1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某商场为增值税一般纳税人，2015 年 12 月采取“以旧换新方式” 促销手机，新手机的总销售价为 702 万元，收购旧手机作价 20 万元，采取以旧换新方式销售手机实际收取价款 502 万元。已知增值税税率为 17，上述价款均为含增值税款项。该商场当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）702(117)17102(万元)（B） 20(117
2、)17291( 万元)（C） 50217853(万元)（D）502(117)17729(万元)2 如果该商场采取以旧换新方式销售金项链，正确答案为( )。（A）702(117)17102(万元)（B） 20(117)17291( 万元)（C） 50217853(万元)（D）502(117)17729(万元)3 已知金银首饰的消费税税率为 5，该商场当月该笔业务应纳消费税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）702(117)53(万元)（B） 20(117)5085( 万元)（C） 502(15)5239( 万元)（D）502(117)5215(万元)4 下列各项属于增值税混合销售行为的是( )
3、。（A）塑钢商店销售门窗的同时向客户提供安装服务（B）游泳场提供游泳服务的同时销售泳衣（C）商场既销售服装，也提供餐饮服务（D）饭店向顾客提供餐饮服务的同时销售自制啤酒5 A 建筑公司 2014 年 12 月承包 B 企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为600 万元，其中含 A 建筑公司提供的自产建筑材料价款 50 万元、外购建筑材料价款 70 万元。另外由 B 企业提供材料价款 10 万元，设备价款 20 万元，则 A 建筑公司上述业务应缴纳营业税( )万元。（A）165（B） 189（C） 183（D）1686 A 装饰公司 2014 年 12 月承包 B 企业的一项装饰工程，合同约定
4、 A 公司向 B 企业收取人工费 100 万元、管理费 20 万元，辅助材料费 50 万元；B 企业另提供材料价款 10 万元，设备价款 20 万元，则 A 装饰公司上述业务应缴纳营业税 ( )万元。（A）36（B） 6（C） 54（D）517 甲企业有 A、B 两栋办公楼，A 栋办公楼是甲企业 2008 年购置取得的，购置原价为 100 万元，另支付相关税费 10 万元。B 栋办公楼是甲企业委托建筑公司建造的，支付建筑公司工程款 200 万元。2014 年 12 月甲企业将 A 栋办公楼以 250 万元销售，将 B 栋办公楼以 300 万元销售。则甲企业转让两栋办公楼的行为应缴纳营业税( )
5、万元。（A）22（B） 15（C） 225（D）1258 2015 年 12 月李某将自己于 2013 年 2 月购置的一套别墅对外销售，取得销售收入 1200 万元，该套别墅的购置原价为 600 万元。另将一套商铺转让给张某，取得转让收入 500 万元，该商铺是李某 2015 年 1 月购置的，购置原价为 450 万元，则李某上述行为应缴纳营业税( )万元。（A）325（B） 625（C） 55（D）859 甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 1 月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年 5 月购进的，取得含税销售额 936 万元；第二台设备是甲企业 2008 年
6、 1 月份购进的，取得含税销售额 515 万元。则甲企业上述行为应缴纳增值税( ) 万元。（A）146（B） 028（C） 211（D）042二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据营业税法律制度的规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（B）纳税人提供不动产租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）纳税人将不动产赠送其他单位
7、或者个人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）纳税人自建建筑物后销售的，其营业税纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间11 根据营业税法律制度规定，以 1 个季度为一个纳税期限申报缴纳的营业税的有( )。（A）财务公司（B）银行（C）保险公司（D）信托投资公司12 根据营业税的有关规定，下列关=于：营业税纳税地点的说法中，不正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税（B）纳税人出租土地使用权，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的
8、营业税（D）纳税人出租不动产，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税13 根据城市维护建设税法律制度的规定，下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的有( ) 。（A）实际缴纳增值税的合资企业（B）实际缴纳增值税的私营企业（C）实际缴纳营业税的个体工商户（D）实际缴纳营业税的国有银行14 根据城市维护建设税法律制度的规定，下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( ) 。（A）纳税人被查补的增值税税额（B）纳税人被加收的滞纳金（C）纳税人实际缴纳的营业税税额（D）纳税人进口化妆品向海关缴纳的消费税税额15 根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。（A）货
9、物期货、银行销售金银、转让商标权（B）邮品销售业务、汽车维修（C）出租机器设备、饮食业纳税人销售非现场消费的食品（D）矿产资源开采、挖掘劳务、矿山爆破、穿孔劳务16 增值税一般纳税人发生的下列行为中，涉及的增值税进项税额准予抵扣的有( )。（A）将外购的原材料用于对外赠送、外购蔗糖在运输途中发生的合理损耗（B）外购的粮食因洪涝灾害霉烂变质（C）将外购的机器设备既用于生产应税项目又用于生产免税项目（D）从小规模纳税人处购进货物并取得税务机关代开的增值税专用发票17 增值税一般纳税人外购货物(已经抵扣进项税额)，发生的下列情形中，需要做进项税额转出的有( ) 。（A）用于集体福利（B）因管理不善丢
10、失（C）用于对外投资（D）用于生产免税项目三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等(含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。 ( )（A）正确（B）错误19 纳税人发生营业税应税行为，给予客户的折扣额另开发票的，以扣除折扣后的价款为营业额。 ( )（A）正确（B）错误20 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核
11、批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算抵免税额：可抵免税额价款(117)17 。 ( )（A）正确（B）错误21 以土地使用权投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，应征收营业税。 ( )（A）正确（B）错误22 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过 3 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 ( )（A）正确（B）错误23 从事物业管理的单位，以与物业管理有关
12、的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 2015 年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下：(1)取得一般贷款业务利息收入 570 万元，支付存款利息 380 万元。(2)取得债券转让收入 2000 万元，该债券的买入价 1800 万元，证券公司收取佣金 14 万元。(3)取得咨询收入 30 万元、出纳长款收入 1 万元、同业资金往来利息收入 15 万元、代理业务手续费收入 20 万元。已知：金融业营业税税率为 5。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。24 甲商业银行一般贷款业
13、务应缴纳的营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(570 380)(1 5 )510(万元)（B） 570(15)530( 万元)（C） 5705285( 万元)（D）(570 380)595(万元)25 甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(2000 14)59993(万元)（B） (20001800)510( 万元)（C） 20005100( 万元)（D）(2000 180014)5993(万元)26 甲商业银行下列收入中，应缴纳营业税的是( )。（A）同业资金往来利息收入 15 万元（B）代理业务手续费收入 20 万元（C）出纳长款收入 1 万元
14、（D）咨询收入 30 万元27 甲商业银行除贷款和转让债券以外其他收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(30 1)5 155(万元)（B） (11520)518( 万元)（C） (3011520)533( 万元)（D）(30 20)5 25(万元)会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣
15、减旧货物的收购价格。该商场当月该笔业务增值税销项税额702(117)17102(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场当月该笔业务增值税销项税额502(117)17 729(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该商场当月该笔业务应纳消费税502(117)5215(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业
16、税法律制度4 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料(非自产) 、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方(本题的B 企业 )提供的设备的价款。A 建筑公司提供的自产材料应计算缴纳增值税，不缴纳营业税。A 建筑公司上述业务应缴纳营业税(6005010)3 168(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认
17、营业额。A 装饰公司上述业务应缴纳营业税(100+20+50)3 51(万元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售或转让其购置或抵债所得的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价或抵债时该项不动产作价后的余额(不得扣除相关税费)为营业额。对于转让委托建造的不动产不需要缴纳建筑业营业税(只有对于自建销售的，才涉及自建环节的营业税)，但需要按销售全额缴纳销售不动产环节的营业税。甲企业转让两栋办公楼的行为应缴纳营业税(250100)5 3005225(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 个人将购买
18、不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年) 的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。对于个人转让非住房(例如商铺)没有年限的限制，不管是哪年购置的，都是差额计征营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情况对待：(1)如果销售的固定资产是 2008 年 12 月 31 日(含) 之前购进的(购进固定资产时不得抵扣进项税额)，按照简易办法依照 3的征收率减按
19、2征收增值税；(2)如果销售的固定资产是 2008 年 12 月 31 日之后购进的(购进固定资产时可以抵扣进项税额，小汽车、摩托车、游艇除外)，按照正常的销售货物计算销项税额即可。甲企业上述行为应缴纳增值税936(117)175 15(13)2 146(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AB：纳税人提供建筑业劳务、不动产租赁业劳务、转让土地使用权、销售不动产，采用预收款方式的
20、，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项 C：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；选项 D：纳税人自己新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税
21、；选项 B：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项 D：纳税人出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：纳税人因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的
22、计税依据；选项 D：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于易混的几组征税范围的划分进行列示和分析。其中要特别注意：(1)货物期货缴纳增值税，非货物期货按金融保险业缴纳营业税；(2)银行销售金银缴纳增值税；(3)邮政业已经营改增缴纳增值税，但邮政储蓄业务按照金融保险业缴纳营业税；(4)加工、修理修配劳务属于增值税征税范围，不动产的装饰装修等要按建筑业缴纳营业税；(5)出租动产营改增缴纳增值税，出租不动产按服务业租赁业缴纳营业税；(6)饮食业和旅店业纳税人销售非现场消费的食品缴纳增值税，现场
23、消费的食品按服务业缴纳营业税；(7)矿产资源开采、挖掘劳务属于增值税征税范围；(8)电信业已经营改增，但代办电信工程应按建筑业缴纳营业税；(9)转让无形资产中的转让商标权、专利权等均已营改增缴纳增值税，但转让土地使用权依然缴纳营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 已抵扣进项税额的外购货物或应税劳务，如果事后改变用途用于了非增值税应税项目、集体福利、个人消费或发生非正常损失等，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期进项税额中扣减，也就是做进项税额转出处理。
24、【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等(“不含”客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人发生营业税应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价
25、款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 以土地使用权投资入股，参与授予投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 B【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 C【试题解析】 贷款业务的营业额
26、为利息收入全额，所以甲商业银行二_-般贷款业务应缴纳的营业税税额5705285(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额。甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额(20001800)510(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：金融机构往来业务暂不征收营业税；选项 BD：属于金融经纪业，应全额缴纳营业税；选项 C：对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 咨询收入和代理业务手续费收入，按“金融保险业”税目全额缴纳营业税；甲商业银行除贷款和转让债券以外的其他收入应缴纳营业税税额(3020)525(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
