1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 7及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是( )。（A）最惠国税率（B）普通税率（C）协定税率（D）特惠税率2 2014 年 10 月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3 万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计 2 万元，另支付购货佣金
2、1 万元，已知关税税率为20，消费税税率为 25，城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是( )。（A）应纳进口关税 42 万元（B）应纳进口环节消费税 8 万元（C）应纳进口环节增值税 408 万元（D）应纳城建税和教育费附加 134 万元3 根据关税法律制度的规定，下列各项中，关于出口货物关税完税价格的计算正确的是( )。（A）关税完税价格离岸价格(1税率)（B）关税完税价格离岸价格(1税率)（C）关税完税价格离岸价格(1税率)（D）关税完税价格离岸价格(1税率)4 下列关于房产税纳税义务人的表述中，不正确的是( )。（A）产权
3、属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人（B）产权出典的，出典人为房产税的纳税人（C）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为房产税的纳税人（D）纳税单位无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税5 2014 年甲公司房产原值 1000000 元，已提取折旧 350000 元，已知从价计征房产税税率为 12，当地规定的房产原值扣除比例为 30，甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(1000000350000)127800(元)（B） (1000000350000)(130)1 25460(元)（C） 1000000(130)128400(元)（
4、D）10000001 2 12000(元)6 甲企业 2014 年年初拥有一栋房产，房产原值 1000 万元，3 月 31 日将其对外出租，租期 1 年，每月收取租金 1 万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（A）108（B） 012（C） 318（D）2227 根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )。（A）出租房屋的李某（B）出让土地使用权的某市政府（C）转让土地使用权的甲公司（D）购买房屋的王某8 老李拥有一套价值 72 万元的住房，老张拥有一套 52 万元的住房，双方交换，由老张补差 20 万元给老
5、李。契税的适用税率为 3，根据契税法律制度的规定，下列关于老李和老张在计算契税时，处理正确的是( )。（A）老李应缴纳契税 216 万元（B）老张应缴纳契税 06 万元（C）老李应缴纳契税 06 万元（D）老张应缴纳契税 216 万元9 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）出租房屋（B）代建房屋（C）企业之间交换房屋（D）评估房屋10 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。（A）承租商铺的张某（B）出让国有土地使用权的某市政府（C）接受房屋捐赠的某学校（D）转让厂房的某企业11 某市甲生产企业 2014 年 8
6、月取得一块土地使用权，支付地价款 200 万元、相关税费 8 万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款 150 万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息 80 万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2015 年 10 月该企业将开发的房地产全部销售，取得销售收入 1200 万元并签订产权转移书据，已知该房地产开发费用的扣除比例为 8，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是( )。（A）准予扣除的房地产开发费用(200150)828(万元)（B）准予扣除的房地产开发费用80(2008150)810864(万元)（C）与转让房地产有关的税金12005(1 7
7、3)66(万元)（D）与转让房地产有关的税金12005(173)120005 0666( 万元)12 根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业转让新建商品房时，下列各项税费不可以作为“ 与房地产转让有关的税金 ”在计算土地增值税时进行扣除的是 ( )。（A）营业税（B）城市维护建设税（C）印花税（D）教育费附加二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据关税法律制度的规定，下列关于进口货物成交价格的表述中，不正确的有( )。（A）在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方
8、佣金，应计入成交价格（B）在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格（C）卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格（D）卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除14 根据关税法律制度的规定，下列属于法定减免关税的有( )。（A）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（B）外国政府无偿赠送的物资（C）无商业价值的广告品（D）无商业价值的货样15 根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计算缴纳房产税的有( )。（A）中央空调（B）电梯（C）暖气设备（D）给水排水管道16 下列房产中，应当按规定计算缴纳房产税的有(
9、 )。（A）军队所属招待所使用的房产（B）自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房（C）施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房（D）个人对外出租的商铺17 根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税征收管理，说法不正确的有( )。（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税（C）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续。房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。缴纳房产税（D）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税18 王某出租位于市区的商铺每月租金 3000 元，下
10、列关于王某全年应缴纳相关税费的计算中，正确的有( )。（A）营业税30005 121800(元)（B）城市维护建设税300057 12126(元 )（C）房产税300012124320(元)（D）个人所得税3000(120)20125760(元)19 下列关于契税计税依据的说法中，正确的有( )。（A）国有土地使用权出让以成交价格作为计税依据（B）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以市场同类价格为计税依据（C）土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定（D）土地使用权交换，以交换土地使用权的价格差额为计税依据20 根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征
11、契税的有( )。（A）军事单位承受土地用于军事设施（B）国家机关承受房屋用于办公（C）纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产（D）城镇居民购买商品房用于居住21 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，暂不征收土地增值税的有( )。（A）企业之间交换房地产（B）有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业（C）一方出地，一方出资金。双方合作建房建成后转让的（D）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息
12、点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。 ( )（A）正确（B）错误23 关税的计征方法有从价计征，复合计征，复合计征和滑准税。 ( )（A）正确（B）错误24 进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款的，海关有权在 3 年内予以补征。 ( )（A）正确（B）错误25 房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。 ( )（A）正确（B）错误26 对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入
13、为计税依据。 ( )（A）正确（B）错误27 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末。 ( )（A）正确（B）错误28 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。 ( )（A）正确（B）错误29 国有土地使用权出让，同时属于契税和土地增值税的征税范围。 ( )（A）正确（B）错误30 房产所有人将房屋赠与承担直接赡养义务的人不征收土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误31 土地增值税实行四级超率累进税率。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题31 位于县城的某房地产开发企业在当地开
14、发建造普通标准住宅，2013 年 6 月取得土地使用权支付金额 1000 万元、相关税费 40 万元，发生房地产开发成本 800 万元，另发生利息支出 80 万元(含加罚利息 10 万元)，该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款利息证明。2014 年 1 2 月将开发的房地产全部销售，取得销售收入 3000 万元并签订产权转移书据。已知其他房地产开发费用的扣除比例为 4。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。32 该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的“房地产开发费用” 为( )万元。（A）1536（B） 1436（C） 142（D）15233 关于该房地产开发企业转让房
15、地产的行为，下列说法正确的是( )。（A）应纳营业税30005150( 万元)（B）应纳城建税和教育费附加30005(7 3)15(万元)（C）应纳印花税30000515(万元)（D）营业税、城建税、教育费附加和印花税均可以在 “与转让房地产有关的税金”中扣除34 该房地产开发企业在计算土地增值税时扣除项目金额合计为( )万元。（A）25266（B） 25236（C） 25166（D）2513635 该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）0（B） 14592（C） 14502（D）14292会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 7答案与解析一、单项选择题本
16、类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，按照最惠国税率征收关税。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：甲企业应纳关税(173)20 4(万元)；(2) 选项 B：甲企业应纳进口环节消费税(1734)(125)25 8(万元)；(3)选项 C：甲企业应纳进口环节增值税(17348)17 544(万元)；(4)选项 D：纳税人进口货物不计算缴纳城建税和教育费附加。【知识模块
17、】 其他税收法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物关税完税价格离岸价格(1出口关税税率)。【知识模块】 其他税收法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：产权出典的，承典人为房产税纳税人。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 房产税从价计征的计税依据为按房产原值减除扣除比例 30后的房产余值，不能扣除折旧。甲公司当年应缴纳房产税1000000(1 30)1 2 8400(元)。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 2014年甲企业上述
18、房产应缴纳房产税1000(1 30)1 2 3 121912318(万元) 。【知识模块】 其他税收法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据；(2)交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；(3)老张应缴纳契税20306(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：出租房屋，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权的转让，因此，不属于土地增
19、值税的征税范围；(2)选项 B：代建房屋，其收入属于劳务性质收入，不属于土地增值税征税范围；(3)选项 C：企业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入。属于土地增值税的征税范围；(4)选项 D：评估房屋，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项 B：政府出让土地的行为不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：财务费用中的
20、利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的 10以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用(2008150)82864(万元)；选项 CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括营业税、城建税、教育费附加、印花税，所以与转让房地产有关的税金12005(173)120005666(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度12 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 4
21、0 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格；选项 c：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；选项 D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。【知识模块】 其他税收法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 法定减免关税的项目主要有：(1)一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币 50 元以下的；(2)无商业价值的广告品及货样；(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资
22、；(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；(5)因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；(6)因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、阳台等。(2)凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空
23、调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BC 免征房产税；选项 A：军队自用的房产免征房产税，但其出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税项目；选项 D：个人所有的非营业用的房产免征房产税，但是个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营 “之月起”，缴纳房产税；选项 B：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从“建成之次
24、月起”，缴纳房产税。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查的是出租房屋的涉税问题，综合了营业税、城市维护建设税、房产税、个人所得税等各个考点，综合性很强，要注意掌握。选项 C：房产税按“年”计算，王某全年应缴纳房产税300012124320(元)；选项 D：( 出租商铺每月租金收入)个人所得税的应纳税额3000财产租赁过程中缴纳的税费修缮费用(800 元为限) 800 元20，其中，财产租赁过程中缴纳的税费包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及房产税等相关税费。【知识模块】 其他税收法律制度19 【正确答案】 A,C,D【试题解析
25、】 选项 B：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。【知识模块】 其他税收法律制度20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 (1)选项 AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。(2)选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。(3)选项 D：城镇居民购买商品房用于居住，应缴纳契税。【知识模块】 其他税收法律制度21 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC：应征收土地增值税；选项 BD：暂不征收土地增值税
26、( 新增)。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【试题解析】 原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。【知识模块】 其他税收法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 关税应纳税额的计算方法包括：从价税计算方法、从量税计算方法、复合税计算方法和滑准税计算方法。【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 进出口货物完税后，如发
27、现少征或漏征税款的，海关有权在“1 年内”予以补征。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 对于融资租赁的房屋，以“房产余值”作为计税依据计征房产税。【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【知识模块】 其他税收法律制度28 【正确答案
28、】 A【知识模块】 其他税收法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 国有土地使用权的出让属于契税的征税范围，但土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税。【知识模块】 其他税收法律制度30 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度31 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 其他税收法律制度32 【正确答案】 B【试题解析】 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；对于加罚的利息不允许扣除；其他房地产开发费用，按取得
29、土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的 5以内计算扣除。计算公式为：允许扣除的房地产开发费用=实际发生的利息支出(取得土地使用权支付的金额房地产开发成本)5以内。所以准予扣除的房地产开发费用 (8010)(1000 40800)41436(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人所在城区为县城的，城建税税率为 5，所以应纳城建税和教育费附加30005(53)12(万元)；选项 D：与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税，但是因为房地产开发企业已经将缴纳的印花税列入管理费用中了，故不允许单独再扣除。【知识模块】 其他税收法律制度34 【正确答案】 D【试题解析】 该房地产开发企业在计算土地增值税时扣除项目金额合计1000408001436(房地产开发费用)30005 (153)(营业税、城建税、教育费附加)(100040800)20(加计扣除项目 )25136(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度35 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值额3000251364864(万元)，增值率486425136100 193520，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；所以该房地产开发企业应纳土地增值税为 0。【知识模块】 其他税收法律制度
