1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 15及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司 2014 年共有房屋 3 栋，第一栋自用，原值 2000 万元，已提折旧 700 万元；第二栋对外投资，但不承担风险，每年固定收入 90 万元；第三栋出租，2014 年租金收入 80 万元。根据当地规定，房屋原值一次扣除 20后计征房产税。则甲公司2014 年应交房产税为( )万元。（A）96（B） 288（C） 396（D）5762 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的
2、是( )。（A）以房抵债的某工业企业（B）出租写字楼的某外资房地产开发公司（C）转让住房的某个人（D）转让国有土地使用权的某高等学校3 甲公司于 2012 年 8 月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为每件 5 元，甲公司应缴纳的印花税额为( ) 元。（A）5（B） 10（C） 15（D）204 A 公司向 B 汽车运输公司租人 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期为 3 个月，租金为 1280 万元。已知财产租赁合同的印花税税率为 1，则 A 公司应当缴纳印花税为 ( )元。（A
3、）32（B） 128（C） 600（D）24005 下列各项中，免征耕地占用税的是( )。（A）飞机场占用耕地修建跑道（B）农村居民占用耕地建造新房（C）养老院占用的耕地（D）学校附设的小卖部占用的耕地6 周某向谢某借款 80 万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值 90 万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款 10 万元。已知契税税率为 3。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是( )。（A）周某应缴纳契税 3 万元（B）周某应缴纳契税 24 万元（C）谢某应缴纳契税 27 万元（D）谢某应缴纳契税 03 万元7 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1
4、000 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 100 万元，房地产开发成本为 200 万元，利息支出 10 万元（能够按转让项目分摊并提供金融机构证明），与转让房地产有关的税金为 60 万元，其中印花税 5 万元。则该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额为( )万元。（A）370（B） 380（C） 440（D）4508 王某 2014 年 3 月购置小轿车一辆，排量 16 升，2014 年 8 月购置摩托车一辆，已知在购买当月均取得管理部门核发的登记证，当地 16 升小轿车单位税额为每年 480 元，摩托车单位税额每年 60 元，则 2014 年王某需要申报缴纳的车船税为( )元
5、。（A）360（B） 425（C） 180（D）5059 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是( )。（A）工商营业执照（B）房屋产权证（C）土地使用证（D）税务登记证10 农村居民李某占用耕地 100 平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 50 元，另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税为( ) 元。（A）0（B） 200（C） 2500（D）5000二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据关税法律制度的
6、规定，我国进口关税计税方法有( )。（A）从量定额计税（B）从价定率计税（C）核定税额计税（D）从量定额和从价定率同时采用的复合计税12 下列关于契税计税依据的表述中，符合法律制度规定的有( )。（A）受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据（B）受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据（C）购入土地使用权的，以评估价格为计税依据（D）交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据13 下列各项中，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税义务人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税（B）房地产企业出租本企业建造的商品房，自交付之
7、次月起，缴纳土地使用税（C）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更手续，签发权属证书之日起，缴纳土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳土地使用税14 根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有( )。（A）用于耕地的拖拉机（B）用于接送员工的客车（C）用于休闲娱乐的游艇（D）供企业经理使用的小汽车15 下列各项中，经财政部批准可以暂免征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位对外出租的住房（C）企业向职工出租的单位自有住房（D）个人对外出租的自有住房16 下列项目中，属于房地产开发成本的有( )。（A）土地的征用及拆迁补偿
8、费（B）建筑安装工程费（C）公共配套设施费（D）开发间接费用17 下列各项中，属于免征城镇土地使用税的有( )。（A）水利设施用地（B）港口的码头用地（C）企业仓库用地（D）经济适用住房建设用地18 下列项目中，符合印花税减免税规定的有( )。（A）书刊发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税（B）外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证，免征印花税（C）代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不征收印花税（D）国有股权无偿转让划转行为，暂不征收证券交易印花税19 下列对于城市维护建设税的征免税规定，表述正确的有( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，不退
9、还已缴纳的城市维护建设税（B）税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税（C）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税（D）对“三税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 李某将个人拥有产权的房屋出典给王某，王某认为自己是承典人，不用纳税，王某的观点是正确的。(
10、)（A）正确（B）错误21 居民个人转让住房，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误22 纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误23 房产不在同一地方的纳税人，应选择其中一处房产所在地的税务机关申报缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误24 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额 30的，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误25 单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿” 税目的适用范
11、围。( )（A）正确（B）错误26 资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 某生产企业位于城市郊区，公司相关情况如下：(1)该企业 2014 年初实际占用的 50000 平方米土地面积中，企业厂区内的公路占地4000 平方米，经批准改造的废弃土地占地 5000 平方米（已使用 3 年），厂区内直接用于生猪养殖的用地 8000 平方米，除上述土地外，其余土地均为该企业生产经营用地。另外，2014 年 6 月 21 日，经批准，此企业新征用非耕地 5000 平方米的土地使用权。(2)2014 年企业拥有
12、 8 辆客车；整备质量为 5 吨的三轮汽车 5 辆；整备质量 15 吨的载货卡车 10 辆。已知：当地政府规定，该地每平方米城镇土地使用税年税额为 3元；载客汽车年单位税额 450 元，载货卡车、三轮汽车的车船税税额均为 70 元/吨。要求：根据上述资料，回答下列小题：27 该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(500005000)3+50003=150000 元（B） (500008000)3+50003=141000 元（C） (5000050008000)3+50003612=118500 元（D）500003+50003612=157500
13、元28 该企业 2014 年应缴纳的车船税是( )元。（A）5000（B） 12250（C） 14100（D）1585029 该企业 2014 年所占用的土地中，可以享受城镇土地使用税的税收减免的是( )。（A）企业厂区内的公路占地（B）经批准改造的废弃土地（C）厂区内直接用于生猪养殖的用地（D）经批准新征用的非耕地30 下列关于车船税的相关表述中，正确的是( )。（A）车船税由地方税务机关负责征收（B）车船税的纳税义务发生时间为车管部门核发的车船登记证书或行驶证所记载日期的当月（C）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（D）车船税按年申报缴纳五、综合题本类题共 1 题，共
14、10 分。31 进出口货物补税和退税适用税率有哪些例外情况？32 占用耕地减按每平方米 2 元的税额标准征收耕地占用税的情形有哪些？会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 15答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核房产税的计算。第一栋房屋应缴房产税2000(1+20)1 2 =19 2（万元）。根据规定，以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。第二、三栋房屋应缴房产税=(90
15、+80)12=20 4（万元）；应交房产税合计=192+20 4=396（万元）。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核印花税的计算。印花税征税范围中的权利证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。所以甲公司应缴纳的印花税额=35=15（元）。【知识模块】 其他税收法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核印花税应纳税额的计
16、算。财产租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税=1280001=128( 元)。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核契税的计算。契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此选项 AB 不正确；应
17、纳税额=903=27（万元），选项 C 正确。【知识模块】 其他税收法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核土地增值税的计算。对从事房地产开发的纳税人，其缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独扣除；对于房地产开发企业可加计20的扣除。扣除项目金额=100+200+10+(100+200)5 +(605)+(100+200)20=440（万元）。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核车船税的计算。购置的新车船，车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。当年应纳车船税=4801210+60125=425（元
18、）。【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核印花税的征税范围。应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项 D 税务登记证不属于印花税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核耕地占用税的计算。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=1005050=2500 （元）。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分
19、，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核关税的计算方法。进口关税计征办法有四种，无核定税额计税方法，除选项 A、B、D 以外，还有滑准税。【知识模块】 其他税收法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核契税的计税依据。根据规定，国有土地使用权出让、土地使用权出售，以成交价格作为计税依据，因此选项 C 的说法错误。【知识模块】 其他税收法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、
20、变更手续，签发权属证书之次月起，缴纳土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核车船税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核房产税的税收优惠。选项 BD 都属于营业性质的房屋，应征收房产税；选项 AC 虽然也是出租业务，但属于经财政部门批准暂免征收房产税的项目。【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核房地产开发成本。房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施
21、费、开发间接费用等。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的税收优惠。对仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核印花税减免税规定。选项 B 中注意免税的只是针对外国运输企业持有的结算凭证。【知识模块】 其他税收法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核城市维护建设税的征免税规定。出口不退，进口不征。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；
22、表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的纳税义务人。根据我国房产税暂行条例的规定，产权出典的，以承典人为纳税人。【知识模块】 其他税收法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核土地增值税的减免规定。自 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。【知识模块】 其他税收法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核资源税的征税范围。纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用
23、于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。【知识模块】 其他税收法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的纳税地点。房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税的减免税。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核印花税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解
24、析】 本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 其他税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的城镇土地使用税=(50000 50008000)3+50003612=111000+7500=118500（元）对在企业厂区以内的铁路专用线、公路等用地，应照章征收城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年；直接用于农、渔、牧、林业的土地，按规定免予征税。【知识模块】 其他税收法律制度28
25、 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的车船税=8450+(55+1510)70=15850（元）【知识模块】 其他税收法律制度29 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 D 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题四项表述均正确。【知识模块】 其他税收法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。31 【正确答案】 (1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税；(2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物
26、，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；(3)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款；(4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税；(5)溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；(6)对由于海关进出口税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税；(7)查获的走私进口货物需予补税
27、时，应按查获日期实施的税率征税；(8)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。【知识模块】 其他税收法律制度32 【正确答案】 (1)铁路线路，包括铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，应当征收耕地占用税。(2)公路线路，包括经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟、截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，应当征收耕地占用税。(3)飞机场跑道、停机坪，包括经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行和停放的场所。(4)港口，包括经批准建设的港口供船舶进出、停靠和旅客上下、货物装卸的场所。(5)航道，包括在江、河、湖泊、港湾等水域供船舶安全航行的通道。【知识模块】 其他税收法律制度
