1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴2 现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。（A）45 内（B） 2 个月内（C） 4 个月内（D）5 个月内3 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定不正确的
2、是( )。（A）销售货物所得按照交易活动发生地确定（B）提供劳务所得按照报酬支付地确定（C）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定（D）特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定4 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的是( )。（A）企业支付的违约金（B）企业之间支付的管理费（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息5 张某于 2013 年 3 月取得特许权使用费收入 3 000 元，4 月取得特许权使用费收入4 500 元。根据个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税( )元。（A）1 160（B） 1 200（C） 1 340（D）1
3、5006 国内某高校退休职工夏某 2013 年 4 月份取得的下列收入中应缴纳个人所得税的是( )。（A）退休工资 2 750 元（B）国债利息收入 1 100 元（C）稿费收入 1 600 元（D）省政府颁发的环保奖金 20 000 元7 下列各项中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是( )。（A）季度奖（B）加班费（C）独生子女补贴（D）年终加薪8 下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于中国居民纳税人的是( )。（A）甲 2011 年 10 月 1 日入境，2012 年 10 月 5 日离境（B）乙来华学习 190 天后返回（C）丙 2011 年 1 月 1 日入境，2012 年 1
4、月 1 日离境（D）丁 2011 年 1 月 1 日入境，2011 年 11 月 25 日离境9 本月发生的下列收入中，只按总收入的 20的比例税率计算缴纳个人所得税的项目是( ) 。（A）本月工资收入 15 万元（B）体育彩票中奖收入 5 万元（C）承包商场经营收入 30 万元（D）兼职单位收入 2 万元10 个人独资企业和合伙企业计算个人所得税时，准予扣除的项目是( )。（A）计提的各种准备金（B）投资者的生活费用（C）企业从业人员的工资支出（D）投资者家庭发生的生活费用11 个人所得税的纳税义务人不包括( )。（A）国有独资公司（B）个人独资企业投资者（C）合伙企业自然人合伙人（D）股份
5、有限公司总经理12 下列各项收入中，不按特许权使用费所得征收个人所得税的是( )。（A）非专有技术转让收入（B）土地使用权转让收入（C）特许权的经济赔偿收入（D）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费13 下列项目中，不属于劳务报酬所得的是( )。（A）高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬（B）高校老师自行举办培训班取得的报酬（C）报刊记者在本报发表文章的报酬（D）提供中间介绍服务取得的报酬二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他
6、收入的有( )。（A）逾期未退包装物押金收入（B）接受捐赠的固定资产收入（C）经营过程中的违约金收入（D）转让生物资产的收入15 下列关于企业所得税收入，表述正确的有( )。（A）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入（B）销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）企业促销提供的商业折扣，应冲减企业的收入（D）企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入16 根据企业所得税法的规定，企业的下列所得可以免征企业所得税的有( )。（A）农作物新品种的选育（B）林产品的采集（C）海水养殖（D）牲畜、家禽的
7、饲养17 个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20)的项目有( )。（A）财产转让所得（B）财产租赁所得（C）特许权使用费所得（D）劳务报酬所得18 下列说法中正确的有( )。（A）投资者应纳的个人所得税款按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（B）企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60日内向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（C）企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的应当以其实际经营期为一个纳税年度
8、（D）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补19 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的有( ) 。（A）劳动分红（B）年终加薪（C）独生子女补贴（D）误餐补助20 下列项目中，表述正确的有( )。（A）工资薪金所得应该以年应纳税所得额按规定的税率计算纳税（B） SE 资薪金所得应该以月应纳税所得额按规定的税率计算纳税（C）稿酬所得应该按比例税率 20计算应纳税额（D）稿酬所得应该按实际税率 14计算应纳税额三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息
9、点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，按“ 工资薪金所得 ”缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 某有限责任公司 2013 年的实发工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为150 万元，在计算该公司 2013 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 ( )（A）正确（B
10、）错误四、不定项选择题23 某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230 万元，销售成本 120 万元。(2)投资收益共计 100 77 元，其中 50 万为国债持有到期的利息收入，另外 50 万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为 20)。(3)销售费用 60 万元，其中广告费 5 万元、业务宣传费 345 万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 55 万元，另有计提的环境保护资金 30 万元，后经董事会决定投入生产经营中使用：财务费用 5 万元。(4)计入成本费用的工资总额为 80 万元，其中残疾人工资为 12 万元。(5)12 月购入
11、一批安全生产专用设备，投资额共计 20 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。24 根据上述资料，下列表述正确的是( )。（A）国债利息收入 50 万元为免税收入（B）环境保护资金改变用途，不得税前扣除（C）业务招待费支出的扣除限额按照发生额的 60扣除（D）购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免25 下列选项中不可以在计算企业所得税前加计扣除的是( )。（A）从事符合条件的环境保护所得（B）符合条件的技术转让所得（C）残疾人员的工资（D）不符合资本化条件的研究开发费用 26 2013 年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用分别为( )万元。（A）255（B） 55（C
12、） 565（D）4027 2013 年该企业应缴纳企业所得税为( )元。（A）609（B） 922（C） 1136（D）175527 某大学陈教授 2013 年 11 月取得如下收入：(1)工资收入 4 800 元。(2)一次性稿费收入 5 000 元。(3)一次性讲学收入 500 元。 (4)一次性翻译资料收入 3 000 元。(5)到期国债利息收入 1 286 元。(6)为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬 24 000 元。(7)出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为 3 000 元，缴纳相关税费99 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。28 下列关于陈教授各项收入的征税规定
13、，不正确的是( )。（A）工资收入的应纳税所得额为 2 800 元（B）一次性稿费收入，按照“稿酬所得”征税（C）一次性讲学收入，按照“劳务报酬所得”征税（D）一次性翻译资料收入，按照“稿酬所得” 征税 29 下列关于陈教授各项收入的应纳税额，计算正确的是( )。（A）工资收入应纳个人所得税 115 元（B）一次性稿费收入应纳个人所得税 800 元（C）一次性讲学收入应纳个人所得税 160 元（D）一次性翻译资料收入应纳个人所得税 440 元30 陈教授取得到期国债利息收入和技术咨询收入的征税规定中，正确的是( )。（A）取得的到期国债利息收入免征个人所得税（B）国债利息收入应缴纳的个人所得税
14、为 2572 元（C）为某公司提供技术咨询适用加成征收（D）技术咨询报酬收入应缴纳的个人所得税为 3 840 元 31 对于陈教授出租住房的征税规定，正确的是( )。（A）出租住房收入 3 000 元，可以减除 800 元的定额费用（B）出租住房时缴纳的其他税费可以在计算个人所得税前扣除（C）出租住房收入按照财产租赁所得征税，适用 20的比例税率（D）出租住房收入应缴纳的个人所得税为 420 2 元31 某外籍专家应聘在我国一大型企业工作，2013 年 10 月份的收入情况如下：(1)工资收入为 20 000 元。 (2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6 000 元。(3)为某
15、家企业进行产品设计，取得报酬 24 000 元。 (4)在某学校举办讲座，取得收入 2 000 元。(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80 000 元。(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金 2 000 元要求：根据上述资料，分析回答下列小题。32 该外籍专家工资收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2 795（B） 2 665（C） 2 155（D）2 05533 该外籍专家特许权使用费所得，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）960（B） 1 200（C） 600（D）1 00034 该外籍专家产品设计取得的报酬，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3 760（B） 3 840（C
16、） 5 200（D）5 76035 该外籍专家举办讲座取得的收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）320（B） 1 20（C） 300（D）24036 该外籍专家应缴纳个人所得税共计( )元。（A）7 835（B） 7 735（C） 7 705（D）7 040会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收办法。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴
17、。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收时限。企业应当自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税所得来源的确定。提供劳务所得按照劳务发生地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 【知
18、识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费收入“按次征收”，应缴纳个人所得税=(3 000800)20+4 500(1 20)20=1 160(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于免税项目；选项 C 应缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税中工资、薪金包括的项目。独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人所得税
19、居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须在中国居住满一个纳税年度(指 1 月 1 日到 12 月 31 日)，一次离境不超过 30天，多次离境累计不超过 90 天，才属于居民纳税人。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的税率。根据规定，对于偶然所得按照总收入20的比例税率计算缴纳个人所得税。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核个人独资企业和合伙企业个人所得税的计算。计提的各种准备金以及投资者及其家庭发生的生活费用，均不允许在个人所得税税前扣除。 【知识模块】 企业所得税、个人
20、所得税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的纳税人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核特许权使用费所得。非专有技术转让所得、特许权的经济赔偿收入、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费都按照特许权使用费征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的范围。报刊记者在本报发表文章的报酬，属于工资薪金所得，并非是劳务报
21、酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税收入总额的确定。企业所得税法中所称其他收入是指企业取得企业所得税法具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本
22、题考核企业所得税收入总额的确定。债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。海水养殖、香料作物种植所得，可以减半征税，不是免税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税扣除费用的规定。除了选项 B、C 、D 外，还有稿酬所得也是采用费用定额扣除与定率扣除相结合的办法。【知识模
23、块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核个人所得税的征收管理。投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。 【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A,B【试题解析】 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴；(2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据规定，个人所得税中工资
24、薪金所得应该以月应纳税所得额按规定的税率计算纳税；稿酬所得适用 20比例税率，并按应纳税额减征 30，实际税率为 14。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所
25、得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=95014=133( 万元) ，实际发生额 150 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133 万元，而非据实扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 业务招待费支出按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。【知识模块】 企业所得税、
26、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A,B【试题解析】 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B,C【试题解析】 广告费和业务宣传费扣除限额：销售(营业)收入15=23015=345(万元 )，可以扣除的销售费用=603455+34 5=55(万元)。业务招待费扣除限额=23005=115
27、(万元 )，实际发生额的60=5560=3-3( 万元)，企业应按 115 万元为扣除。环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=40-5 5+11530=565(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=230-120-55565 512=3235(万元)；2013 年该企业应纳所得税额=323525-2010+50(120)(25 一 20)=6 09+313=922(万元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A,D【试题解析】 工资收入
28、的应纳税所得额为 4 800-3 500=1 300(元)；一次性翻译资料收入，属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(4 800-3 500)3=39(元)；一次性稿费收入应纳个人所得税=5 000(120)20(130)=560( 元) ；一次性讲学收入低于 800 元，不缴纳个人所得税；一次性翻译收入应纳个人所得税=(3 000-800)20=440( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法规定，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；技术咨询报酬收入
29、按照劳务报酬所得征税，应纳税所得额=24 000(1-20 )=19 200( 元)，不必加成征收，应纳税额=19 20020=3 840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A,B【试题解析】 从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得，暂减按 10的税率征收个人所得税。出租住房收入应缴纳的个人所得税=(3 00099800)10=210 1(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度32 【正确答案】 A【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(20 000 4 800)25一 1 005
30、=2 795(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度33 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费应纳个人所得税=6 000(120)20 =960( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 产品设计取得的报酬属于劳务报酬，因为取得的收入为 24 000 元，应纳税所得额=24000(1-20)=19 200(元)，小于 20 000 元，所以不用加成征收。应纳个人所得税=24 000(120)20=3 840(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度35 【正确答案】 D【试题解析】 举办讲座取得的收入属于劳务报酬收入，应纳个人所得税=(2 000800)20=240(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度36 【正确答案】 A【试题解析】 获得保险公司赔偿和省级科研奖金均免交个人所得税；该外籍专家应纳个人所得税合计=2 795+960+3 840+240=7 835(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
