1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 6及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地新建自用住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼2 下列关于船舶吨税的说法，错误的是( )。（A）吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日（B）应纳船舶负责人应当自海
2、关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内向指定银行缴清税款（C）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款（D）拖船和非机动驳船免征船舶吨税3 下列属于国家税务局系统负责征收和管理的税种是( )。（A）增值税（B）资源税（C）车船税（D）个人所得税4 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）设备进口后的安装调试费用（D）进口关税5 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权所有人不在房屋所在地房屋主人为纳税人（B）房屋产权出典的由出典人缴纳（C）产权纠
3、纷未解决的。由代管人或使用人缴纳（D）产权属于国家所有的，由国家指定组织缴纳6 根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的表述中，错误的是( )。（A）房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值（B）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（C）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税（D）房产的租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权取得货币收入和实物收入7 下列行为中，不需要缴纳契税的是( )。（A）房屋抵债（B）法定继承人继承直系亲属的房产（C）房屋赠与（D）房屋出售8 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。（A）承
4、包者获得农村集体土地承包经营权（B）企业受让土地使用权（C）企业将厂房抵押给银行（D）个人承租居民住宅9 根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的是( )。（A）城镇职工第二次购买公有住房（B）某人购置一套住房（C）某军事单位购置一处房屋用于医疗机构（D）取得荒山土地使用权，用于工业园建设10 纳税人尚未核发土地使用证书的，其缴纳城镇土地使用税的计税依据为( )。（A）待核发土地使用证后再缴纳（B）以测定的土地面积为准（C）税务机关确定（D）据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整11 下列车船中，不属于现行车船税征税范围的是( )。（A）载客汽车（B）摩托车（C）火车（D）非机动
5、驳船二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( )。（A）在中国境内拥有并使用船舶的国有企业（B）在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人（C）在中国境内拥有并使用船舶的内地居民（D）在中国境内拥有并使用车辆的外国企业13 下列关于车辆购置税的陈述，不正确的有( )。（A）征收单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等（B）纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起 60 日内申报纳税（C）车辆购置税
6、以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税（D）个人，包括个体工商户及其他个人，包括中国公民但不包括外国公民14 下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（A）单位自产自用的天然气，以自用数量为计税依据（B）单位对外销售自产的原油，以销售额为计税依据（C）单位以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据（D）单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据15 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以所载金额作为计税依据缴纳印花税的有( ) 。（A）购销合同中记载的购销金额（B）借款合同中的借款金额（C）保险合同中的保险费（D）工商营业执照 16 下列各项中，属于印花税征税范围
7、的有( )。（A）工商营业执照（B）工程设计合同（C）商标注册证（D）银行同业拆借合同17 关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有( )。（A）会计账簿以立账簿人为纳税人（B）产权转移书据以立据人为纳税人（C）建筑工程合同以合同当事人为纳税人（D）房屋产权证以领受人为纳税人18 关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有( )。（A）借款合同以借款金额为计税依据（B）财产保险合同以保险费为计税依据（C）工商营业执照以注册资金为计税依据（D）商标注册证以件数为计税依据19 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）分包合同（B）会计咨询合同（C）财政贴息贷款合同（D）未列明金额的购销合
8、同20 下列项目中，属于资源税扣缴义务人的有( )。（A）只有采矿业务的独立矿山（B）联合企业（C）收购未税矿产品的个体户（D）收购未税矿产品的外商投资企业三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误22 对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别
9、核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额 20的免税规定。 ( )（A）正确（B）错误23 土地增值税纳税人是法人的当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可。 ( )（A）正确（B）错误24 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用计算。 ( )（A）正确（B）错误25 对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，纳税单位应照章缴纳城镇土地
10、使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误26 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 2013 年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字楼的开发，支付土地出让金 3 000 万元；写字楼开发成本 2 800 万元，其中含公共配套设施费用 500 万元；房地产开发费用中的利息支出为 300 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)；当年写字楼全部销售完毕，取得销售收入共计 9 000 万元；缴纳营业税、城市
11、维护建设税和教育费附加 495 万元；缴纳印花税 45 万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 5。要求：根据以上资料，分析回答下列小题。27 该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）290（B） 580（C） 582（D）59028 该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为( )万元。（A）6 885（B） 6 8895（C） 8 045（D）8 049529 该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税额为( )万元。（A）28515（B） 2865（C） 63315（D）634530 根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的是( )
12、。（A）取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除（B）房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用（C）房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除（D）从事房地产开发的纳税人可以加计 10扣除30 某市房地产开发企业为外商投资企业，于 2012 年 10 月将一座新开发的写字楼整体转让给某单位。(1)合同约定的转让价为 20 000 万元，该企业按税法规定缴纳营业税 1 000 万元印花税 10 万元。(2)该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为 3 000 万元。(3)投入房地产开发的成本为 4
13、000 万元，其中包括“三通一平” 等支出 500 万元。(4)房地产开发费用中的利息支出为 1 200 万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10，城市维护建设税税率为 7，教育费附加的征税比例为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。 31 该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）650（B） 700（C） 1 550（D）1 90032 该企业计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计为( )万元。（A）7 500（B） 8 000（C） 10 100（D）10 20
14、033 该企业可以单独扣除的与转让房地产有关的税费的是( )。（A）营业税（B）印花税（C）城市维护建设税（D）教育费附加34 该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）3 410（B） 3 455（C） 4 800（D）5 12535 下列各项中，说法正确的是( )。（A）对外商投资房地产开发企业征收城市维护建设税（B）房地产开发企业为客户代建房产不属于土地增值税的征税范围（C）房地产开发成本中的三通一平支出不得作为计算土地增值税的扣除金额（D）房地产企业以不动产作价人股进行投资免征土地增值税会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 6答案与解析一、单项选择题本类题共 2
15、5 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核船舶吨税的综合内容。拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50计征。【知识模块】 其他税收法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 增值税、消费税主要由国家税务局系统负责征收，资源税、车船税和个人所得税由地方税务局系统负责征收和管理。【知识模块】 其他税收法律制度4
16、【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格，选项 B 属于计入完税价格的佣金。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核房产税的纳税人。根据中华人民共和国房产税暂行条例第 2 条规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税
17、义务人(简称纳税人)。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核房产税的计税依据。对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。【知识模块】 其他税收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核契税的征税范围。法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；选项 C、D，土地、房屋权
18、属的典当、继承、出租、抵押不属于契税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核契税的税收优惠。根据规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的计税依据。纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。【知识模块】 其他税收法律制度11
19、【正确答案】 C【试题解析】 本题考核车船税的征税范围。车船税征税范围可以包括下列五类：乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。火车不属于车船税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定，车船税的纳税人是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。【知识模块】 其他税收法律制度13 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起
20、60 日内申报纳税；个人，包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。【知识模块】 其他税收法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核资源税的计税依据。单位以自产原盐加工精制后销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，故选项 C 不正确。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据规定，产权转移书据、购销合同、借款合同、保险合同是以凭证所载金额作为计税依据。工商营业执照以凭证件数作为计税依据。【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核印花税的征税范围。银行同业拆借合同不属于印花税应
21、税合同。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据书立、领受和使用应税凭证的不同，印花税的纳税人可分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人等。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核印花税的计税依据。工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。【知识模块】 其他税收法律制度19 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核印花税的应税合同。选项 B 为非应税合同；选项 C 为免征印花税合同。【知识模块】 其他税收法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据资源税法的规定，收购未税矿产品的单位是指独
22、立矿山、联合企业和其他单位。其他单位包括个体户在内。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税的清算。在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应
23、按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的税收优惠。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。【知识模
24、块】 其他税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发费用=300+(3 000+2 800)5=590( 万元)。【知识模块】 其他税收法律制度28 【正确答案】 C【试题解析】 准予扣除的项目金额=3 000+2 800+300+(3 000+2 800)5 +495+(3 000+2 800)20=8 045(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 转让房地产的增值额=9 0008 045=955(万元)，增值额与扣除项目金额的比率=955+8 045=1 187，适用税率 30，应纳土地增值税
25、税额=95530=2865(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从事房地产开发的纳税人可以加计 20扣除。【知识模块】 其他税收法律制度【知识模块】 其他税收法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 根据土地增值税法律制度规定，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用应按照取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本合计数的 10扣除；利息支出不允许扣除；房地产开发费用=(3 000+4 000)10=700(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度32 【正确答案】 D【试题解析】 (1)取得土地使用权所支付的金
26、额=3 000(万元)；(2)房地产开发成本=4 000(万元)；(3)房地产开发费用 =(3 000+4000)10=700(万元)；(4)与转让房地产有关的税金=20 0005 (1+7 +3)=1 100(万元)；(5)从事房地产开发的加计扣除=(3 000+4 000)20=1 400(万元)；(6)转让房地产的扣除项目金额=3 000+4 000+700+1 100+1 400=10 200(万元) 。【知识模块】 其他税收法律制度33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业缴纳的印花税已含在房地产开发费用中，不允许再单独扣除。【知识模块】 其他税收法律制度34 【正确答案】 A【试题解析】 转让房地产的增值额=20 00010 200=9 800(万元)。增值额与扣除项目金额的比率=9 800+10 200=96 08，适用税率为 40，速算扣除系数为5，应缴纳的土地增值税额=9 80040一 10 2005=3 410(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度35 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 中的三通一平属于房地产的开发成本，是可以在计算土地增值税的时候作为扣除项目扣除的：选项 D 中房地产公司以不动产作价人股进行投资，按规定缴纳土地增值税。【知识模块】 其他税收法律制度
