1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某生产企业 2014 年度发生借款利息支出 18 万元，其中包括向银行借款 200 万元的全年借款利息 12 万元；向某非金融企业(非关联方)借款 75 万元的全年借款利息6 万元(银行同期同类贷款年利率为 6)。该企业在计算 2014 年度应纳税所得额时可扣除的利息支出是( ) 万元。（A）18（B） 165（C） 12（D）62 某商业企业 2014 年度权益性
2、投资额为 200 万元，当年 1 月 1 日为生产经营向关联方借入 1 年期经营性资金 600 万元，发生借款利息支出 60 万元，银行同期同类贷款年利率为 7，则该企业在计算 2014 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( ) 万元。（A）28（B） 40（C） 42（D）603 境内甲企业持有 2015 年 3 月份购买的境内某上市公司股票 100 万股，当年 12 月份取得股息收入 20 万元。则对于甲企业 12 月份取得的股息收入应纳企业所得税为( )。（A）0（B） 25 万元（C） 4 万元（D）5 万元4 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准
3、予按规定限额扣除的公益性捐赠是( )。（A）纳税人直接向某学校的捐赠（B）纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠（C）纳税人通过电视台向灾区的捐赠（D）纳税人通过某市民政部门向贫困地区的捐赠5 某企业 2014 年年度利润总额 80 万元，通过公益性社会团体向某灾区捐赠 2 万元，直接向某学校捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出( )万元。（A）2（B） 5（C） 7（D）966 中国公民李某 2015 年 8 月从非雇佣单位取得一笔审稿收入 20000 元，其中通过国家机关向贫困地区捐赠 5000 元。李某当月应缴纳的个人所得税为(
4、 )元。（A）2240（B） 2300（C） 2200（D）24007 下列应税项目中，以 1 个月内取得的收入为一次确定应纳税所得的是( )。（A）利息、股息、红利所得（B）偶然所得（C）财产租赁所得（D）特许权使用费所得8 某歌手与一卡拉 OK 厅签约，在 2015 年一年内每周到卡拉 OK 厅演唱一次，每个月共去 4 次，每次演出后付酬 1200 元。该歌手 2015 年共应纳个人所得税为( )元。（A）768（B） 3840（C） 9216（D）118249 某商贸公司 2015 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、广告费用 200 万元、业务宣传费 20
5、万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）520二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）广告费（B）业务宣传费（C）职工教育经费（D）业务招待费11 关于企业缴纳的下列税费中，不得在企业所得税前扣除的有( )。（A）可以抵扣的增值税（B）消费税（C）营业税（D）企业所得税12 根据企业所得税法律制度的规定
6、，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）逾期偿还贷款的银行罚息（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）金融企业的各项存款利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出13 根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入范围的有( ) 。（A）转让股权收入（B）由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金（C）财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金14 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有( )。（A）利息
7、所得（B）股息所得（C）特许权使用费所得（D）转让固定资产所得15 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( ) 。（A）向银行支付的利息（B）向投资者支付的股息、红利（C）向交管部门支付的交通罚款（D）向税务机关缴纳的消费税税款16 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的有( ) 。（A）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一
8、定所得的（C）个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，取得的董事费、监事费（D）退休人员再任职取得的收入17 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税工资、薪金所得项目的有( ) 。（A）差旅费津贴（B）误餐补助（C）独生子女补贴（D）托儿补助费18 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税的有( ) 。（A）同一作品再版取得的所得（B）同一作品在报刊上连载后再出版取得的所得（C）同一作品在报刊上连载取得收入的（D）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10
9、分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 个体工商户因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足 1 年的，对个体工商户业主的生产经营所得计算个人所得税时，以 12 个月为 1 个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照每月 3500 元12个月的减除标准确定。 ( )（A）正确（B）错误20 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，可以税前扣除或者计算对应的折旧、摊销在企业所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误21
10、 企业发生的公益性捐赠支出，不超过申报的应纳税所得额 12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误22 县级以上人民政府将国有资产无偿划人企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。( )（A）正确（B）错误23 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国家税务总局相关规定的，可作为企业发生的职工福利费，按规定计算限额税前扣除；不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。( )（A）正确（B
11、）错误24 企业投资者在：规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其属于企业合理的支出，允许在计算企业应纳税所得额时据实扣除。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 王某就职于境内甲公司。2014 年 7 月有关收入隋况如下： (1)取得工资收入5000 元，第二季度奖金 6000 元。 (2)为乙公司提供技术服务，取得服务费 3900 元、交通费 300 元、餐费 200 元、资料费 100 元、通讯费 50 元。 (3)体育彩票中奖10000 元，在某杂志发表论文取得稿酬 800 元。 (4)取得
12、国家金融债券利息 1000 元，在二级市场买卖股票取得转让所得 70000 元。 已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为 3500 元月。劳务报酬所得个人所得税税率为 20；每次收入不超过4000 元的，减除费用 800 元；每次收入在 4000 元以上的，减除 20的费用。要求： 根据上述资料，分析回答下列问题。25 王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(5000 3500)3(600020555)690(元)（B） (500060003500)20555945( 元)（C） (5000600033500)10105245( 元)（D）(5000 3
13、500)3(6000310105)140(元)26 王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）通讯费 50 元（B）餐费 200 元（C）资料费 100 元（D）交通费 300 元27 王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(3900 30020050)(120)20712(元)（B） (390030020010050)(120)20 728(元)（C） (390050800)20630( 元)（D）(3900 100800)20640(元)28 王某的下列行为中，不需要缴纳个人所得税的是( )。（A）体育彩票中奖 10000
14、 元（B）在某杂志发表论文取得稿酬 800 元（C）取得国家金融债券利息 1000 元（D）在二级市场买卖股票取得转让所得 70000 元会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除；超过的部分，不能扣除。该
15、企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息支出75645(万元) 。(3)该企业在计算 2014 年度应纳税所得额时可扣除的利息支出1245165(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 企业实际支付给关联方的利息支出，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业债资比为 2：1，所以合理的借款总额2002400(万元) ，在企业所得税前准予扣除的利息支出400728( 万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，但不包括连续持有居民企业公开
16、发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。本题持有股票期限不足 12 个月，所以不属于免税收入，应照章征收企业所得税。甲企业 12 月份取得的股息收入应缴纳企业所得税20255(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 允许税前按规定限额扣除的公益性捐赠，是指企业通过“公益性社会团体”或者“县级以上(含县级)人民政府及其部门”，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠支出。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠支出税前扣除限额801296(万元) ，实际捐赠支出 2 万元没有超过限额，可以全额
17、扣除；该企业直接向某学校的捐款 5 万元不属于公益性捐赠的范畴，不能在税前扣除。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除捐赠支出 2 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠限额20000(120)304800(元)实际捐赠 5000 元，所以李某当月应缴纳的个人所得税20000(120 )480020 2240(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：以每次取得收入为一次确定应纳税所得额；选项 C：以一个月内取得的收入为一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答
18、案】 C【试题解析】 属于同一事项连续取得劳务报酬收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。所以该歌手 2015 年共应纳个人所得税12004(120)20129216(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，直接按实际发生额的 60计入企业筹办费在税前扣除；企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的广告费和业务宣传费，按实际发生额计入筹办费在税前扣除。计入筹办费并在税前扣除的金额3006020020400(万元 )。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2
19、分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,D【试题解析】 可以抵扣的增值税、企业所得税不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除；选项 B：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除；选项CD：企业在生产经营活动中发生的利息支出准予扣除，包括非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款
20、利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，以及非金融企业向非金融企业借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出部分。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC：按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税；选项 D：转让固定资产属于转让财产，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额计算征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC：属于不得在税前扣除的项目。【知识模块】 企
21、业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项 D：同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式
22、取得的收入，应合并计算为一次，计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足 1 年的，对个体工商户业主的生产经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为 1 个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，应按照其实际经营月份数，以每月 35
23、00 元的减除标准确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得税前扣除或者计算对应的折旧、摊销在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过“年度利润总额”12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国
24、家税务总局相关规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应按规定计算限额税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人取得除全年一次性奖金以外的其
25、他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税(500060003500)20 555945(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税(390030020010050)(120)20728(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ACD：免征个人所得税。选项 B：稿酬所得 800 元，扣除费用 800 元后，应纳税所得额为 0，不需要缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
