1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某化妆品厂 2014 年 7 月销售化妆品取得含税收入 468 万元，收取手续费 15万元；另取得逾期包装物押金收入 1 万元，已知，增值税税率为 17，消费税税率为 30。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是( ) 。（A）4683014 04(万元)（B） 468(117)3012( 万元)（C） (46815)(14
2、17)30 1238(万元)（D）(46 8+151)(117)301264(万元)2 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月将 10 标准箱新研制的甲类卷烟用于广告推销，该批卷烟的生产成本为每箱 80000 元，无同类产品市场销售价格。已知甲类卷烟适用的消费税定额税率为 150 元标准箱，比例税率为 56；成本利润率为 10。则该卷烟厂上述业务应缴纳消费税( )元。（A）817500（B） 660000（C） 1121500（D）1123409093 某公司为增值税一般纳税人，外购香水精生产香水，3 月份生产销售香水取得不含税销售收入 100 万元。该公司 3 月初库存香水精 1
3、0 万元，3 月购进香水精 100万元，3 月底库存香水精 20 万元。已知化妆品适用的消费税税率为 30。则该公司当月应缴纳消费税( ) 万元。（A）0（B） 3（C） 27（D）304 2014 年 3 月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为 100 万元，缴纳关税 30 万元，已知高档手表消费税税率为 20，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(100 30)2026(万元)（B） (10030)(120)20 325(万元)（C） 1002020( 万元)（D）100(120)2025(万元)5 根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列
4、经营行为中，外购消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。（A）以外购已税白酒生产白酒（B）以外购已税烟丝生产卷烟（C）以外购已税化妆品原料生产化妆品（D）以外购已税实木地板原料生产实木地板6 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是( )。（A）修理厂维修汽车（B）企业转让土地使用权（C）银行销售金银（D）服装厂加工连衣裙7 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业” 税目征收营业税的是( )。（A）杂技表演（B）科技馆举办科技讲座（C）娱乐场所的收入（D）旅游业8 某商场为增值税一般纳税人，2014 年 12 月，采用平铺返利的方式为企业代销一
5、批货物，当月取得代销货物的零售额 100 万元，并因此取得返利 20 万元；另向企业收取进场费 15 万元、上架费 6 万元。则该商场 2014 年 12 月应缴纳营业税( )万元。(服务业营业税税率为 5)（A）135（B） 105（C） 081（D）0259 纳税人的下列行为中，应按照“建筑业” 税目征收营业税的是 ( )。（A）自建建筑物自用的自建行为（B）自建建筑物出粗的自建行为（C）自建建筑物投资入股的自建行为（D）自建建筑物销售的自建行为二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不
6、得分。10 根据营改增相关规定，下列情形中，不属于在中国境内提供增值税应税服务的有( )。（A）境外单位向境内单位提供完全发生在境外消费的应税服务（B）境外单位向境内个人出租境内的不动产（C）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的设备（D）境外单位在境内为境内单位提供设计劳务11 根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，属于“营改增” 应税服务的有( )。（A）技术转让服务（B）出租设备（C）转让土地使用权（D）转让商标权12 下列各项中，属于有形动产租赁服务的有( )。（A）有形动产融资租赁服务（B）有形动产经营性租赁服务（C）远洋运输企业期租业务（D）航空运输企业湿租业务13
7、根据营改增试点的有关规定，下列各项中免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）纳税人提供的技术转让服务（D）航空公司提供飞机播洒农药服务14 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人销售下列自产货物，可选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）省级小型水力发电单位生产的电力（B）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（C）用微生物制成的生物制品（D）以水泥为原料生产的水泥混凝土15 根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有( )。（A）卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费（B）化妆品厂将自产的化妆品赠送给客户（C）酒厂将自产的啤酒
8、用于赞助啤酒节（D）地板厂将自产的实木地板用于办公室装修16 某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 2 月委托乙企业(一般纳税人) 加工一批香水精，甲企业提供不含税价款为 150 万元的原材料，同时支付不含税加工费 10 万元，将加工收回的香水精全部销售取得不含税销售额300 万元，已知乙企业无同类香水的销售价格，则下面关于上述业务的说法中正确的有( )。(化妆品的消费税税率为 30)（A）乙企业应代收代缴消费税 6857 万元（B）甲企业将委托加工收回的香水精对外销售时需要缴纳消费税（C）甲企业当月销售香水精不用计算缴纳消费税，也不得抵扣被代收代缴的消费税（D）
9、甲企业当月应纳消费税为 2143 万元17 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的有( )。（A）白酒生产企业（B）珠宝首饰零售商（C）鞭炮零售商（D）红酒进口商三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 增值税纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 ( )（A）正确（B）错误19 纳税人进口货物，应当
10、自海关填发进口增值税专用缴款书之日起 30 日内缴纳增值税税款。 ( )（A）正确（B）错误20 增值税一般纳税人可以选择以一个季度为纳税期限。 ( )（A）正确（B）错误21 应税服务年销售额超过 500 万元的其他个人，可以向税务机关申请认定为增值税一般纳税人。 ( )（A）正确（B）错误22 根据营业税改征增值税的法律规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。 ( )（A）正确（B）错误23 用外购已税消费品连续生产应税消费品征税时，应按当期生产销售数量计算准予扣除外购的应税消费品的已纳消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲公司为增值税一般纳税人，主要从
11、事货物运输服务，2014 年 8 月有关经济业务如下：(1)购进办公用小轿车 1 部，取得增值税专用发票上注明的税额为 25500 元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 51000 元。(2)购进办公室装修用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为 8500 元。(3)提供货物运输服务，取得含增值税价款 1110000 元，另收取保价费 2220 元。(4)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800 元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300 元。(5)提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600 元，另收取货物逾期保管费21200 元。已知：交通运输业服务增值
12、税税率为 11，物流辅助服务增值税税率为 6，上期留抵增值税税额 6800 元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。24 甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。（A）购进柴油的进项税额 51000 元（B）购进装修材料的进项税额 8500 元（C）上期留抵的增值税额 6800 元（D）购进小轿车的进项税额 25500 元25 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(11100002220)111223442(元)（B） 111000011122100(元)（C） (11100002220)(111)11
13、110220( 元)（D）1110000(111)11135531(元)26 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(318005300)61590(元)（B） 3180061908( 元)（C） 31800(16)61800( 元)（D）(318005300)(1 6)61500(元)27 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）116600(16)6741576(元)（B） 11660066996(元)（C） (11660021200)68268( 元)（D）(11660021200)(16)67800(元)会计
14、专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税、营业税法律制度）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)价外收入和逾期包装物押金均视为含税(增值税)收入；(2)该化妆品厂本月应缴纳消费税(46815+1)(117)30 1264(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 该卷烟厂上述业务应缴纳消费税1080000(110)10150(1 56)5610150112340909(元)。【知识模块
15、】 增值税、消费税、营业税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 3 月为生产香水领用香水情101002090(万元)，该公司当月应缴纳消费税1003090303(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司应纳消费税(关税完税价格关税)(1消费税税率) 消费税税率(10030)(1 20)20325(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 “酒”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”等税目不涉及消费税抵扣的问题。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC
16、D：属于增值税的征税范围；选项 B：应按“转让无形资产”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：应按“文化体育业”税目征收营业税；选项 C：应按“娱乐业”税目征收营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售数量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如：进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。该商场 2014 年 12 月应纳营业税(156)5105
17、(万元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物自用、出租、投资入股的，其自建行为不属于建筑业税目的征税范围。只有自建建筑物销售(或者视同销售)的自建行为属于视同发生应税行为，需要按照“建筑业”税目征收营业税，其他的“自建行为”不需要计算缴纳建筑业的营业税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 AC：下列情形不属于在中国境内提供增值税应税服
18、务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项 B：属于在我国境内提供营业税应税劳务，不属于增值税应税服务。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：属于营业税改征增值税的 “研发和技术服务”；选项 B：属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”；选项 C：应按“转让无形资产”税目征收营业税，目前尚未纳入营业税改征增值税的试点范围；选项 D：属于营业税改征增值税的“文化创意服务”。【知识模块】 增
19、值税、消费税、营业税法律制度12 【正确答案】 A,B【试题解析】 远洋运输的程租、期租业务，属于“交通运输业水路运输服务”；航空运输的湿租业务，属于“交通运输业航空运输服务”；远洋运输的光租业务，航空运输的干租业务，属于有形动产租赁服务。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四个选项均免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力才可以选择按照简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度15 【
20、正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，在移送使用时缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税(15010)(130)30 6857(
21、万元)。甲企业将收回的香水精以高于受托方计税价格销售的，需计算消费税，并且可以抵扣被代收代缴的香水精的消费税，甲企业当月应纳消费税300306852143(万元) 。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度17 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”，其他贵重首饰(如珠宝首饰)和珠宝玉石，仍在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项 C：鞭炮、焰火在生产环节(或者进口环节、委托加工环节)征收消费税，在零售环节不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度三、判断题本类题
22、共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起 15日内缴纳增值税税款。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 除另有规定外，以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度21 【正确
23、答案】 B【试题解析】 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 用外购已税消费品连续生产应税消费品征税时，应按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购的应税消费品的已纳消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 购进材料用于装修办公室，属于将购进货物用于
24、非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 销售额是指纳税人提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，即为(11100002220)。增值税是价外税，计算销项税额时，销售额应不含增值税税款，即为(11100002220)(111)。因此，甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额(11100002220)(111)11 110220(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 销售额是指纳税人提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，即为 31800 元。增值税是价外税，计算销项税额时，销售额应不含增值税税款，即为 31800(16)。因此，甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额31800(16)61800(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 销售额是指纳税人提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，即为(11660021200)元。增值税是价外税，计算销项税额时，销售额应不含增值税税款，即为(11660021200)(16)。因此，甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额(116600+21200)(16)67800(元)。【知识模块】 增值税、消费税、营业税法律制度
