1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 47 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业 2011 年发生亏损 20 万元，2012 年盈利 12 万元，2013 年亏损 1 万元，2014 年盈利 4 万元，2015 年亏损 5 万元，2016 年盈利 2 万元，2017 年盈利 38 万元。则该企业 2017 年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）3825=9 5( 万元)（B） (38215)25=7 5(万元)（C）
2、 (38 一 15)25=8(万元)（D）(38 5)25=825(万元)2 根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，在计算所得税应纳税所得额时准予按照税法规定的标准扣除的是( )。（A）企业拨交的工会经费（B）税收滞纳金（C）企业所得税税款（D）赞助支出3 下列各项中，应征收个人所得税的是( )。（A）托儿补助（B）独生子女补贴（C）离退休人员从原任职单位取得的补贴（D）差旅费津贴4 下列所得中，应加成征收个人所得税的是( )。（A）居民陈某转让住房所得 800000 元（B）作家王某出版图书所得 50000 元（C）专家郑某受邀为某企业培训一次性所得 30000 元（D）职员李某年终奖金所
3、得 100000 元5 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入” 确定的表述中，不正确的是( )。（A）特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次（B）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次（C）劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次（D）股息所得，以支付股息时取得的收入为一次6 下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得” 税目缴纳个人所得税的是( )。（A）审稿收入（B）翻译收入（C）题字收入（D）出版作品收入7 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应纳税所得额超过一定标准实行加成征收的是( ) 。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所
4、得（C）利息、股息、红利所得（D）财产租赁所得8 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额9 某企业购入生产用设备一台，金额 150 万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照( ) 年计提折旧。（A）20（B） 10（C）
5、 5（D）410 赵某 2017 年 1 月份至 12 月份取得每月工薪收入 4200 元，12 月份取得全年一次性奖金 36000 元。赵某 2017 年全年一次性奖金应纳个人所得税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(36000+4200)10一 105=3915(元)（B） (36000+1210一 105)12=2340(元)（C） 3600010一 105=3495(元)（D）(36000+4200-3500)10一 105=3565(元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均
6、不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币形式的有( )。（A）应收票据（B）应收账款（C）股权投资（D）银行存款12 甲企业 2012 年利润总额为 2000 万元，工资薪金支出为 1500 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过 12、14和 25，下列支出中，允许在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。（A）公益性捐赠支出 200 万元（B）职工福利支出 160 万元（C）职工教育经费支出 40 万元（D）2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂
7、房租金支出 50 万元13 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）允许抵扣的增值税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税14 下列关于个人所得税征收管理的表述中，错误的有( )。（A）纳税人取得应纳税所得，应在次月 7 日内向主管税务机关申报纳税（B）年所得额在 12 万元以上的纳税人，在年度终了后 15 日内到主管税务机关办理纳税申报（C）纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，应向其户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税（D）从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税15 下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”
8、 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）某大学教授从甲企业取得咨询费（B）某公司高管从乙大学取得的讲课费（C）某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费（D）某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费16 下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）劳动分红（C）退休工资（D）军人转业费17 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）企业所得税（B）不得抵扣的增值税（C）房产税（D）消费税18 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列固定资产计提折旧时，可以采用加速折旧方法或缩短折旧年限的有( )。（A）技术进步，产品更新换代较快的固定资产（B）
9、使用频率极高的固定资产（C）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产（D）企业于 2014 年 1 月 1 日以后购进，专门用于研发活动的仪器，单位价值不超过 100 万元19 下列个人所得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费（B）某公司高管从大学取得的讲课费（C）某作家拍卖手稿取得的收入（D）某大学教授从企业取得董事费20 根据个人所得税法律制度规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有( )。（A）赵某 2017 年取得工资薪金所得 8 万元，稿酬所得 3 万元，出租房屋所得 6万元（B）周某作为集团总公
10、司的外派主管人员，每月除在集团公司总部取得 20000 元工资外，还在外派的子公司取得 6000 元工资（C）吴某所在公司于 2008 年在美国上市，给予其 1 万股股票期权，2017 年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售（D）石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营业执照销售儿童服装三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部
11、分收回时，应当计入当期收入。 ( )（A）正确（B）错误22 企业接受捐赠所得不属于企业所得税的征税对象。 ( )（A）正确（B）错误23 个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得” 征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 个人出版书画作品取得的所得，应按“劳务报酬所得” 税目计缴个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人。 ( )（A）正确（B）错误26 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提
12、供给房地产开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，应按照“财产租赁所得” 项目征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。27 A 企业 2017 年在国内取得应纳税所得额 200 万元，在国外取得税前利润 100 万元，该地区所得税税率 20，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为 25，计算抵免限额及抵免额。会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 47 答案与解析一、单项选择题本类题共 25
13、 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年亏损的 20 万元，可以以 2012 年、2014 年、2016 年的利润进行弥补，弥补后尚有 2 万元亏损，2013 年、2015 年企业亏损，但应计入 2011 年亏损的弥补期限，至 2016 年，2011 年亏损的延续弥补期限届满，2017 年的盈利不能再用于弥补 2011 年尚未弥补的亏损；2017 年的盈利可以用于弥补 2013 年、2015 年的亏损，则该企业 2017 年应当缴纳的企业所得税=(38 一 15)25=8(万元)
14、。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，不超过工资薪金总额 2的部分，准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 (1)对劳务报酬所得一次收入畸高的，即一次应纳税所得额超过20000 元的，实行“加成征收”个人所得税；(2)选项 A，属于财产转让所得；选项B，属于稿酬所得；选项 C，属于劳务报酬所得且应纳税所得额 =30000(1-20)=24000 元2000
15、0 元；选项 D，属于工资、薪金所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC，属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品应当按照销售商品收入确认条
16、件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 (1)年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税；(2)3600012=3000(元)，适用税率 10、速算扣除数 105 元；(3)12 月工资 4200 元高于费用扣除额，无补扣生计费，全年一次性奖金应纳个人所得税=3600010一105=3495(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题
17、意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 除“现金”外，判定是否属于货币形式的收入应看其是否属于将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产。选项 ABD，显然满足货币形式收入的判定条件；选项 C，股权投资属于投资资产。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，公益性捐赠支扣除限额=200012=240( 万元)实际捐赠额 200 万元，可以全额税前扣除；选项 B，职工福利费扣除限额=150014=210( 万元) 实际支出 160 万元，可以全额税前扣除；选项 C，职工教育经费扣除限额=15002
18、 5=37 5( 万元)实际支出 40 万元，不得全额扣除，可扣除金额为 375 万元；选项 D，厂房租金支出，因其租赁期限跨年度，不能全额扣除，2012 年可扣除的租赁费用=50126=25(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 BCD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除；选项 A，属于价外税，不计入收入总额，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，应在次月 15 日内向主管税务机关申报纳税；选项 B，在年度终了后 3 个
19、月内到主管税务机关办理纳税申报；选项 C，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 按“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除；选项 B，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除；选项 CD
20、，准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，按税法规定正常计提折旧；选项 D，可以在购入时一次性扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 AC，按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A，年所得“12 万元”以上；选项 B，从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金所得”；选项 C，从中国境外取得所得；选项 D，取得应税所得，没有扣缴义务人；上述情形均需自行申报缴纳个人所得
21、税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 接受捐赠收入属于企业所得税征税对象。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 上述收入，应按“财产租赁所得”征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正
22、确答案】 B【试题解析】 上述所得，应按“稿酬所得”计税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的所得，实行源泉扣缴。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。27 【正确答案】 按教材公式计算：抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额来源于某国(地区) 的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额=(200+100)25100(200+100)=25(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
