1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）事业单位（B）合伙企业（C）社会团体（D）民办非企业单位2 根据企业所得税法律制度规定，以下属于非居民企业的是( )。（A）根据中国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司（B）根据外国法律成立，实际管理机构在中国的甲公司（C）根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在中国设立机构场所的（D
2、）根据中国法律成立，在国外设立机构场所的3 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售货物确认收入实现时间的表述中，正确的是( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认（B）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认（C）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认（D）销售商品需要安装的，在商品发出时确认4 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在计算应纳税所得额时扣除的是( )。（A）企业所得税税款（B）超过规定标准的捐赠支出（C）非广告性质的赞助支出（D）会员费5 甲企业 2014 年发生合理的工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，职工教育经
3、费 15 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的 14和25。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )。（A）10014 15 155( 万元)（B） 100141002 5165(万元)（C） 1815195(万元)（D）1810025 205( 万元)6 境内某居民企业 2014 年取得销售货物收入 2000 万元，出租包装物收入 10 万元，国债利息收入 6 万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费 40 万元。根据企业所得
4、税法律制度的规定，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。（A）1005（B） 1501（C） 24（D）407 某生产企业 2015 年销售货物取得收入 1000 万元，出租闲置办公楼取得收入 250万元，转让机器设备取得收入 125 万元，企业当年发生广告费 160 万元，上年结转广告费 20 万元，该企业在计算 2015 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为( ) 万元。（A）150（B） 160（C） 180（D）18758 根据企业所得税法律制度的规定，办公用电脑最低折旧年限是( )年。（A）5（B） 10（C） 4（D）3二、多项选
5、择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的判断，说法正确的有( )。（A）居民企业适用的基本税率为 25（B）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的所得，适用税率为 25；对于来源于境外，但与其在境内所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为 20（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境内、境外所得，适用税率为 25（D）非居民企业在中国境内未设
6、立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的所得，适用税率为 2010 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征税对象的说法，正确的有( )。（A）居民企业只就其来源于中国境内的所得征收企业所得税（B）非居民企业只就其来源于中国境内的所得征收企业所得税（C）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，只就其取得的来源于中国境内的所得征收企业所得税（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及来源于境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得征收企业所得税11 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有( )。（A）转让专利权收入（B）
7、债务重组收入（C）接受捐赠收入（D）确实无法偿付的应付款项12 根据企业所得税法律制度的规定，下列说法不正确的有( )。（A）销售商品以旧换新的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（B）采用售后回购方式销售商品的，如果符合销售收入确认条件，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（C）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额13 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）企业所得税（B）消费
8、税（C）房产税（D）营业税14 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有( ) 。（A）为职工支付的补充养老保险费（B）按国家有关规定为职工缴纳的五险一金（C）按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费（D）为投资者支付的商业保险费15 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出准予在计算应纳税所得额时据实扣除的有( ) 。（A）参加财产保险按规定缴纳的保险费（B）合理的劳动保护支出（C）依照规定提取的用于环境保护、生态恢复方面的专项资金（D）非金融企业向非金融企业借款的利息支出16 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于手续费及佣金支出
9、的税务处理的表述中，正确的有( ) 。（A）工业企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人 (不含交易双方及其雇员、代理人和代表人)所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额在税前扣除（B）证券代理企业为取得收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予按照协议或合同确定的收入金额的 10计算限额在税前扣除（C）企业委托个人代理，以现金等：非转账方式支付的手续费及佣金可以在企业所得税前扣除（D）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额17 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工教育经费（B）广告费（C）业务宣传费（D）业务招待费18
10、 根据企业所得税法律制度规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有( )。（A）向客户支付的合同违约金（B）向税务机关支付的税收滞纳金（C）向银行支付的逾期利息（D）向公安部门缴纳的交通违章罚款三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。 ( )（A）正确（B）错误20 企业已经确认销售收入的售出商
11、品发生销售折让和销售退回，应当追溯到确认销售收入期间，冲减其销售收入。 ( )（A）正确（B）错误21 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为，要视同销售处理。( )（A）正确（B）错误22 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。 ( )（A）正确（B）错误24 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。 ( )（A）正确（B）错误25 企业使用
12、或销售的存货，可以选用的成本计算方法包括后进先出法。 ( )（A）正确（B）错误26 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 20的税率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 甲公司为居民企业。2014 年有关收支情况如下：(1)取得产品销售收入 5000 万元、转让机器设备收入 40 万元、国债利息收入 20万元、客户合同违约金收入 2 万元。(2)支付税收滞纳金 3 万元、银行加息 10 万元，向投资者支付股息 30 万元，向关联企业支付管理费 17 万元。(3)发生业务招待费 50 万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计 2600 万元。已知：在计算
13、企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。27 甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（A）转让机器设备收入 40 万元（B）产品销售收入 5000 万元（C）客户合同违约金收入 2 万元（D）国债利息收入 20 万元28 甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（A）税收滞纳金 3 万元（B）银行加息 10 万元（C）向关联企业支付的管理费 17 万元（D）向投资者支付的股息 30 万元29 甲公司在计算 2014 年度企业所得
14、税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。（A）50 万元（B） 252 万元（C） 30 万元（D）25 万元30 甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额是( )。（A）2352 万元（B） 238769 万元（C） 2407 万元（D）24068 万元会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事
15、经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的合伙企业、个人独资企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业和非居民企业的判定标准：注册地标准和实际管理机构标准，满足其一的即为居民企业，所以选项 ABD 均为居民企业。非居民企业，是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托
16、收手续时确认收入；选项 B：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项 D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 职工福利费税前扣除限额1001414(万元) ，实际发生额为 18万元，超过扣除限额，税前准予扣除 14 万元；职工教育经费税前扣除限额1002 525(万元)，实际发生额为 15
17、万元，未超过扣除限额，准予据实在税前扣除。准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计1415155(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的 60在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。实际发生额的 60406024(万元)销售(营业)收入5(200010)5 1005(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为 1005 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院
18、财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额销售(营业)收入15(1000 250)151875(万元)，当年实际发生额(160 万元)上年结转广告费(20 万元)180(万元) 1875 万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为 180 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 电子设备，计算折旧的最低年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，
19、有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其取得的与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，适用税率为 25；来源于境外，但与境内所设机构、场所没有实际联系的所得，不属于我国企业所得税征税范围，所以不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税；选项 BCD：在境内未设立机构、场所的非居民企业，只就其取得的来源于中国境内的所得征收企业所得税；在境内设立机构、场所
20、的非居民企业，应当就其取得的来源于中国境内的所得，以及来源于境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入(选项 A)，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入(选项 C)以及其他收入(选项 BD)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件
21、确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项 D：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项 BD：通过“营业税金及附加”，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；选项 C：通过“管理费用”，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：自 2008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在
22、本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。选项 B：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。选项 CD：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题
23、解析】 选项 D：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，
24、准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项 BC：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业) 收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。选项 D：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5，没有结转扣除的规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：税收滞纳金，不得在企业所得税税前扣除；选项 D：纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，不得在企业所得税税前扣除。【
25、知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业应就其来源于中国境内，以及来源于境外但与其境内所设立的机构、场所有实际联系的所得纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。【知识模块】 企业所得
26、税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。【知识模块】 企业
27、所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A,B,C【
28、试题解析】 国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：银行加息属于非行政性罚款，准予在税前扣除；选项AcD：属于在税前不得扣除项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。甲公司当年销售(营业)收入5000 万元；当年销售(营业)收入的 550005 25(万元)实际发生额的 60506030(万元)，甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是 25 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额5000(产品销售收入)40(转让机器设备收入) 2(合同违约金收入) 10( 银行加息)25( 业务招待费)2600( 其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计)2407(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
