1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 刘某为王某装修新房，协议约定按完工进度分两期支付装修款，第一期应付 3 000 元，第二期应付 7 000 元。已知，“劳务报酬所得” 税目适用的个人所得税税率为 20，不考虑其他税种，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额为( )元。（A）1 120（B） 1 560（C） 1 600（D）1 8402 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中纳税人在计算应纳税所得
2、额时准予扣除的是( )。（A）罚金（B）银行按规定加收的罚息（C）税收滞纳金（D）罚款和被没收财物的损失3 根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业给予企业所得税税率优惠，优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）254 根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是( )。（A）某企业 2007 年亏损 80 万元，假定以后每年均有应纳税所得额 10 万元，至2013 年不弥补该亏损（B）某企业在美国设有分支机构，2013 年该分支机构亏损 40 万元，境内有盈利100 万元，可以弥补境外亏损后纳税（C）应纳税所得额= 收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一
3、以前年度亏损（D）税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损5 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是( )。（A）罚金、罚款和被没收财物的损失（B）各项税收滞纳、罚款支出（C）非广告性质的赞助支出（D）在利润总额 12以内的公益性捐赠支出6 根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）接受投资的固定资（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）授受捐赠的机器设备（D）与经营活动无关的固定资产7 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是
4、( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资按支付给残疾职工工资的 50加计扣除8 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以( )。（A）在税前全额扣除（B）在年度应纳税所得额 12以内的部分准予扣除（C）在年度利润总额 12以内的部分准予扣除（D
5、）在年度应纳税所得额 30以内的部分准予扣除9 下列关于企业所得来源的确定，说法错误的是( )。（A）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（B）权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定（C）动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定（D）不动产转让所得按照不动产所在地确定10 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为( )。（A）纳税人同类应税消费品的最高销售价格（B）纳税人同类应税消费品的最低销售价格（C）纳税人同类应税消费品的平均销售价格（D）纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格11 依据个人所得税法的规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属( )征
6、税项目。（A）偶然所得（B）财产转让所得（C）股息红利所得（D）特权使用费所得12 吴某从 2013 年 4 月 1 日起出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入3 000 元；7 月份发生房屋的维修费 1 600 元。不考虑其他税费，吴某 2013 年出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1 600（B） 1 820（C） 3 640（D）1 660二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 下列个人所得项目中，属于来源于中国境内所得的有( )。（A）某人将财产出租给
7、在美国的中国公民并由该公民使用而取得的所得（B）中国公民转让其在日本的房产而取得的所得（C）提供在中国境内使用的专利权而取得的所得（D）持有中国的各种债券而从中国境内的公司、企业取得的利息14 个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）年所得 12 万元以上（B）取得应税所得没有扣缴义务人的（C）取得一次性劳务报酬所得（D）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得15 根据个人所得税法律制度的规定，下列以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是( ) 。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得16 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当
8、缴纳个人所得税的有( )。（A）个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得（B）个人房产租赁所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）个人股票转让所得17 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）举报偷税行为所获奖金（B）个人银行储蓄存款利息（C）个人取得的保险赔款（D）个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金18 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有( ) 。（A）某大学教授从甲企业取得咨询费（B）某公司高管从乙大学取得的讲课费（C）某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费（D）某编剧从丁电视剧制作
9、单位取得的剧本使用费19 关于计算某人个人所得税的下列表述中，正确的有( )。（A）出售公寓收入按照“财产转让所得” 计缴（B）董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴（C）撰稿收入按照“稿酬所得”计缴（D）授课收入按照“ 劳务报酬所得” 计缴三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业应当自年度终了之日起 3 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。结清应缴应退税款。 ( )（A）正
10、确（B）错误21 在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误22 企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 中国公民王某 2013 年 10 月的收入情况如下：(1)取得工薪收入 10 000 元。(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得 10 000 元。(3)当月取得上市公司股息所得 2 000 元。(4)将自用住房一套转让，取得转让收入 200 万元，支付转让税费 5 万元，该套住房当时的购买价为 120 万元，购买时间为 2007 年 6 月份并且是唯一的家庭生活
11、用房。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。23 王某 10 月份工资收入，应缴纳的个人所得税( )元。（A）475（B） 675（C） 745（D）1 62524 拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税( )元。（A）1 200（B） 1 600（C） 1 840（D）2 00025 王某取得上市公司股息所得，应缴纳的个人所得税( )元。（A）200（B） 640（C） 400（D）1 64426 王某转让住房，应缴纳的个人所得税( )元。（A）400 000（B） 160 000（C） 150 000（D）026 某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品。2013 年有关生
12、产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款 2 400 元，增值税额 408 万元，发票已通过认证。(2)销售自产成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售收入 6 000 万元。(3)产品销售成本为 2 000 万元，销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用 740 万元。(4)8 月份因管理不善发生事故损失的外购原材料 30 万元(不含增值税)，10 月份取得保险公司赔款 5 万元。相关增值税已经抵扣。(5)接受捐赠收入 20 万元。(6)未经核定的准备金支出 10 万元。已知：增值税税率为 17；化妆品的消费税税率为 30；城市维护建设税税率为
13、 7；教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 27 该企业 2013 年应缴纳的增值税为( )万元。（A）1 020（B） 6069（C） 612（D）617128 该企业 2013 年应缴纳的消费税为( )万元。（A）1 800（B） 1 080（C） 1 200（D）90029 下列说法正确的是( )。（A）因管理不善发生意外事故损失的外购原材料进项税额不得抵扣销项税额（B）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，按规定税前扣除（C）接受捐赠收入属于免税收入，不缴纳所得税（D）未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除30 该企业 2013 年企业所得税的
14、扣除项目合计为( )万元。（A）5 860（B） 5 855（C） 5 90181（D）5 8601 31 该企业 2013 年应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）2955（B） 3998（C） 4125（D）40会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。例如：从事设计、安装、装潢、制图、化验、测试等劳务往往是接受客户的委托，按照客户的要
15、求，完成一次劳务后取得收入，因此，属于只有一次性的收入，应以每次提供劳务取得的收入为一次。在本题中，刘某提供装修劳务的收入虽分两期支付，但仍属于一次性收入，刘某提供装修劳务应缴纳的个人所得税额=(3 000+7 000)(1-20)20 =1 600(元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【知识模块】 企业所得税
16、、个人所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。2007 年发生的亏损，至 2013 年已超过 5 年，所以 2013 年不可税前弥补 2007 年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时。其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题
17、解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应缴纳所得税额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业资产的税务处理。选项 A、B 、C 均可依法计提折旧并在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项 A 中的比例应该是10；选项 B 应该是投资满 2 年的当年：选项 D 应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核公益性捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出，
18、在年度利润总额 12以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得来源地的确定。选项 B，权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资人股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税财产转让所得的范围。个人转让有价证券取得的所得属于财产转让所得但目前
19、对境内上市公司股票转让所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核财产租赁所得应缴纳的个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次取得的收入。定额或定率减除规定费用后的余额应为纳税所得额，每次收入不超过 4 000 元定额减除费用 800 元；每次收入在 4 000 元以上，定率减除20的费用。财产租赁所得以 1 个月内取得的收入为一次。允许扣除修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。应纳个人所得税=3 000800(修缮费)一 800102+(3 000800)10 7=1 820(元
20、)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 C,D【试题解析】 根据个人所得税的规定，A、B 均属于来源于中国境外的所得，所以正确答案应该是 C 和 D。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核个人自行申报纳税的情形。纳税义务人有下列情形之一的应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所
21、得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,C【试题解析】 利息、股息、红利所得和偶然所得以每次收入额直接计税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用每次收入不超过 4 000 元的减除费用 800 元，4 000 元以上的减除20的费用，其余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核个人所得税的征税范围。选项 A、B 、C、D 均属于个人所得税的征税范围，但个人转让境内上市公
22、司股票所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的减免规定。根据规定，个人银行储蓄存款利息目前是免税的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从 2005 年 5 月 1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税，所以选项 D 的表述是不正确的。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 财产转让所得是指个人转让有价证券、股
23、票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，因此 A 选项正确；个人担任董事职务所取得的董事费收入属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得“项目征税。个人在公司(包括关联公司) 任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税，因此 B 选项正确；稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，因此 C选项正确；劳务报酬所得共计 29 项，其中讲学收入属于其中的第 11 项，因此选项D 正确。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确
24、的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的征收管理。企业应当自年度终了之日起 5 个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，是企业所得税的非居民纳税义务人。【知识模块】 企业所得
25、税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税应税收入范围。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 C【试题解析】 工薪收入应缴纳个人所得税=(10 000-3 500)20-555=745( 元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”
26、计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=10 000(120)20=1 600(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 取得上市公司的股息所得减半征收所得税。应缴纳个人所得税=2 0002050=200(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让自用达 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为 2007 年 6 月，转让时间是 2011 年，时间不够 5 年，所以不能免税要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税=(200 一 5120)20=15
27、(万元)=150 000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年应缴纳的增值税：(1)销项税额=6 00017=1 020(万元) ；(2)进项税额=4083017(管理不善的损失不得抵扣增值税)=4029(万元)；(3)应缴纳增值税额=1 0204029=6171(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年应缴纳的消费税=6 00030=1 800(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 A,B,D【
28、试题解析】 接受捐赠收入属于征税收入，应计入应纳税所得额缴纳所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2013 年企业所得税的扣除项目合计=2 000(产品销售成本)+820(销售费用)+270(财务费用)+740(管理费用)+1 800(消费税)+(6171+1 800)(7+3)(城建税及教育费附加)+(30+3017-5)(意外事故净损失，其中因原材料损失而不得抵扣的进项税额 3017转出后计入到营业外支出，可以税前扣除)：5 90181( 万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2013 年企业所得税的计税收入=6 000(销售收入)+20(接受捐赠收入)=6 020(万元) ；该企业 2012 年企业所得税的应纳税所得额=6 020-5 90181=11819(万元)；该企业 2013 年应缴纳的企业所得税=118 1925=2955(万元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
