1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 13及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是( )。（A）进口个人邮件的寄件人（B）进口个人邮件的收件人（C）携带物品进境的入境人员（D）以其他方式入境个人物品的所有人2 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。（A）名胜古迹中附设的经营性茶社（B）公园自用的办公用房（C）个人所有的唯一普通居住用房（D）国家机关的职工食堂3 根据契税法律制度的规定
2、，下列各项中，免征契税的是( )。（A）城镇职工第二次购买公有住房（B）某人购置一套住房（C）某军事单位购置一处房屋用于医疗机构（D）取得荒山土地使用权，用于工业园建设4 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产的出租（B）企业间房地产的交换（C）房地产的代建（D）房地产的抵押5 某小型运输公司 2014 年拥有并使用以下车辆：（A）5120（B） 4800（C） 4090（D）45246 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是( )。（A）土地使用证（B）专利权转移书据（C）未按期兑现的加工承揽合同（D）发行单位与订阅单位之间书立
3、的凭证7 下列凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）卫生许可证（B）土地使用证（C）外汇许可证（D）税务登记证8 根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是( )。（A）捕捞渔船（B）非机动驳船（C）养殖渔船（D）军队专用船舶9 根据契税法律制度的规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。（A）土地使用权转让（B）房屋出租（C）房屋买卖（D）房屋赠与10 下列关于土地增值税的表述，不正确的是( )。（A）纳税人转让房地产取得的应税收入，包括货币收入、实物收入和其他收入（B）房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许再单独扣除（C）土地增值税的扣除项目前期工
4、程费中，不包括“三通一平” 的支出（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，予以免税11 根据车船税法律制度的规定，车船税中对应税车船实行的税率形式是( )。（A）地区差别比例税率（B）有幅度的比例税率（C）同一吨位同一税额（D）有幅度的定额税率12 下列各项中，均应缴纳印花税的凭证是( )。（A）房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、烟草经营许可证、房屋产权证（C）商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证13 下列关于船舶吨税的说法，错误的是( )。（A）吨税的纳
5、税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日（B）应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款（C）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款（D）拖船和非机动驳船免征船舶吨税二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 根据房产税法律制度的规定，下列房产或建筑物属于房产税征税对象的有( )。（A）工厂围墙（B）度假村的室外游泳池（C）企业办公楼（D）房地产公司出租的写字楼15 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项
6、中，属于城镇土地使用税纳税人的有( ) 。（A）外商投资企业和外国企业在华机构（B）事业单位和社会团体（C）个体工商户（D）个人16 根据资源税法律制度的规定，纳税人销售应税矿产品向购买方收取的下列款项中，应当计入销售额纳税的有( )。（A）向购买方收取的不合增值税价款（B）向购买方收取的手续费（C）向购买方收取的增值税销项税额（D）向购买方收取的包装费17 下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有( )。（A）占用耕地建房（B）占用耕地从事其他非农业建设（C）占用鱼塘从事其他非农业建设（D）占用耕地兴办学校18 下列各项中，需要缴纳房产税的有( )。（A）包含中央空调在内的生产车间（B）
7、围墙（C）水塔（D）仓库19 下列各项中，应当缴纳土地增值税的有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发企业20 根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以核定征收土地增值税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（B）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的（D）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的21 下列项目中，不
8、属于印花税应税凭证的有( )。（A）安装工程承包合同（B）企业车间的台账（C）劳动用工合同（D）银行同业拆借合同22 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天（B）纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到货款日期的当天（C）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天（D）纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信
9、息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 凡是发生房地产权属变更、需要缴纳土地增值税的纳税人，计算土地增值额时都可以加计扣除费用。( )（A）正确（B）错误24 对于个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以免征房产税。( )（A）正确（B）错误25 土地增值税纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可。( )（A）正确（B）错误26 如果已缴纳了车船税的车船被盗抢、报废或灭失，纳税人可以向纳税所在地的主管地方
10、税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至年度终了期间的税款。( )（A）正确（B）错误27 资源税纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题27 某具有进出口经营权的外贸公司，2015 年 5 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为 9 万元、138 万元，向海关缴纳了相关税款；(2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、支付与该进口化妆品有关的专利费 4 万元、
11、支付采购代理人的买方佣金 6 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；(3)2013 年 6 月 1 日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元（关税税率为10），海关规定的监管年限为 5 年；2015 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业；(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)26 万美元，境外运费及保险费共计 04 万美元。（提示：小轿车关税税率 60，化妆品关税税率20，进口的服装关税税率为 2
12、0，汇率 1 美元=68 元人民币）要求：根据上逑资料，回答下列小题：28 小轿车在进口环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）153060 =270 万元（B） (1530+9)60=2754 万元（C） (1530+138)60 =27083 万元（D）(1530+9+138)60=276 23 万元29 进口化妆品环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(220+4+6)20=46 万元（B） (220+20+11)20=502 万元（C） (220+4+20+11)20 =51 万元（D）(220+4+6+20+11)20=522 万元30 进口科研设备应补
13、关税是( )万元。（A）24（B） 32（C） 48（D）8031 进口服装应纳关税是( )万元。（A）354（B） 1768（C） 58（D）408五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 计算出来的印花税应纳税额太大，印花税税票的面额又太小，如何进行缴纳呢？会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 13答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核关税的纳税义务人。进口个人邮件的收件人为纳税义务人，而非寄件人，所以选项 A
14、错误。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。【知识模块】 其他税收法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核契税的税收优惠。根据规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 其他税收法律制度4 【正确答案】
15、B【试题解析】 本题考核土地增值税征税范围。房地产的出租、抵押、代建均不属于土地增值税征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核车船税应纳税额的计算。载货卡车应纳税额=51050=2500（元）；小型客车应纳税额 =3530=1590（元）；该运输公司应纳车船税=2500+1590=4090( 元)。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核印花税的税收优惠。【知识模块】 其他税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核印花税的征税范围。印花税征税范围采取列举法，征收印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权
16、证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核船舶吨税的税收优惠。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50计征税款，不予免征。【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋的买卖、赠与、交换等。房屋的出租不属于契税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目
17、。前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出，是可以扣除的。【知识模块】 其他税收法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核车船税的税率形式。根据规定，对应税车船实行有幅度的定额税率。【知识模块】 其他税收法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核印花税的应税凭证。应征印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。印花税的税目是列举式的，所以要准确记忆“四证一照”。【知识模块】 其他税收法律制度13 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核船舶吨税的规定。拖船和非机动驳船分别按相同
18、净吨位船舶税率的 50计征。注意船舶吨税和车船税中对拖船和非机动驳船均有 50计征的规定。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。14 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核房产税的征税对象。房产税征税对象是房屋，即有屋面和维护结构，能遮风避雨，可供人们工作居住的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用
19、税的纳税人。城镇土地使用税的纳税义务人包括外商投资企业和外国企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是城镇土地使用税的纳税人。【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核资源税的计税依据。销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。选项 BD 属于价外费用，应计入销售额。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核耕地占用税的征税范围。选项 D，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,D
20、【试题解析】 本题考核房产税的征税对象。房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。房产税针对的是“房”，所以对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。【知识模块】 其他税收法律制度19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的
21、单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于免税范围。【知识模块】 其他税收法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核土地增值税的核定征收。【知识模块】 其他税收法律制度21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核印花税的征税范围。印花税属于列举税目，选项 BCD 均不属于印花税的应税凭证。【知识模块】 其他税收法律制度22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
22、。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核加计扣除的规定。加计扣除规定只适用于房地产开发企业。【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的税收优惠。根据规定，从 2001 年 1 月 1 日起，对于个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以暂时按照 4的税率计征房产税。注意，如果是个人自
23、用的住房，则是免税的；但是用于出租赚钱，则需要依法纳税，只是税率有优惠。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核土地增值税的纳税地点。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核车船税的其他管理规定。【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核资源税的计税依据。【知识模块】 其他税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 其他税收法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包
24、装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，所以关税的完税价格=1530+9+1 38=46038（万元）；应缴纳关税=4603860 =27623（万元）。【知识模块】 其他税收法律制度29 【正确答案】 C【试题解析】 向境外采购代理人支付的买方佣金不计入完税价格。进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20=51（万元）。【知识模块】 其他税收法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 进口科研设备应补关税=800101212(512)=48 （万元）【知识模块】 其他税收法律制度31 【正确答案】 D【试题解析】 进口服装应纳关税=(26+04)6 820 =408（万
25、元）【知识模块】 其他税收法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 【正确答案】 根据税额大小、应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。(1)自行贴花。即实行“ 三自”纳税，纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销。这是缴纳印花税的基本方法。印花税票一经售出，国家即取得了印花税收入，但不等于纳税人履行了纳税义务，只有在纳税人按规定将印花税票粘贴（足额）在应税凭证的适当位置后，经盖销或划销后才是完成了纳税手续。已完成纳税手续的凭证应按
26、规定的期限妥善保管，以备核查。同时必须明确：已贴用的印花税票不得重用；已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当补贴足印花。(2)汇贴汇缴。一份凭证应纳税额超过 500 元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳的单位，应发给汇缴许可证，汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过 1 个月。凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。(3)委托代征。为加强征收管理，简化手续，印花税可以委托有关部门代征，实行源泉控管。对通过国家有关部门发放、鉴证、公证或仲裁的应税凭证，税务部门可以委托这些部门代征印花税，发给代征单位代征委托书，明确双方的权利和义务。【知识模块】 其他税收法律制度
