1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 8及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某处于衰竭期的煤矿 2015 年 11 月开采原煤 10 万吨，当月全部对外销售，向购买方收取的含增值税价款共计 5860 万元，其中包括购买方延迟付款违约金 5 万元、将原煤从坑口运输到车站的运输费用 10 万元。已知原煤适用的资源税税率为8，则该煤矿 2015 年 11 月应纳资源税( )万元。（A）28048（B） 280（C） 400（D）3202 王某拥有两套住房，一套原
2、值为 100 万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为 160 万元的住房于 2015 年 3 月 31 日出租给李某居住，每月租金收入 4000 元。2015 年王某应纳房产税( )元。（A）1920（B） 1440（C） 1600（D）100803 王某拥有两套住房，一套原值为 100 万元的住房供自己和家人居住；另一套原值为 160 万元的住房于 2015 年 4 月 1 日用于个体经营。已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 20。2015 年王某应纳房产税( )元。（A）11520（B） 15360（C） 21120（D）249604 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地
3、产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 1000 万元，房地产开发成本为 2000 万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计 1 100 万元，财务费用中的利息支出共计 400 万元，利息支出能够按转让房地产项目计算分摊且能提供金融机构贷款证明。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为 5。该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )万元。（A）1100（B） 400(10002000)5550（C） (10002000)5150（D）(400 10002000)51705 2014 年 11 月，甲盐场将外购已税液体盐 7 万吨加工成固体盐 2 万吨
4、，并于当月全部销售，已知液体盐资源税单位税额为每吨 3 元，固体盐资源税单位税额为每吨12 元。根据资源税法律制度的规定，甲盐场当月销售固体盐应缴纳资源税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）7321(万元)（B） 212733(万元 )（C） 2127345(万元 )（D）21224(万元)6 根据车船税法律制度的规定，下列各项中征收车船税的是( )。（A）纯电动商用车（B）燃料电池乘用车（C）插电式混合动力汽车（D）非插电式混合动力汽车7 2015 年 6 月 15 日，甲公司购买 2 辆节约能源乘用车并自用。已知乘用车发动机汽缸容量排气量为 16 升，当地规定的车船税年基准税额为 48
5、0 元辆，甲公司2015 年应纳车船税为( )元。（A）560（B） 280（C） 480（D）9608 根据资源税法法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是( )。（A）以已税原煤加工的洗选煤（B）以自采钨原矿加工的钨精矿（C）以外购稀土原矿加工的稀土精矿（D）以自采铁矿石原矿加工的铁矿石精矿9 某矿山 2015 年 11 月开采稀土原矿，将部分原矿用于加工稀土精矿，全部对外销售，向购买方收取的含增值税价款共计 115 万元，其中包括收取的奖励费 5 万元、将稀土精矿从洗选厂运输到车站的运输费用 10 万元。已知稀土精矿适用的资源税税率为 12，则该矿山 2015 年 11 月应纳
6、资源税( )万元。（A）1026（B） 1077（C） 1128（D）117910 甲企业 2014 年 1 月份购置一辆国产小汽车自用，缴纳车辆购置税 10 万元，2015 年 10 月份该小汽车因质量不合格退回生产企业，根据车辆购置税法律制度的有关规定，下列关于小汽车退回后车辆购置税的退还情况，说法正确的是( )。（A）甲企业不应申请退还车辆购置税（B）甲企业应申请退还：车辆购置税 10 万元（C）甲企业应申请退还车辆购置税 817 万元（D）甲企业应申请退还车辆购置税 9 万元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正
7、确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 2014 年 9 月，某学校经批准占用耕地建造一栋办公楼，实际占用的耕地面积为12000 平方米，当地耕地占用税税额为 15 元平方米；11 月份学校将这块地改变用途，将其建造为教职工住房，则针对该学校当年应缴纳耕地占用税的说法中，不正确的有( )。（A）学校占用耕地建造办公楼免征耕地占用税（B）学校占用耕地建造办公楼应缴纳耕地占用税1200015180000(元)（C）学校改变耕地用途，不需要补缴耕地占用税（D）学校改变耕地用途，应补缴耕地占用税1200015180000(元)12 根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）在境外收购晾
8、晒烟叶的个人是烟叶税的纳税人（B）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（C）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税（D）烟叶税实行定额税率13 根据土地增值税法律制度的相关规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）转让国有土地使用权（C）向关联企业赠与土地使用权（D）出租土地使用权14 根据土地增值税法律制度的相关规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( ) 。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的（D）纳税人申请注销
9、税务登记但未办理土地增值税清算手续的15 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有：（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的（D）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的16 根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的有( )。（A）摩托车（B）挂车（C）游艇（D）非机动驳船17 根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清（B）车辆购置税由国家税务局征收（C）车辆购置税实行比例税率，税率是 10
10、（D）车辆购置税反映在购置成本中，通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除18 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳（B）车船税由地方税务机关负责征收（C）车船税实行定额税率（D）车船税反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除19 下列各项中，企业出售房地产时应缴纳的税金有( )。（A）营业税（B）城建税及附加（C）企业所得税（D）土地增值税20 某盐场 2015 年 2 月生产液体盐 10 万吨。当月销售 4 万吨；将 1 万吨液体盐赠送关联企业；将剩余的 5 万吨液体盐移送加工固体盐 3 万吨，当月全部对外销售。已知，液体盐
11、资源税税率为 2 元吨，固体盐资源税税率为 15 元吨，则下列关于该盐场当月应纳资源税的计税依据的表述中，正确的有( )。（A）将液体盐对外销售缴纳资源税的计税依据是 4 万吨（B）将液体盐赠送给关联企业不需缴纳资源税（C）将液体盐移送加工固体盐，移送环节应按液体盐缴纳资源税，计税依据为 5万吨（D）将液体盐移送加工固体盐，应按固体盐税额征收资源税，计税依据为 3 万吨三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为
12、零分。21 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 ( )（A）正确（B）错误22 某农场占用苗圃修建水渠，不缴纳耕地占用税。 ( )（A）正确（B）错误23 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税率可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过国务院财政、税务主管部门确定的当地适用税率的 50。 ( )（A）正确（B）错误24 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以免征耕地占用税。 ( )（A）正确（B）错误25 烟叶税由国家税务机关征收。
13、( )（A）正确（B）错误26 对 2014 年以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自 2014 年 1 月 1 日起，全额征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误27 纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为同类应税车辆的不含增值税销售价格。( )（A）正确（B）错误28 用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田，属于耕地占用税的征税范围。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题28 某市甲联合企业 2015 年 11 月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务：(1)将部分开采的原煤之间对外
14、销售给乙公司，应收不含增值税价款 100 万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取 60 万元，剩余款项下月收取；(2)将部分开采的原煤用于连续加工洗煤，全部对外销售，取得不含增值税销售额 125 万元；(3)将部分开采的稀土煤矿加工为精矿，全部对外销售，取得不含增值税销售额120 万元(含洗选厂到用户指定运达地点的运输费用 10 万元)；(4)外购稀土原矿加工精矿，全部对外销售，取得不含增值税销售额 80 万元。已知：煤炭适用的资源税税率为 8，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60；稀土适用税率为精矿销售额的 10。要求：根据上述资料，分析回答以下问题。29 甲联合企业将原煤对外销售给乙
15、公司，当月应纳资源税的下列计算中，正确的是( )。（A）0（B） 60848( 万元)（C） 10088( 万元)（D）40832(万元)30 甲联合企业将原煤连续加工洗煤的下列说法中，正确的是( )。（A）将原煤连续加工洗煤，不缴纳资源税（B）将原煤连续加工洗煤，应纳资源税125608212( 万元)（C）加工的洗煤对外销售，应纳资源税1256086(万元)（D）加工的洗煤对外销售，应纳资源税1258 10(万元)31 甲联合企业将稀土原矿连续加工精矿对外销售的下列计算中，正确的是( )。（A）0（B） 1201012( 万元)（C） (12010)1011(万元)（D）120(117)10
16、1404(万元)32 甲联合企业外购稀土原矿加工精矿对外销售的行为，应缴纳资源税为( )万元。（A）0（B） 8（C） 936（D）684会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 8答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应纳税额原煤不含增值税销售额适用税率，其中原煤销售额不舍从坑口到车站、码头等的运输费用。(2)对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。
17、(3)该煤矿 2015 年 11 月应纳资源税(586010)(117)8 (130)280(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)个人所有的非营业用房，免征房产税；营业用房或者出租的房产，不免税。(2)对个人按市场价格出租住房，用于居住的，按 4的税率征收房产税。(3)2015 年王某应纳房产税每月租金 40009 个月 41440(元)。【知识模块】 其他税收法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。2015 年王某应纳房产税1600000(120)1291211520(元) 。【知识模块】
18、其他税收法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除。可扣除的房地产开发费用400(10002000)5 550(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以外购液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣，该盐场当月应纳资源税税额21273 3(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC：属于免征车船税的使用新能源汽车；选项 B：不属于车船税征税范围，对其不征车船税；选项 D：属于节约能源车船，减半征收车船税。【知识模块】 其他税
19、收法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；(2)对于获得许可在中国境内销售的符合国家有关标准的排量为 16 升以下(含16 升)的燃用汽油、柴油的节约能源乘用车，减半征收车船税；(3)甲公司 2015年应纳车船税税额248012750280( 元)。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 资源税征税范围包括：原油、天然气、煤炭(包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤)、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿(包括稀土、钨、钼原矿和以自采原矿加工的精矿)、盐。征税范围中涉及的多是开采出来的初始状态的原
20、油、原煤和原矿等，对于加工后的产品一般不属于资源税征税范围，但煤炭和稀土、钨、钼应税产品比较特殊，要着重把握。【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税。(2)精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。(3)该矿山 2015 年 11 月应纳资源税(11510)(1 17)121077(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到主管税务机关申请退税：(1)车辆被退回生产
21、企业或者经销商的；(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；(3)其他依据法律法规规定应予以退税的情形。选项 C：车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满 1 年扣减 10计算退税额，未满 1 年的按已缴纳税款全额退税。2014 年 1 月到 2015 年 10 月已经满 1 年，所以应退税额10(1110)9(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】
22、 B,C【试题解析】 学校占用耕地建造办公楼免征耕地占用税；学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税。按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应补缴耕地占用税。该学校改变用途应补缴耕地占用税1200015180000(元) 。【知识模块】 其他税收法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项 A：在中华人民共和国“境内”收购烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人，所称烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶；选项 D：烟叶
23、税实行“比例税率”，税率为 20。【知识模块】 其他税收法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AB：土地增值税只针对“转让 ”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税；选项 C：国有土地使用权的转让，包括出售、交换和赠与，一般的赠与行为是要征收土地增值税的；选项 D：出租土地使用权，出租人虽取得了收入，但没有发生土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度14 【正确答案】 A,B【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 直接转让土
24、地使用权的。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 C,D【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,B【试题解析】 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考察的是车辆购置税征收管理、税率，并且结合企业所得税税前扣除方式的内容进行考查。以上说法均正确。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考察的是车船税征收管理、税率，并且结合企业所得税税前扣除方式的内容进行考查。以上说法均正确。【知识模块】 其他税收法律制度19 【正确答案】
25、 A,B,C,D【知识模块】 其他税收法律制度20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：将液体盐赠送给关联企业属于资源税视同销售行为，应缴纳资源税，且计税依据为 1 万吨；选项 C：将液体盐移送加工固体盐，移送环节不缴纳资源税。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 建设直接为农
26、业生产服务的生产设施(水渠)占用农用地的，不征收耕地占用税。【知识模块】 其他税收法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准“减半”征收耕地占用税。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 烟叶税由“地方”税务机关征收。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 对 2014 你那以前已按规定免征城镇土地使用税的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31
27、 日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自 2016 年 1 月 1 日起，全额征收城镇土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。【知识模块】 其他税收法律制度28 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 其他税收法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以甲联合企业对外销售原煤给乙公司
28、应纳资源税60848(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度30 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 AB：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；选项 CD：纳税人将其开采的原煤加工为洗煤后销售的，以洗煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税1256086( 万元)。【知识模块】 其他税收法律制度31 【正确答案】 C【试题解析】 (1)纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额(不含增值税)和适用税率计算缴纳资源税；(2)精矿销售额不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用；(3)应纳资源税(12010)10 11(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度32 【正确答案】 A【试题解析】 资源税征税范围中的稀土，包括原矿和以自采原矿加工的精矿。对于外购原矿加工的精矿，不属于资源税征税范围，不缴纳资源税。【知识模块】 其他税收法律制度
