4)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；(5)准予扣除的数额合计=150+50+45=245(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 工资薪金所得，以每月工资额扣
17、除 3500 元后的余额为应纳税所得额；差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 BC，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除；选项 AD，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】
18、A，B，C【试题解析】 选项 D，捐赠额不超过应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A，从中国境外取得所得的，应当自行申报；选项 B，应当由出版社“代扣代缴”个人所得税；选项 C，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当自行申报；选项 D，年所得 12 万元以上的，应当自行申报。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，按“特许权使用费所得”税
19、目征税；选项 C，按“劳务报酬所得”税目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 房屋、建筑物无论是否投入使用，均可以计提折旧扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税；选项 D，按“个体工商户生产经营所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，外籍个人以“非现金”形式或 “实报实销”的住房补贴
20、免征个人所得税；选项 C，外籍个人取得的每年不超过“2 次”的探亲费免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】
21、 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 上述所得，暂免征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。27 【正确答案】 抵免限额=境外所得 100 万元 国内税率 25=25( 万元)；境外已纳税款=境外所得 100 万元 境外税率 30=30( 万元)；抵免额=25(万元)；须补税 =0，但不退税。【试题解析】 教材公式：抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额来源于某国(地区)的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额，是把国内外收入混在一起计算，这样计算比较复杂，考试的时候请将国内外所得分别计算。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
